भारतीय इनकम टैक्स एक्ट की जटिलताओं को समझना चुनौतीपूर्ण हो सकता है, विशेष रूप से जब सैलरी बकाया, एडवांस भुगतान या फैमिली पेंशन से निपटना हो. सौभाग्य से, इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 89 उन टैक्सपेयर्स को राहत प्रदान करता है जो एकमुश्त राशि में ऐसे भुगतान प्राप्त करने के कारण उच्च टैक्स का बोझ उठाने पड़ सकते हैं. इस सेक्शन का उद्देश्य एक वित्तीय वर्ष में कई वर्षों से संबंधित आय का भुगतान करने पर उत्पन्न होने वाली अतिरिक्त टैक्स देयता को कम करना है.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 89 क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 89 को टैक्स रिलीफ प्रदान करने के लिए डिज़ाइन किया गया है, जब टैक्सपेयर को बकाया या एडवांस में वेतन प्राप्त होता है, फैमिली पेंशन या किसी अन्य आय जो एक वर्ष से अधिक समय से फैलती है. यह राहत यह सुनिश्चित करती है कि एक फाइनेंशियल वर्ष में बड़ी राशि प्राप्त करने के लिए टैक्सपेयर को गैरकानूनी रूप से दंडित नहीं किया जाता है, जो उन्हें उच्च टैक्स स्लैब में डाल सकता है और उनकी टैक्स देयता को असमानता से बढ़ा सकता है.
सेक्शन 89 कैसे काम करता है?
जब आपको देरी से सैलरी भुगतान (जिसे बकाया कहा जाता है) या पहले से प्राप्त होता है, तो साल के लिए आपकी कुल आय अचानक बढ़ जाती है. यह वृद्धि आपको उच्च टैक्स स्लैब में डाल सकती है, जिसका मतलब है कि आपको अधिक इनकम टैक्स का भुगतान करना पड़ सकता है. सेक्शन 89 एक उपयोगी प्रावधान है जो आपको ऐसी अनियमित आय का उचित उपचार सुनिश्चित करके इस बोझ को कम करने की अनुमति देता है.
टैक्स का भुगतान करने के बजाय, लेकिन यह प्राप्त हुई पूरी राशि वर्ष से संबंधित है, सेक्शन 89 आपको विभिन्न वर्षों में आय का विस्तार करने की सुविधा देता है, जो वास्तव में इससे संबंधित है. यह री-कैलकुलेशन आपको अनावश्यक रूप से अधिक टैक्स का भुगतान करने से बचने में मदद करती है.
सेक्शन 89 राहत से लाभ प्राप्त करने के लिए:
बकाया या एडवांस सैलरी प्राप्त होने वाले वर्ष के लिए अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करते समय आपको टैक्स की गणना का पूरा विवरण शामिल करना होगा.
रिटर्न सबमिट करने से पहले आपको इनकम टैक्स डिपार्टमेंट के ई-फाइलिंग पोर्टल पर फॉर्म 10E ऑनलाइन फाइल करना होगा.
चरण-दर-चरण प्रक्रिया:
आपके द्वारा प्राप्त बकाया या एडवांस वर्ष के लिए कुल टैक्स की गणना करें.
टैक्स की फिर से गणना करें, मान लीजिए कि मूल वर्ष में बकाया राशि प्राप्त हुई है.
दोनों टैक्स राशि की तुलना करें. उनके बीच अंतर सेक्शन 89 के तहत टैक्स छूट है.
उदाहरण जहां यह उपयोगी है:
अगर बकाया राशि से आपकी आय उच्च स्लैब दर के तहत आती है, तो यह राहत आय को उचित रूप से वितरित करने में मदद करती है.
अगर पहले के वर्षों में टैक्स दरें कम होती हैं, तो सेक्शन 89 यह सुनिश्चित करता है कि आपके टैक्स की गणना उन पुराने दरों का उपयोग करके की जाती है, जिससे अधिक भुगतान नहीं हो पाता है.
संक्षेप में, सेक्शन 89 अनियमित आय का उचित और समय-उपयुक्त तरीके से इलाज करके आपके टैक्स के बोझ को आसान बनाने में मदद करता है.
राहत का क्लेम करने के लिए योग्यता की शर्तें
अगर कुछ शर्तों को पूरा किया जाता है, तो आप इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 89 के तहत राहत का क्लेम कर सकते हैं:
निवासी भारतीय: आपको संबंधित मूल्यांकन वर्ष के दौरान भारतीय निवासी होना चाहिए.
मान्यता प्राप्त रिटायरमेंट अकाउंट: अगर रिटायरमेंट आय के लिए क्लेम किया जाता है, तो अकाउंट उस देश में होना चाहिए जिसे भारत इस उद्देश्य के लिए मान्यता देता है.
अकाउंट बनाने के समय निवासी: आपको एक अनिवासी भारतीय (NRI) होना चाहिए जहां अकाउंट खोला गया था.
विदेशी टैक्सेशन: रिटायरमेंट आय पर विदेश से टैक्स लगाया जाना चाहिए, न कि अर्जित किए जाने पर.
ये शर्तें यह सुनिश्चित करने के लिए हैं कि इस सेक्शन के तहत केवल वैध बकाया या विलंबित आय को ही राहत दी जाए.
सेक्शन 89(1) के तहत राहत
टैक्स की गणना आमतौर पर किसी वित्तीय वर्ष में अर्जित या प्राप्त आय पर की जाती है. लेकिन, अगर आपकी आय में वर्तमान वर्ष में किए गए पिछले भुगतान शामिल हैं, जैसे बकाया, तो आपकी टैक्स देयता बढ़ सकती है. ऐसा इसलिए है क्योंकि देरी से भुगतान करने से आपकी आय ज़्यादा टैक्स स्लैब में पड़ सकती है.
इस अप्रत्याशित टैक्स बोझ को कम करने में मदद करने के लिए, इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 89(1) राहत प्रदान करता है. इसका मतलब है कि आप अतिरिक्त टैक्स का भुगतान नहीं करेंगे क्योंकि भुगतान में देरी हुई थी.
इस सेक्शन के तहत राहत का क्लेम इस प्रकार किया जा सकता है:
बकाया या एडवांस सैलरी
प्रोविडेंट फंड से समय से पहले निकासी
ग्रेच्युटी
गणना की गई पेंशन वैल्यू
परिवार की पेंशन के बकाया
नौकरी खोने या जल्दी रिटायरमेंट के कारण क्षतिपूर्ति
आपके टैक्स की दोबारा गणना करके राहत कार्य करती है क्योंकि मूल वर्ष में आय प्राप्त हुई थी. प्राप्त होने वाले वर्ष और वर्षों के बीच टैक्स अंतर का भुगतान करने से आपको लाभ मिलता है.
इस राहत का क्लेम करने के लिए, आपको अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने से पहले फॉर्म 10E सबमिट करना होगा.
सैलरी बकाया पर सेक्शन 89(1) के तहत टैक्स छूट की गणना कैसे करें?
आप इस चरण-दर-चरण प्रक्रिया का पालन करके सेक्शन 89(1) के तहत अपनी टैक्स राहत की गणना कर सकते हैं:
चरण 1: बकाया राशि सहित बकाया राशि प्राप्त वर्ष में देय कुल टैक्स का पता लगाएं. आप इसे अपने फॉर्म 16 के पार्ट B में देख सकते हैं.
चरण 2: एक ही वर्ष के लिए बकाया राशि के बिना अपने टैक्स की गणना करें. राशि जानने के लिए अपने फॉर्म 16 और नियोक्ता के बकाया डॉक्यूमेंट का उपयोग करें.
चरण 3: चरण 1 राशि से चरण 2 राशि घटाएं. यह बकाया राशि के कारण होने वाला अतिरिक्त टैक्स देता है.
चरण 4: बकाया राशि को छोड़कर, मूल वर्ष (जैसे, 2021-22) में भुगतान किए गए टैक्स की गणना करें.
चरण 5: अब बकाया राशि सहित उस मूल वर्ष में टैक्स की गणना करें.
चरण 6: चरण 4 में चरण 5 से राशि घटाएं. अगर सही वर्ष में बकाया राशि प्राप्त हुई है, तो यह अतिरिक्त टैक्स दिखाता है.
चरण 7: अगर चरण 3 में राशि चरण 6 में राशि से अधिक है, तो सेक्शन 89(1) के तहत आपकी योग्य राहत अंतर है. अगर नहीं, तो कोई राहत उपलब्ध नहीं है.
आप इस राहत की ऑनलाइन गणना करने के लिए इनकम टैक्स डिपार्टमेंट की वेबसाइट का भी उपयोग कर सकते हैं. इसकी गणना करने के बाद, आप क्लियरटैक्स या किसी अन्य अधिकृत प्लेटफॉर्म पर अपना रिटर्न फाइल कर सकते हैं.
नीचे दिए गए उदाहरण से पता चलता है कि एक व्यक्ति 'A' ने फाइनेंशियल वर्षों में अपने बकाया राशि को फैलाकर सेक्शन 89 के तहत टैक्स कैसे बचाया.
विवरण | वित्तीय वर्ष 2022-23 के लिए टैक्स देयता | वित्तीय वर्ष 2021-22 के लिए टैक्स देयता | ||
बकाया राशि सहित सैलरी | बकाया राशि के बिना सैलरी | बकाया राशि सहित सैलरी | बकाया राशि के बिना सैलरी | |
चरण 1 | चरण 2 | चरण 3 | चरण 4 | |
कुल आय | 18,00,000 | 15,00,000 | 9,00,000 | 6,00,000 |
इनकम टैक्स | 3,52,500 | 2,62,500 | 92,500 | 32,500 |
सेस | 14,100 | 10,500 | 3,700 | 1,300 |
कुल टैक्स देयता | 3,66,600 | 2,73,000 | 96,200 | 33,800 |
चरण- 3 (X) चरण (1) पर टैक्स - चरण (2) पर टैक्स | 93,600 | - | ||
चरण- 6 (Y) चरण (4) पर टैक्स - चरण (5) पर टैक्स | - | 62,400 | ||
सेक्शन 89: चरण 3 के तहत राहत - चरण 6 | 31,200 | |||
देय टैक्स: (1) पर टैक्स - राहत | 3,35,400 | |||
सेक्शन 89 के तहत राहत = (X)- (Y) = 93600 - 62400 = 31200.
इसी प्रकार, वित्तीय वर्ष 2023-24 के लिए टैक्स देयता:
1 | कुल आय (बकाया को छोड़कर) | 15,00,000 |
2 | बकाया राशि के रूप में प्राप्त सैलरी (FY 22-23 के लिए बकाया राशि प्राप्त हुई है) | 3,00,000 |
3 | बकाया राशि सहित कुल आय | 18,00,000 |
4 | आइटम 3 के अनुसार कुल आय पर टैक्स | 3,66,600 |
5 | आइटम 1 के अनुसार कुल आय पर टैक्स | 2,73,000 |
6 | बकाया राशि में प्राप्त सैलरी पर टैक्स (4 और 5 का अंतर) | 93,600 |
7 | सेक्शन 89 के तहत राहत - चरण 8- चरण 6 | 31,200 |
| राहत के बाद देय टैक्स | 3,35,400 |
| FY 22-23 के लिए बिना बकाया के टैक्स देयता | FY 22-23 के लिए बकाया के साथ टैक्स देयता |
कुल आय | 6,00,000 | 9,00,000 |
कुल आय | 33,800 | 96,200 |
अंतर | 62,400 |
|
बकाया का वर्ष बनाम प्राप्ति का वर्ष:
सेक्शन 89 राहत तब उपलब्ध होती है जब सैलरी या पेंशन बकाया राशि का भुगतान एक वर्ष में देय राशि से अलग होता है. यह स्थिति प्राप्त होने के वर्ष के लिए अधिक टैक्स देयता का कारण बन सकती है. सेक्शन 89 टैक्सपेयर्स को टैक्स की गणना करने देता है जैसे कि मूल वर्ष में आय प्राप्त हुई थी, जिससे टैक्स का बोझ कम हो जाता है. यह विशेष रूप से तब उपयोगी होता है जब पहले वर्ष में कम टैक्स दरें होती थी या जब बकाया व्यक्ति को वर्तमान वर्ष में अधिक टैक्स स्लैब में धकेल दिया जाता था.
