इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 206एबी

टैक्स अनुपालन में सुधार के लिए इनकम टैक्स एक्ट में सेक्शन 206AB और 206CCA जोड़े गए थे. इन सेक्शन में पिछले वर्षों में काफी TDS या TCS होने के बावजूद, कुछ व्यक्तियों के लिए उच्च TDS (स्रोत पर काटा गया टैक्स) और TCS (स्रोत पर एकत्र किया गया टैक्स) दरें शुरू की गई हैं. इसका उद्देश्य कड़ी कटौती और कलेक्शन नियमों को लागू करके समय पर रिटर्न फाइलिंग को प्रोत्साहित करना और टैक्स चोरी को निरुत्साहित करना था.

ये प्रावधान मुख्य रूप से उन लोगों को टारगेट करते हैं जिन्होंने समय पर अपना ITR सबमिट नहीं किया था और जिनकी टैक्स कटौती या कलेक्शन ने एक निश्चित सीमा पार कर ली है. जैसे-जैसे टैक्स सिस्टम विकसित होता जाता है, सरकार ने बिज़नेस और टैक्सपेयर्स के लिए टैक्स अनुपालन को आसान बनाने के लिए इन प्रावधानों की समीक्षा और अपडेट की है.

केंद्रीय बजट 2025 के साथ, एक महत्वपूर्ण बदलाव प्रस्तावित किया गया है - सेक्शन 206AB और 206CCA के तहत नॉन-फाइलर के लिए अतिरिक्त TDS और TCS दरों को हटा दिया जाएगा. इस कदम का उद्देश्य अनुपालन को आसान बनाना और टैक्स कटौतियों और कलेक्टरों की जटिलताओं को कम करना है. इस आर्टिकल में, हम सेक्शन 206AB, इसकी लागूता, टैक्स दरों और लेटेस्ट बजट प्रपोज़ल इन सेक्शन को कैसे प्रभावित करते हैं, पर नज़र डालेंगे.

बजट 2025 इनकम टैक्स रिटर्न फाइल न करने वालों के लिए सेक्शन 206AB और सेक्शन 206CCA के तहत उच्च TDS/TCS को हटाता है

बजट 2025 की विशेषताओं में से एक उन लोगों के लिए अधिक TDS और TCS दरों को सेक्शन 206AB और 206CCA के तहत हटाने का प्रस्ताव है जिन्होंने अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल नहीं किया है. इस चरण को अनुपालन को आसान बनाने और टैक्स कटौती और कलेक्शन प्रोसेस को आसान बनाने के एक तरीके के रूप में देखा जाता है. इस बदलाव के साथ, डिडक्टर और कलेक्टर को अब ITR फाइलिंग इतिहास के आधार पर उच्च टैक्स दरें लागू नहीं करनी होंगी, जिससे शामिल सभी लोगों के लिए टैक्स अनुपालन अधिक आसान हो जाएगा.

ईमानदार टैक्सपेयर्स के लिए, सेक्शन 206AB का न्यूनतम प्रभाव होता है. लेकिन जो लोग अपने टैक्स फाइलिंग ड्यूटी को अनदेखा करते हैं, उनके लिए इसका मतलब है कि अधिक टैक्स अपफ्रंट का भुगतान करना. सेक्शन 206AB के तहत उच्च TDS दरें भुगतान की प्रकृति के आधार पर सामान्य दरों को डबल करने के लिए 5% से हो सकती हैं.

यह आर्टिकल सेक्शन 206AB के बारे में विस्तार से बताएगा, जिसमें इसके दायरे, एप्लीकेशन और विभिन्न हितधारकों पर इसके प्रभाव को समझा जाएगा. हम यह भी देखेंगे कि अनुपालन करने से आपको इन उच्च दरों से बचने और घर खरीदने जैसे प्रमुख इन्वेस्टमेंट की योजना बनाते समय अपने फाइनेंस को बेहतर तरीके से मैनेज करने में कैसे मदद मिलती है.

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इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 206AB क्या है?

सेक्शन 206AB, जिसे फाइनेंस एक्ट 2021 के माध्यम से शुरू किया गया था और 1 जुलाई 2021 से प्रभावी था, उन व्यक्तियों को अधिक TDS दरें लागू की गई हैं जिन्होंने पिछले दो फाइनेंशियल वर्षों के लिए अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल नहीं किया था और प्रत्येक वर्ष में कुल ₹50,000 या उससे अधिक का TDS/TCS था. यह प्रावधान नियमित रिटर्न फाइलिंग को प्रोत्साहित करने और कठोर टैक्स कटौती नियमों को लागू करके टैक्स चोरी को रोकने के लिए किया गया था. अनिवार्य रूप से, यह सुनिश्चित किया गया है कि जो लोग अपना ITR फाइल नहीं करते हैं, वे अभी भी स्रोत पर उच्च कटौतियों के माध्यम से टैक्स सिस्टम में योगदान देते हैं.

सेक्शन 206AB का मुख्य उद्देश्य बेहतर टैक्स अनुपालन सुनिश्चित करना है. यह उन टैक्सपेयर्स को लक्षित करता है जिन्होंने पिछले दो मूल्यांकन वर्षों के लिए अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल नहीं किया है. इन टैक्सपेयर्स को प्राप्त विभिन्न भुगतानों पर अधिक TDS दरों का सामना करना पड़ता है.

सेक्शन 206AB के तहत, टैक्स डिडक्टर को किसी भी भुगतान से पहले जांच करनी चाहिए कि प्राप्तकर्ता "निर्दिष्ट व्यक्ति" है या नहीं. अगर प्राप्तकर्ता इस कैटेगरी में आता है, तो कटौतीकर्ता को आमतौर पर लागू TDS की तुलना में अधिक दर लागू करनी होगी.

यह सेक्शन इनकम टैक्स एक्ट के विभिन्न प्रावधानों के तहत TDS के अधीन अधिकांश भुगतानों पर लागू होता है. सेक्शन 206AB के तहत उच्च दर या तो संबंधित सेक्शन में निर्दिष्ट दर से डबल या 5%, जो भी अधिक हो.

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सेक्शन 206AB के तहत TDS कैसे काटा जाता है?

सेक्शन 206AB के तहत, TDS कटौती प्रक्रिया गैर-अनुपालन टैक्सपेयर्स से उच्च टैक्स कलेक्शन सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किए गए विशिष्ट नियमों का पालन करती है.

किसी "निर्दिष्ट व्यक्ति" (गैर-अनुपालन टैक्सपेयर) को भुगतान करते समय, कटौतीकर्ता को TDS लागू करना होगा, जो भी अधिक हो: सामान्य दर से दो बार या 5%. उदाहरण के लिए, अगर सामान्य TDS दर 2% है, तो सेक्शन 206AB के तहत दर 5% होगी (क्योंकि यह 4% से अधिक है, जो सामान्य दर से दोगुनी है).

कटौती करने वाले को भुगतान करने से पहले प्राप्तकर्ता की स्थिति की जांच करनी होगी. इनकम टैक्स विभाग "सेक्शन 206AB और 206CCA के लिए कंप्लायंस चेक" नामक ऑनलाइन सुविधा प्रदान करता है ताकि डिडक्टर को यह सत्यापित करने में मदद मिल सके कि प्राप्तकर्ता एक निर्दिष्ट व्यक्ति है या नहीं.

यह जांच प्रत्येक वित्तीय वर्ष की शुरुआत में या किसी वित्तीय वर्ष में पहला भुगतान करने से पहले की जानी चाहिए. इस जांच के परिणाम उस वित्तीय वर्ष के दौरान बाद के सभी भुगतानों पर निर्भर किए जा सकते हैं.

सेक्शन 206AB के तहत TCS कैसे एकत्र किया जाता है?

सेक्शन 206AB मुख्य रूप से TDS (स्रोत पर काटा गया टैक्स) से संबंधित है, लेकिन इसमें सेक्शन 206CCA नामक एक साथी प्रावधान है जो TCS (स्रोत पर एकत्र किए गए टैक्स) पर समान सिद्धांत लागू करता है.

सेक्शन 206CCA उन निर्दिष्ट व्यक्तियों पर उच्च TCS दरें लगाता है जिन्होंने अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल नहीं किया है. TCS दो बार या 5% से अधिक दर पर एकत्र किया जाता है.

TDS की तरह, कलेक्टर को यह सत्यापित करना होगा कि खरीदार एक विशिष्ट व्यक्ति है या नहीं. इस जांच के लिए एक ही ऑनलाइन अनुपालन जांच सुविधा का उपयोग किया जा सकता है.

उच्च TCS दरें वस्तुओं की बिक्री, सेवाओं के प्रावधान और अन्य गतिविधियों जैसे ट्रांज़ैक्शन पर लागू होती हैं जो आमतौर पर इनकम टैक्स एक्ट के तहत TCS को आकर्षित करते हैं.

उदाहरण

आइए एक उदाहरण से समझें कि सेक्शन 206AB कैसे प्रैक्टिस में काम करता है. मान लीजिए कि कोई कंपनी सुश्री a को ₹50 लाख की प्रोफेशनल फीस का भुगतान करती है, और ऐसे भुगतान पर स्टैंडर्ड TDS दर 10% है. हालांकि, अगर सुश्री A ने पिछले वित्तीय वर्ष के लिए अपना ITR फाइल नहीं किया है और फाइलिंग की समयसीमा पहले ही समाप्त हो गई है, तो कंपनी को उच्च TDS दर लागू करनी होगी.

सेक्शन 206AB के तहत, कंपनी को:

• इनकम टैक्स एक्ट के तहत दो बार लागू दर, यानी, 2 × 10% = 20%, या
• एक फ्लैट 5 %

क्योंकि 20 % 5% से अधिक है, इसलिए TDS 20% पर काटा जाएगा.

अगर इसके अलावा, सुश्री A कंपनी को अपना PAN प्रदान नहीं करते हैं, तो भी 20% की TDS दर लागू होगी, क्योंकि इस परिस्थिति में गैर-PAN मामलों की दर परिणाम नहीं बदलती है. यह दर्शाता है कि सेक्शन 206AB ने नॉन-फाइलर पर कठोर नियम कैसे लागू किए हैं, जिससे उन पर टैक्स का बोझ बढ़ जाता है.

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सेक्शन 206AB के तहत निर्दिष्ट व्यक्ति कौन है?

सेक्शन 206AB के तहत "निर्दिष्ट व्यक्ति" का अर्थ उस टैक्सपेयर से है जो विशिष्ट गैर-अनुपालन शर्तों को पूरा करता है. इस परिभाषा को समझना डिडक्टर और टैक्सपेयर दोनों के लिए महत्वपूर्ण है.

अगर किसी व्यक्ति ने पिछले दो मूल्यांकन वर्षों के लिए इनकम टैक्स रिटर्न फाइल नहीं किया है, तो उसे "निर्दिष्ट व्यक्ति" माना जाता है, जिस वर्ष में टैक्स काटा जाना है. इसके अलावा, सेक्शन 139(1) के तहत रिटर्न फाइल करने की समय सीमा दोनों वर्षों के लिए समाप्त हो गई होनी चाहिए.

व्यक्ति को निर्दिष्ट व्यक्ति के रूप में वर्गीकृत करने के लिए इन दो पिछले वर्षों में प्रत्येक में रु. 50,000 या उससे अधिक के TDS और TCS के अधीन होना चाहिए.

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि अनिवासी टैक्सपेयर जिनके पास भारत में स्थायी स्थापना नहीं है, इस सेक्शन के तहत निर्दिष्ट व्यक्तियों नहीं माने जाते हैं. निर्दिष्ट व्यक्ति होने की स्थिति पिछले वर्षों के अनुपालन स्थिति के आधार पर प्रत्येक वित्तीय वर्ष की शुरुआत में निर्धारित की जाती है.

बजट 2025 सेक्शन 206AB पर अपडेट

केंद्रीय बजट 2025 में इनकम टैक्स एक्ट से सेक्शन 206AB और 206CCA को हटाने का प्रस्ताव दिया गया है. इन सेक्शन को पहले उन व्यक्तियों के लिए उच्च TDS और TCS दरों की आवश्यकता थी जिन्होंने अपना ITR फाइल नहीं किया था. इस बदलाव का उद्देश्य टैक्स कटौतियों और कलेक्टरों के लिए अनुपालन प्रक्रिया को आसान बनाना है, जिससे प्रशासनिक बोझ कम हो जाता है.

1 अप्रैल 2025 से, नॉन-फाइलर के लिए उच्च टैक्स कटौती और कलेक्शन दरें लागू नहीं होंगी. इसका मतलब यह है कि कटौतियों को अब यह चेक करने की ज़रूरत नहीं है कि किसी ने उपयुक्त TDS या TCS दर अप्लाई करने से पहले अपना ITR फाइल किया है या नहीं. सरकार को उम्मीद है कि यह कदम प्रक्रियाओं को सुव्यवस्थित करेगा, सभी हितधारकों के लिए टैक्स अनुपालन को आसान बनाएगा और उच्च टैक्स कटौतियों के डर के बिना स्वैच्छिक और समय पर रिटर्न फाइल करने को प्रोत्साहित करेगा.

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सेक्शन 206AB के तहत क्या शामिल नहीं है?

सेक्शन 206AB सभी भुगतानों पर लागू नहीं होता है. कई महत्वपूर्ण अपवाद हैं जहां प्राप्तकर्ता की अनुपालन स्थिति के बावजूद सामान्य TDS दरें लागू होती रहती हैं.

सेक्शन 206AB के तहत प्रमुख अपवादों में ऐसे भुगतान शामिल हैं, जो TDS आकर्षित करते हैं:

• सेक्शन 192 (सैलरी भुगतान)
• सेक्शन 192A (एम्प्लॉई प्रॉविडेंट फंड से भुगतान)
• सेक्शन 194B (लॉटरी, क्रॉसवर्ड पज़ल से विजेता)
• सेक्शन 194BB (हॉर्स रेस से विजेता)
• सेक्शन 194LBC (सिक्योरिटीटाइज़ेशन ट्रस्ट में निवेश से आय)
• सेक्शन 194N (निर्दिष्ट लिमिट से अधिक कैश निकासी)

इसके अलावा, भारत में स्थायी स्थापना के बिना अनिवासी टैक्सपेयर्स को सेक्शन 206AB के दायरे से बाहर रखा जाता है.

ये अपवाद यह सुनिश्चित करते हैं कि कुछ आवश्यक या विशिष्ट भुगतान अधिक TDS दरों से प्रभावित न हों, भले ही प्राप्तकर्ता नॉन-फाइलर हो.

निष्कर्ष

सेक्शन 206AB और 206CCA को समाप्त करने का निर्णय टैक्स प्रशासन में सकारात्मक बदलाव को दर्शाता है. नॉन-फाइलर पर उच्च TDS और TCS की आवश्यकता को दूर करके, सरकार जटिलता को कम कर रही है और बिज़नेस और व्यक्तियों के लिए टैक्स अनुपालन को आसान बना रही है. यह बदलाव भारत की टैक्स व्यवस्था को आसान बनाने और ईमानदार टैक्सपेयर्स के लिए अधिक सहायक वातावरण को बढ़ावा देने के एक व्यापक प्रयास को दर्शाता है. जैसे-जैसे नए नियम 1 अप्रैल 2025 से लागू होते हैं, टैक्सपेयर और डिडक्टर दोनों को सुव्यवस्थित प्रक्रियाओं और कम अनुपालन चुनौतियों से लाभ होगा.

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