इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 17(2) के तहत आवश्यकताओं को समझने से कर्मचारियों और नियोक्ताओं को टैक्स प्रभावों को बेहतर तरीके से मैनेज करने में मदद मिलती है. नियमित सैलरी से परे नियोक्ताओं द्वारा प्रदान किए जाने वाले अतिरिक्त लाभ अतिरिक्त होते हैं. ये लाभ आपकी टैक्स देयता और फाइनेंशियल प्लानिंग को महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित कर सकते हैं.
यह आर्टिकल इनकम टैक्स एक्ट के प्रावधानों के सेक्शन 17(2), लाभों का मूल्यांकन कैसे किया जाता है और उनके टैक्स ट्रीटमेंट को समझाएगा. हम यह भी देखेंगे कि इन नियमों को समझने से सूचित फाइनेंशियल निर्णय लेने में कैसे मदद मिलती है.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 17(2) क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 17(2) उन लाभों को परिभाषित करता है जो कर्मचारियों को उनकी सैलरी के अलावा नियोक्ताओं से प्राप्त होते हैं. इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 17(2) के अनुसार, सुविधाओं में कैश या प्रकार में कोई भी भुगतान शामिल है जो कर्मचारी को व्यक्तिगत लाभ प्रदान करता है.
इनकम टैक्स एक्ट सेक्शन 17(2) के तहत परक्विज़िट को तीन मुख्य कैटेगरी में वर्गीकृत करता है:
- सभी कर्मचारियों के लिए टैक्स योग्य अनुलाभ
- अनुलाभ केवल निर्दिष्ट कर्मचारियों के लिए टैक्स योग्य हैं
- टैक्स-फ्री सुविधाएं
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 17(2) यह भी निर्दिष्ट करता है कि टैक्सेशन के उद्देश्यों के लिए इन लाभों का मूल्यांकन कैसे किया जाना चाहिए. टैक्स ट्रीटमेंट पर निर्भर करता है कि परक्विज़िट की प्रकृति है और क्या वे कैश या प्रकार में प्रदान किए जाते हैं.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 17(2) के अनुसार अनुलाभ क्या हैं?
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 17(2) विभिन्न लाभों को सूचीबद्ध करता है जो आवश्यकताओं के अनुसार योग्य हैं. सेक्शन 17(2) के तहत परक्विज़िट की व्यापक टेबल यहां दी गई है:
| परक्विज़िट का प्रकार | विवरण | टैक्स ट्रीटमेंट |
| किराया-मुक्त आवास | नियोक्ता द्वारा प्रदान की गई हाउसिंग | लोकेशन और सैलरी के आधार पर टैक्स योग्य |
| रियायती किराए का आवास | कम किराए पर हाउसिंग | रियायती मूल्य पर टैक्स योग्य |
| वाहन की सुविधा | पर्सनल/ऑफिशियल उपयोग के लिए प्रदान की गई कार | इंजन क्षमता और उपयोग के आधार पर टैक्स योग्य |
| ब्याज-मुक्त/छूट के लोन | शून्य या कम ब्याज पर लोन | ब्याज लाभ पर टैक्स योग्य |
| मेडिकल लाभ | स्वास्थ्य खर्चों का रीइम्बर्समेंट | सीमा से परे टैक्स योग्य |
| क्लब मेंबरशिप | क्लब को पेड मेंबरशिप | पूरी तरह से टैक्स योग्य |
| स्वेट इक्विटी शेयर | रियायती दरों पर दिए गए शेयर | डिफरेंशियल वैल्यू पर टैक्स योग्य |
| गैस/बिजली/पानी की आपूर्ति | नियोक्ता द्वारा भुगतान की गई उपयोगिताएं | पूरी तरह से टैक्स योग्य |
| शिक्षा के लाभ | शिक्षा के लिए भुगतान | आंशिक छूट |
| ट्रैवल और टूर के लाभ | छुट्टियों के खर्च कवर किए जाते हैं | कुछ छूट के साथ टैक्स योग्य |
इनकम टैक्स एक्ट के प्रावधानों के सेक्शन 17(2) को समझने से यह निर्धारित करने में मदद मिलती है कि कौन से लाभ टैक्स योग्य हैं और वे आपकी कुल टैक्स देयता को कैसे प्रभावित करते हैं. क्या आप अपने टैक्स के बोझ को कम करने के लिए होम लोन लाभ के लिए योग्य हैं? बजाज Housing फाइनेंस लोन के साथ अपनी योग्यता चेक करें और अपना मोबाइल नंबर और OTP दर्ज करके तुरंत पता लगाएं.
इनकम टैक्स में अनुलाभों के मूल्यांकन के नियम
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 17(2) विभिन्न सुविधाओं का मूल्यांकन करने के लिए विस्तृत नियम प्रदान करता है. ये मूल्यांकन नियम टैक्सेशन के उद्देश्यों के लिए लाभ की कीमत का उचित मूल्यांकन सुनिश्चित करते हैं.
किराए-मुक्त आवास मूल्यांकन
सरकारी कर्मचारियों के लिए, वैल्यू सरकार द्वारा निर्धारित लाइसेंस शुल्क है. गैर-सरकारी कर्मचारियों के लिए, इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 17(2) निर्धारित करता है:
- 25 लाख से अधिक जनसंख्या वाले शहरों के लिए सैलरी का 15%
- 10-25 लाख के बीच की आबादी वाले शहरों के लिए सैलरी का 10%
- 10 लाख से कम जनसंख्या वाले शहरों के लिए सैलरी का 7.5%
फर्निश्ड आवास वैल्यू
यह वैल्यू फरनीचर की लागत के बराबर है, साथ ही प्रति वर्ष 10% तक की होती है. अगर फर्नीचर किराए पर लिया जाता है, तो नियोक्ता द्वारा भुगतान किया गया वास्तविक किराया आवास मूल्य में जोड़ दिया जाता है.
कंपनी के वाहन का मूल्यांकन
जब कोई कंपनी वाहन प्रदान करती है, तो इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 17(2) इसे इस प्रकार महत्व देता है:
- नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए शॉफर और खर्चों के साथ: 1.6L इंजन तक की कारों के लिए प्रति माह ₹1,800 और बड़ी कारों के लिए ₹2,400
- अगर कर्मचारी चालू खर्चों का भुगतान करता है: इंजन क्षमता के आधार पर प्रति माह रु. 600/900
अगर शॉफर प्रदान किया जाता है, तो प्रति माह अतिरिक्त रु. 900
ब्याज-मुक्त लोन
परक्विज़िट वैल्यू निर्धारित दरों पर गणना किए गए ब्याज और कर्मचारी द्वारा भुगतान किए गए वास्तविक ब्याज के बीच का अंतर है.
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इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 17(2) के तहत परमिट की टैक्स देयता क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 17(2) उनकी टैक्स योग्यता के आधार पर अनुलाभों को वर्गीकृत करता है:
पूरी तरह से टैक्स योग्य सुविधाएं
- महंगाई भत्ता
- ओवरटाइम अलाउंस
- सिटी कंपेंसटरी अलाउंस
- मनोरंजन भत्ता (सरकारी कर्मचारियों को छोड़कर)
- कैश अलाउंस
- सेवक/वॉर्डन अलाउंस
- छूट लिमिट से परे मेडिकल अलाउंस
- गैर-प्रैक्टिसिंग भत्ता
- संगठन द्वारा प्रदान की गई आवास
ये इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 17(2) के तहत कर्मचारी की स्थिति या सैलरी लेवल के बावजूद टैक्स योग्य हैं.
आंशिक रूप से टैक्स योग्य लाभ
- हाउस रेंट अलाउंस (HRA): एक से कम:
- प्राप्त हुआ वास्तविक HRA
- मेट्रो शहरों के लिए सैलरी का 50% (नॉन-मेट्रो शहर के लिए 40%)
- वास्तविक किराए का भुगतान माइनस सैलरी का 10%
- बच्चों के लिए एजुकेशन अलाउंस: प्रति बच्चे प्रति माह रु. 100 (अधिकतम दो बच्चे) की छूट
- ट्रांसपोर्ट अलाउंस: दिव्यांग कर्मचारियों के लिए प्रति माह रु. 3,200 की छूट
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टैक्स छूट की सुविधाएं
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 17(2) के तहत टैक्स से पूरी तरह या आंशिक रूप से छूट प्राप्त कुछ सामान्य आवश्यकताएं नीचे दी गई हैं. ये लाभ आपकी टैक्स योग्य सैलरी में नहीं जोड़े जाते हैं, बशर्ते एक्ट में निर्धारित शर्तें पूरी की गई हों.
- किराए पर सरकारी आवास: C के अधिकारी, जैसे कि केंद्रीय सरकारी अधिकारी, उच्च न्यायालय या सुप्रीम कोर्ट के जज, संसद के सदस्य और अन्य अधिसूचित अधिकारी, सरकार द्वारा आवास प्रदान किए जाते हैं. ऐसे आवास की वैल्यू को टैक्स-एग्ज़ेम्प्ट परक्विज़िट माना जाता है और उन्हें वेतन से होने वाली आय में शामिल नहीं किया जाता है.
- ब्याज-मुक्त या रियायती मेडिकल लोन: अगर नियोक्ता नियम 3A के तहत सूचीबद्ध निर्दिष्ट बीमारियों के इलाज के लिए कर्मचारी को ब्याज-मुक्त या कम ब्याज वाला लोन प्रदान करता है, तो लाभ को टैक्स से छूट दी जाती है. इसके अलावा, नियोक्ता से लिए गए लोन जो रु. 2,00,000 से अधिक नहीं हैं, वे भी छूट प्राप्त हैं, चाहे उद्देश्य कुछ भी हो.
- सेक्शन 10(7) के तहत कवर की जाने वाली आवश्यकताएं: भारत सरकार द्वारा अपने कर्मचारियों और नागरिकों को प्रदान किए गए कुछ भत्ते और लाभ, जैसा कि उनके इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 10(7) के तहत निर्दिष्ट किया गया है, टैक्स-एग्ज़ेम्प्ट पर्क्विज़िट के रूप में योग्य हैं.
- कार्यस्थल पर मुफ्त भोजन: कार्य घंटों के दौरान नियोक्ता द्वारा प्रदान किए गए मुफ्त भोजन और नॉन-अल्कोहलिक पेय पदार्थों की लागत पर प्रति भोजन रु. 50 तक छूट दी जाती है. दूरदराज के क्षेत्रों या विदेशों में दी जाने वाली चाय, नास्तो और भोजन पर भी छूट दी जाती है. यह छूट केवल पुरानी टैक्स व्यवस्था के तहत उपलब्ध है.
- रिटायरमेंट फंड में नियोक्ता का योगदान: नियोक्ता द्वारा मान्यता प्राप्त PF, EPF, NPS और सेवानिवृत्ति फंड को किए गए योगदानों को एक वित्तीय वर्ष में ₹7,50,000 की संयुक्त सीमा तक छूट दी जाती है. इस सीमा से अधिक की कोई भी राशि सेक्शन 17(2) के तहत सर्वोत्तम के रूप में टैक्स योग्य है.
टैक्स-फ्री सुविधाओं के लिए योग्य कर्मचारी
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 17(2) सभी कर्मचारियों के लिए कुछ अनुलग्नकों को टैक्स-फ्री होने की अनुमति देता है:
- सरकारी हॉस्पिटल्स में इलाज के लिए मेडिकल रीइम्बर्समेंट
- कार्य घंटों के दौरान प्रदान किए गए रिफ्रेशमेंट
- मनोरंजन सुविधाएं (नॉन-ट्रांसफरेबल और नॉन-कन्वर्टिबल)
- काम के लिए प्रदान किए गए लैपटॉप और कंप्यूटर
- कानूनी रूप से मान्यता प्राप्त प्रोविडेंट फंड में नियोक्ता का योगदान
- रु. 20,000 तक के ब्याज-मुक्त लोन
- आधिकारिक उद्देश्यों के लिए नियोक्ता के टेलीफोन या मोबाइल का उपयोग
- नियोक्ता द्वारा भुगतान किया गया ग्रुप इंश्योरेंस प्रीमियम
निर्दिष्ट कर्मचारियों के लिए, इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 17(2) में अतिरिक्त प्रावधान हैं. एक निर्दिष्ट कर्मचारी है:
- कंपनी के डायरेक्टर
- पर्याप्त हित वाला कर्मचारी (>20% वोटिंग पावर)
- ऐसा कर्मचारी जिसकी आय रु. 50,000 से अधिक है, परक्विज़िट वैल्यू को छोड़कर
टैक्स-फ्री परमिट कर्मचारियों को टैक्स देयता को बढ़ाए बिना अपने टेक-होम लाभ को अधिकतम करने में मदद करते हैं. घर के स्वामित्व के लिए इन टैक्स लाभों का उपयोग करने की योजना बना रहे हैं? बजाज हाउसिंग फाइनेंस होम लोन सुविधाजनक पुनर्भुगतान विकल्प प्रदान करते हैं. तुरंत योग्यता मूल्यांकन के लिए अपना मोबाइल नंबर और OTP दर्ज करके अपनी योग्यता चेक करें.
प्रति सेक्शन 17(2) परअनुमानों की वैल्यू की गणना
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 17(2) के तहत परक्विज़िट के टैक्स योग्य वैल्यू की गणना करना विशिष्ट नियमों का पालन करता है:
उदाहरण 1:. किराए-मुक्त आवास
मेट्रो शहर में रु. 50,000 की मासिक सैलरी वाले कर्मचारी के लिए:
- वार्षिक सैलरी: रु. 6,00,000
- परक्विज़िट की वैल्यू: सैलरी का 15% = रु. 90,000 प्रति वर्ष
उदाहरण 2: कंपनी कार
ड्राइवर वाली 1.8L कार के लिए, कंपनी द्वारा भुगतान किए गए सभी खर्च:
- मासिक परक्विज़िट वैल्यू: रु. 2,400 + रु. 900 (ड्राइवर) = रु. 3,300
- वार्षिक अनुलाभ मूल्य: रु. 39,600
उदाहरण 3: ब्याज-मुक्त लोन
मार्केट रेट 10% होने पर शून्य ब्याज पर रु. 5,00,000 के लोन के लिए:
- ब्याज लाभ: रु. 50,000
- टैक्स योग्य परक्विज़िट वैल्यू: रु. 50,000
गणना की गई राशि कर्मचारी की आय में जोड़ दी जाती है और इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 17(2) के अनुसार लागू टैक्स स्लैब दरों पर टैक्स लगाया जाता है.
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परक्विज़िट टैक्स कौन देता है?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 17(2) के तहत, कर्मचारी मुख्य रूप से परक्विज़िट पर टैक्स का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार हैं. हालांकि, नियोक्ताओं को:
- सही तरीके से परक्विज़िट वैल्यू की गणना करें
- उपयुक्त TDS काटें (स्रोत पर काटा गया टैक्स)
- फॉर्म 16 में परक्विज़िट वैल्यू शामिल करें
- उच्च मूल्य की आवश्यकताओं के लिए फॉर्म 12BA में रिपोर्ट का विवरण
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 17(2) के तहत परमिट का सही तरीके से भुगतान न करने वाले नियोक्ताओं को दंड का सामना करना पड़ता है. कर्मचारियों को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि सभी अनुलाभों को अपने टैक्स रिटर्न में उचित रूप से रिपोर्ट किया जाए.
अनुलाभों के उदाहरण
ट्रांसपोर्टेशन, हाउसिंग और फाइनेंशियल लाभ नियोक्ताओं द्वारा प्रदान किए जाने वाले कुछ सबसे आम लाभ हैं. ये लाभ कर्मचारी कल्याण में सुधार करते हैं लेकिन उनकी प्रकृति और मूल्य के आधार पर टैक्स योग्य हो सकते हैं.
आपकी कंपनी द्वारा प्रदान की गई आवास
नियोक्ता द्वारा प्रदान की गई आवास एक व्यापक रूप से प्रदान की जाने वाली सुविधा है. जब आवास नियोक्ता के स्वामित्व में होता है, तो इसकी टैक्स योग्य वैल्यू प्रॉपर्टी के मूल्यांकन पर निर्भर करती है. अगर वैल्यू रु. 10,00,000 से कम है, तो वैल्यू का 7% टैक्स योग्य है. रु. 10,00,000 से रु. 25,00,000, 10% के बीच की वैल्यू वाली प्रॉपर्टी पर टैक्स लगता है, जबकि रु. 25,00,000 से अधिक की प्रॉपर्टी पर 15% की दर से टैक्स लगता है.
अगर नियोक्ता द्वारा आवास लीज किया जाता है, तो टैक्स तब लागू नहीं होता जब कर्मचारी पूर्ण किराया या किराए का 15% भुगतान करता है. हालांकि, 15 दिनों से अधिक समय के लिए होटल में दिए गए आवास पर सैलरी के 24% पर टैक्स लगता है.
नियोक्ता द्वारा दिया गया परिवहन
नियोक्ताओं द्वारा प्रदान की जाने वाली कारें भी एक सामान्य लाभ होती हैं. टैक्स ट्रीटमेंट इस बात पर निर्भर करता है कि कार नियोक्ता के स्वामित्व में है या लीज पर दी गई है और क्या इसका उपयोग आधिकारिक उद्देश्यों, व्यक्तिगत उपयोग या दोनों के लिए किया जाता है.
व्यक्तिगत उपयोग के लिए, 1.6 लीटर से कम इंजन क्षमता वाली छोटी कारों के लिए मासिक टैक्स योग्य मूल्य ₹1,800 और 1.6 लीटर से अधिक की इंजन क्षमता वाली बड़ी कारों के लिए ₹2,400 है.
कर्मचारियों को पुरस्कृत स्टॉक विकल्प
कई संस्थान कर्मचारियों को स्टॉक विकल्पों के माध्यम से रिवॉर्ड देते हैं. जब इन शेयरों को आवंटित किया जाता है, तो उचित मार्केट वैल्यू और कर्मचारी द्वारा भुगतान की गई राशि के बीच का अंतर टैक्स योग्य माना जाता है. बिक्री के समय बाद अर्जित किसी भी कैपिटल गेन पर लागू कैपिटल गेन नियमों के अनुसार अलग से टैक्स लगाया जाता है.
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