कमीशन और ब्रोकरेज का अर्थ
आयोग: कमीशन, ट्रांज़ैक्शन वैल्यू के प्रतिशत के रूप में प्रदान की गई सेवाओं के लिए भुगतान की जाने वाली फीस या क्षतिपूर्ति है. यह विभिन्न उद्योगों जैसे सेल्स, रियल एस्टेट, स्टॉक ट्रेडिंग, बीमा, ट्रैवल और आर्ट सेल्स पर लागू होता है.
ब्रोकरेज: ब्रोकरेज, पार्टियों के बीच ट्रांज़ैक्शन की सुविधा के लिए ब्रोकर द्वारा लिया जाने वाला क्षतिपूर्ति या शुल्क है. ब्रोकर स्टॉक ट्रेडिंग, रियल एस्टेट, बीमा, शिपिंग, कस्टम और फॉरेक्स जैसे उद्योगों में मध्यस्थों के रूप में कार्य करते हैं, अपनी सुविधा सेवाओं के लिए फीस अर्जित करते हैं.
कमीशन और ब्रोकरेज में TDS में क्या शामिल है?
कमीशन और ब्रोकरेज पर स्रोत पर काटा गया टैक्स (TDS) विभिन्न प्रकार के ट्रांज़ैक्शन और सेवाओं पर लागू होता है. सेक्शन 194H के तहत इनक्लूज़न दिए गए हैं:
- नॉन-प्रोफेशनल सेवाएं: TDS कमीशन या ब्रोकरेज के रूप में प्रदान की गई सेवाओं के भुगतान पर लागू होता है, बशर्ते ये प्रोफेशनल सेवाओं के तहत वर्गीकृत नहीं किए गए हों.
- प्रोडक्ट की बिक्री या खरीद से संबंधित ट्रांज़ैक्शन: वस्तुओं की खरीद या बिक्री की सुविधा के लिए प्राप्त कोई भी फीस या भुगतान TDS के अधीन है. उदाहरण के लिए, प्रोडक्ट डील में सहायता करने वाले ब्रोकर इस प्रावधान के तहत कवर किए जाते हैं.
- उच्च मूल्य वाले एसेट पर ब्रोकरेज: सिक्योरिटीज़ में डील को छोड़कर, उच्च मूल्य वाले आइटम या फिज़िकल एसेट से संबंधित ट्रांज़ैक्शन पर भी TDS लागू होता है.
- मध्यस्थ सेवाएं: एजेंट, जो इस सेक्शन के तहत TDS के दायरे में कमीशन या ब्रोकरेज के बदले खरीदारों और विक्रेताओं के बीच मध्यस्थ के रूप में काम करते हैं.
इसका उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि भुगतान के समय टैक्स एकत्र किया जाए और इन गैर-नौकरीपेशा आय प्रवाहों के लिए ट्रेसेबिलिटी बनाए रखें.
कमीशन और ब्रोकरेज छूट पर TDS कटौती के बारे में बताया गया है
कमीशन या ब्रोकरेज के रूप में वर्गीकृत किए गए कुछ भुगतान को सेक्शन 194H के तहत TDS से छूट दी जाती है. इनमें शामिल हैं:
- भारतीय रिज़र्व बैंक (RBI): RBI द्वारा फाइनेंशियल संस्थानों को किए गए भुगतान पर TDS लागू नहीं होता है.
- अंडरराइटर: बीमा पॉलिसी या लोन के लिए अंडरराइटर को भुगतान किया गया कमीशन इस सेक्शन के तहत TDS के अधीन नहीं है.
- पब्लिक ऑफरिंग शुल्क: सिक्योरिटीज़ के पब्लिक ऑफरिंग से जुड़े ब्रोकरेज को TDS कटौती से बाहर रखा जाता है.
- स्टॉक मार्केट कमीशन: मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज पर सूचीबद्ध सिक्योरिटीज़ की बिक्री या खरीद पर अर्जित ब्रोकरेज या कमीशन छूट दी जाती है.
- जीवन बीमा निगम (LIC) और सहकारी सोसायटी: LIC निवेश या सहकारी सोसाइटी के साथ व्यवहार से संबंधित कमीशन को शामिल नहीं किया जाता है.
- फाइनेंशियल कॉर्पोरेशन: सेंट्रल फाइनेंस बिल के तहत फाइनेंशियल कॉर्पोरेशन को कमीशन या इसी तरह के भुगतान TDS के लिए उत्तरदायी नहीं हैं.
- टैक्स रिफंड और डायरेक्ट टैक्स भुगतान: टैक्स रिफंड या डायरेक्ट टैक्स भुगतान से जुड़ी कमीशन या ब्रोकरेज राशि सेक्शन 194H के तहत TDS के दायरे से बाहर हैं.
- कुछ स्कीम से ब्याज: सेविंग अकाउंट, NSC, किसान विकास पत्र और इंदिरा विकास पत्र से अर्जित ब्याज पर TDS लागू नहीं होता है.
- NRE अकाउंट: नॉन-रेजिडेंट एक्सटर्नल (NRE) अकाउंट से मिलने वाली ब्याज आय पर TDS नहीं लगता है.
- BSNL और MTNL फ्रेंचाइज़ी: BSNL या MTNL से पब्लिक कॉल ऑफिस फ्रेंचाइज़ी द्वारा प्राप्त कमीशन TDS के अधीन नहीं हैं.
- शून्य TDS चिह्नित संस्थानों: शून्य TDS अनुपालन के लिए आधिकारिक रूप से लिस्ट किए गए किसी भी पब्लिक या प्राइवेट संस्थान को छूट दी गई है.
- मोटर वाहन क्लेम: मोटर वाहन क्लेम ट्रिब्यूनल से क्षतिपूर्ति ब्याज को भी शामिल नहीं किया जाता है.
इन छूटों को समझने से यह सुनिश्चित होता है कि कटौतियों को गलत तरीके से नहीं बनाया जाए और अनावश्यक टैक्स भुगतान के बिना अनुपालन बनाए रखा जाए.
सेक्शन 194H के तहत TDS कब काटा जाता है?
सेक्शन 194H के तहत TDS या तो भुगतान करते समय काटा जाना चाहिए या जब राशि प्राप्तकर्ता के अकाउंट में जमा कर दी जाती है-जो भी पहले हो. यह टैक्स का समय पर कलेक्शन सुनिश्चित करता है और टैक्स देयता में देरी को रोकता है. कटौती भुगतान के तरीके के बिना लागू होती है, जिसमें कैश, चेक, इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसफर या जर्नल एंट्री शामिल हैं.
TDS की दर क्या है?
सेक्शन 194H के तहत TDS की स्टैंडर्ड दर 2% है.
- इस दर में कोई अतिरिक्त सरचार्ज, स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर नहीं जोड़ा जाता है.
- अगर कटौतीकर्ता अपना पर्मानेंट अकाउंट नंबर (पैन) प्रदान नहीं कर पाता है, तो 20% की उच्च TDS दर लागू होती है.
भुगतानकर्ताओं के लिए यह सुनिश्चित करना महत्वपूर्ण है कि उच्च दर पर कटौती से बचने के लिए प्राप्तकर्ता द्वारा पैन विवरण प्रदान किया जाए.
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किन परिस्थितियों में सेक्शन 194H के तहत TDS कटौती योग्य नहीं है?
इन स्थितियों में सेक्शन 194H के तहत TDS की आवश्यकता नहीं है:
- ₹20,000 तक का कमीशन या ब्रोकरेज: अगर किसी वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान की गई कुल राशि ₹20,000 से अधिक नहीं है, तो कोई TDS लागू नहीं होता है.
- BSNL या MTNL द्वारा फ्रेंचाइज़ी को भुगतान: भारत संचार निगम लिमिटेड या महानगर टेलीफोन निगम लिमिटेड द्वारा पब्लिक कॉल ऑफिस फ्रेंचाइज़ी को भुगतान किए गए कमीशन को छूट दी गई है.
- नियोक्ता से कर्मचारी: जब किसी कर्मचारी को कमीशन का भुगतान किया जाता है, तो इसे सैलरी माना जाता है और सेक्शन 192 के तहत टैक्स लगाया जाता है.
- प्रोफेशनल सेवाएं: प्रोफेशनल सेवाओं से जुड़े कमीशन या ब्रोकरेज को शामिल नहीं किया जाता है, क्योंकि ऐसी सेवाएं विभिन्न TDS प्रावधानों के तहत आती हैं.
- सिक्योरिटीज़ ट्रांज़ैक्शन: सिक्योरिटीज़ की बिक्री या खरीद से संबंधित ब्रोकरेज सेक्शन 194H के तहत कवर नहीं किया जाता है.
- बीमा और लोन अंडरराइटिंग: बीमा कमीशन और लोन अंडरराइटिंग से जुड़े भुगतान अन्य सेक्शन के तहत किए जाते हैं, जैसे 194D.
- कम या शून्य कटौती सर्टिफिकेट (सेक्शन 197): प्राप्तकर्ता कम या शून्य दर पर TDS कटौती की अनुमति देने वाले सर्टिफिकेट के लिए अधिकारी को आकलन करने के लिए अप्लाई कर सकता है.
- एडवर्टाइज़िंग कमीशन: TV चैनल या समाचार पत्रों द्वारा विज्ञापन एजेंसियों को किए गए भुगतान पर छूट दी जाती है.
- RBI द्वारा टर्नओवर कमीशन: एजेंसी बैंकों को भुगतान किए गए RBI के टर्नओवर कमीशन TDS के अधीन नहीं हैं.
- NRE अकाउंट ब्याज: नॉन-रेजिडेंट एक्सटर्नल अकाउंट से ब्याज TDS के लिए उत्तरदायी नहीं है.
- सरकारी योजनाओं से ब्याज: NSC, इंदिरा विकास पत्र, किसान विकास पत्र या नियमित सेविंग अकाउंट से अर्जित ब्याज पर कोई TDS लागू नहीं होता है.
- टेलीकॉम पर सुप्रीम कोर्ट का निर्णय: सेल्युलर सेवा प्रदाताओं को ग्राहकों से डिस्ट्रीब्यूटर/फ्रेंचाइज़ी द्वारा प्राप्त आय या लाभ पर TDS नहीं काटने की आवश्यकता नहीं है, जैसा कि सुप्रीम कोर्ट के आदेश से स्पष्ट किया गया है.
ये छूट विशिष्ट परिस्थितियों में राहत प्रदान करती हैं और अनावश्यक कटौती या प्रक्रियात्मक परेशानी को रोकती हैं.
TDS जमा करने की समय सीमा क्या है?
इनकम टैक्स विभाग से ब्याज और दंड से बचने के लिए TDS का समय पर डिपॉज़िट करना महत्वपूर्ण है.
कम दर पर TDS
कटौती (कमिशन/ब्रोकरेज प्राप्त करने वाला व्यक्ति) कम दर या शून्य दर पर TDS की कटौती के लिए सेक्शन 197 के तहत आकलन अधिकारी के लिए अप्लाई कर सकता है.
एप्लीकेशन निर्धारित फॉर्म में दी जानी चाहिए और अनुमानित आय और टैक्स देयता दिखाते हुए मान्य डॉक्यूमेंटेशन द्वारा समर्थित होनी चाहिए.
कम दर पर टैक्स काटने से पहले, कटौती करने वाले को यह आवश्यक है:
कटौती के पैन की जांच करें.
सुनिश्चित करें कि सर्टिफिकेट पैन, संबंधित सेक्शन (194H), लागू दर और फाइनेंशियल वर्ष के लिए मान्य है.
चेक करें कि सर्टिफिकेट में दी गई थ्रेशोल्ड लिमिट पिछली तिमाही में पार नहीं हुई है.
TDS रिटर्न में सही सर्टिफिकेट नंबर दर्ज करें.
यह प्रावधान योग्य प्राप्तकर्ताओं को अपने कैश फ्लो को बेहतर तरीके से मैनेज करने में मदद करता है और पहले से ही अतिरिक्त टैक्स कटौती को रोकता है.
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कमीशन और ब्रोकरेज पर TDS के बारे में याद रखने योग्य बातें
- अगर कमीशन या ब्रोकरेज में GST शामिल है, तो TDS केवल बुनियादी राशि पर काटा जाएगा, जिसमें GST घटक शामिल नहीं है.
- TDS केवल तभी लागू होता है जब एक वित्तीय वर्ष में कुल कमीशन या ब्रोकरेज ₹20,000 से अधिक हो.
- भले ही कमीशन आंतरिक रूप से एडजस्ट किया जाता है और सीधे भुगतान नहीं किया जाता है (यानी, एजेंट इसे अंतिम सेटलमेंट से रखता है), TDS देयता अभी भी मौजूद है और इसे सरकार को जमा किया जाना चाहिए.
- अगर सरकार की ओर से या सरकार द्वारा TDS काटा जाता है, तो इसे बिना देरी के उसी दिन जमा किया जाना चाहिए.
इन पॉइंट का पालन करने से जुर्माने से बचने और भुगतानकर्ता और प्राप्तकर्ता दोनों के लिए आसान टैक्स फाइलिंग सुनिश्चित करने में मदद मिलती है.
निष्कर्ष
सेक्शन 194H इनकम टैक्स एक्ट में एक प्रमुख प्रावधान है जो कमीशन और ब्रोकरेज भुगतान पर उचित टैक्स कलेक्शन सुनिश्चित करता है. योग्य ट्रांज़ैक्शन पर TDS कटौती को अनिवार्य करके, सेक्शन न केवल समय पर टैक्स अनुपालन की सुविधा प्रदान करता है, बल्कि आय की पारदर्शिता और ट्रेसिबिलिटी को भी सपोर्ट करता है. ऐसे भुगतान करने वाले बिज़नेस, संगठनों और प्रोफेशनल के लिए यह आवश्यक है ताकि वे TDS जमा करने के लिए लागू दरों, छूट और समय सीमाओं के बारे में जानकारी प्राप्त कर सकें.
यह समझने के लिए कि कब TDS की आवश्यकता नहीं है - जैसे ₹20,000 से कम के भुगतान, कुछ छूट वाले ट्रांज़ैक्शन, या जहां कम/शून्य दर के सर्टिफिकेट जारी किए जाते हैं - अनावश्यक कटौतियों से बचने और अनुपालन के बोझ को कम करने में मदद कर सकते हैं. हाल ही में किए गए संशोधनों और दर में किए गए संशोधनों के साथ, सभी हितधारकों के लिए सेक्शन 194H प्रावधानों के बारे में अपडेट रखना महत्वपूर्ण है.
निर्धारित दिशानिर्देशों का पालन करके, कटौती करने वाले जुर्माने और ब्याज शुल्क से बच सकते हैं, जबकि प्राप्तकर्ता अपना टैक्स रिटर्न फाइल करते समय आसान रिफंड या क्रेडिट सुनिश्चित कर सकते हैं. संक्षेप में, सेक्शन 194H के तहत TDS दायित्वों की उचित समझ और उनका निष्पादन ज़िम्मेदार फाइनेंशियल मैनेजमेंट और टैक्स कानूनों के पालन में योगदान देता है.
ज़िम्मेदार फाइनेंशियल मैनेजमेंट आपके लॉन्ग-टर्म लक्ष्यों जैसे घर के स्वामित्व को प्राप्त करने के लिए टैक्स अनुपालन से परे है. टैक्स प्लानिंग से होने वाली बचत के साथ, आप अपने सपनों का घर खरीदने की दिशा में अगला कदम उठा सकते हैं. बजाज फिनसर्व व्यक्तिगत उधारकर्ताओं के लिए बिना किसी फोरक्लोज़र शुल्क के 7.45% प्रति वर्ष से शुरू होने वाली आकर्षक होम लोन दरें प्रदान करता है. आज ही बजाज फिनसर्व के साथ अपनी होम लोन योग्यता चेक करें. आप शायद पहले से ही योग्य हो, अपना मोबाइल नंबर और OTP दर्ज करके पता लगाएं.
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