इनकम टैक्स एक्ट, 1961 एक्ट का सेक्शन 17(1) भारत में सैलरी इनकम के टैक्सेशन से संबंधित प्रावधानों की रूपरेखा देता है. यह सेक्शन परिभाषित करता है कि टैक्सेशन के उद्देश्यों के लिए सैलरी क्या है और इस प्रकार की आय पर टैक्स का आकलन और शुल्क लगाने के लिए फ्रेमवर्क निर्धारित करता है. आइए सेक्शन 17(1) के प्रमुख पहलुओं के बारे में विस्तार से जानें:
सेक्शन 17(1) क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 17(1) "वेतन" शब्द को परिभाषित करता है और भारत में व्यक्तियों द्वारा अर्जित सैलरी आय की टैक्स योग्यता निर्धारित करने के लिए दिशानिर्देश प्रदान करता है. यह कर्मचारियों द्वारा अपने नियोक्ताओं से प्राप्त आय पर टैक्स देयता का आकलन करने का आधार है.
सेक्शन 17(1) के तहत सैलरी क्या है?
सेक्शन 17(1) के तहत, "सैलरी" शब्द में किसी कर्मचारी से कैश, प्रकार या सुविधा के रूप में प्राप्त कोई भी भुगतान शामिल है. इसमें बेसिक सैलरी, भत्ते, बोनस, कमीशन, विशेष लाभ और सैलरी के बदले लाभ जैसे विभिन्न घटक शामिल हैं. सैलरी की परिभाषा व्यापक है और कर्मचारियों को उनके रोज़गार के दौरान प्राप्त विभिन्न प्रकार के पारिश्रमिक को कवर करती है.
सैलरी से ली जाने वाली आय के आधार पर क्या शुल्क लिया जाता है?
सैलरी इनकम पर टैक्स लगाने का आधार अक्रुअल और रसीद का सिद्धांत होता है. सैलरी इनकम कर्मचारी के हाथ में उस वर्ष टैक्स योग्य होती है जिसमें वह अर्जित होती है या प्राप्त होती है, जो भी पहले हो. इसका मतलब यह है कि सैलरी इनकम टैक्स के अधीन है, चाहे वह वास्तव में कर्मचारी द्वारा प्राप्त की गई हो या नहीं.
ऐसी शर्तें जिसके तहत भारत में सैलरी पर टैक्स लगता है
अगर नीचे दी गई शर्तों को पूरा किया जाता है, तो सैलरी इनकम भारत में टैक्स योग्य है:
- आय प्राप्त हुई है या कर्मचारी द्वारा प्राप्त की गई माना जाता है.
- भारत में कर्मचारी को मिलने वाली आय.
- आय भारत में प्रदान की जाने वाली रोज़गार सेवाओं से प्राप्त की जाती है.
सैलरी के रूप में वर्गीकृत आय की लिस्ट
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 17(1) के तहत सैलरी के रूप में वर्गीकृत आय में कर्मचारियों द्वारा अपने नियोक्ताओं से प्राप्त पारिश्रमिक और लाभ की विस्तृत रेंज शामिल होती है. सेक्शन 17(1) के तहत सैलरी के रूप में विचार की जाने वाली आय की व्यापक लिस्ट यहां दी गई है:
1. बेसिक सैलरी: कर्मचारी की सैलरी के फिक्स्ड घटक का भुगतान नियोक्ता नियमित रूप से करता है.
2. डियरनेस अलाउंस (DA): कर्मचारियों को उनकी खरीद क्षमता पर महंगाई के प्रभाव को कम करने के लिए अतिरिक्त क्षतिपूर्ति प्रदान की जाती है.
3. हाउस रेंट अलाउंस (HRA): नियोक्ताओं द्वारा कर्मचारियों को आवास के अपने किराए के खर्चों को पूरा करने के लिए दिया जाने वाला भत्ता.
4. विशेष भत्ता: कर्मचारियों को यात्रा, शिक्षा या किसी अन्य विशेष आवश्यकताओं जैसे विशिष्ट उद्देश्यों के लिए अतिरिक्त भत्ता दिया जाता है.
5. बोनस: कर्मचारियों को उनकी परफॉर्मेंस या कंपनी के लाभ शेयर करने के लिए रिवॉर्ड के रूप में अतिरिक्त भुगतान किया जाता है.
6. कमिशन: कर्मचारियों को उनके प्रयासों से मिलने वाली बिक्री या आय के आधार पर भुगतान किए जाते हैं.
7. लाभ (लाभ): कर्मचारियों को उनकी सैलरी के अलावा प्रदान की जाने वाली गैर-आर्थिक लाभ या सुविधाएं, जिनमें शामिल हैं:
- नियोक्ता द्वारा किराए-मुक्त या रियायती आवास प्रदान किया जाता है.
- निजी उद्देश्यों के लिए कंपनी के वाहनों का उपयोग.
- कर्मचारियों की ओर से मेडिकल खर्चों या बीमा प्रीमियम का भुगतान.
- क्लब मेंबरशिप, मोबाइल फोन, लैपटॉप आदि का प्रावधान.
8. कैश छोड़ें: समय के साथ संचित उपयोग न की गई छुट्टी के दिनों के बदले कर्मचारियों को प्राप्त भुगतान.
9. रिट्रेंचमेंट क्षतिपूर्ति: रिट्रेंचमेंट या लेऑफ के कारण कर्मचारियों को अपने रोज़गार की समाप्ति पर प्राप्त क्षतिपूर्ति.
10. ग्रेच्युटी: नियोक्ता द्वारा कर्मचारियों को उनकी लंबी और मेधावी सेवा के लिए सराहना के टोकन के रूप में किया गया लंपसम भुगतान.
11. पेंशन: रिटायर कर्मचारियों को उनके रिटायरमेंट वर्षों के दौरान फाइनेंशियल सहायता के रूप में समय-समय पर भुगतान किए जाते हैं.
12. सैलरी का बकाया: वर्तमान वर्ष में कर्मचारियों को प्राप्त पिछले वर्षों की कोई भी बकाया सैलरी.
13. सैलरी के बदले लाभ: सैलरी के बदले कर्मचारियों द्वारा प्राप्त कोई भी भुगतान, जैसे कि अधिकार या सेवाओं से छूटने के लिए क्षतिपूर्ति.
14. कोई अन्य पारिश्रमिक: कर्मचारियों द्वारा अपने नियोक्ताओं से प्राप्त पारिश्रमिक या लाभ का कोई अन्य रूप, विशेष रूप से ऊपर उल्लिखित नहीं है, लेकिन सेक्शन 17(1) के तहत परिभाषित सैलरी के दायरे में आता है.
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सैलरी अर्जित करने का Venue
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 17(1) के तहत सैलरी आय की टैक्स योग्यता के लिए सैलरी अर्जित करने का Venue एक महत्वपूर्ण निर्धारण है. यहां बताया गया है कि अक्रूअल का Venue कैसे निर्धारित किया जाता है:
- भारत में प्रदान की जाने वाली सेवाएं: अगर नौकरी का भुगतान भारत में किया जाता है, तो सैलरी को भारत में अर्जित या उत्पन्न माना जाता है. यह कर्मचारी की आवासीय स्थिति या नियोक्ता की लोकेशन के बावजूद लागू होता है. इसलिए, किसी व्यक्ति द्वारा भारत की क्षेत्रीय सीमाओं के भीतर की गई सेवाओं के लिए अर्जित कोई भी सैलरी भारत में टैक्स योग्य है.
- कर्मचारी का निवास स्थिति: भारत के टैक्स निवासियों के लिए, भारत या विदेश में अर्जित सभी सैलरी आय, भारत में टैक्स योग्य है. दूसरी ओर, अनिवासी भारत में अर्जित या उत्पन्न होने वाली आय पर ही टैक्स के अधीन हैं, चाहे उनकी राष्ट्रीयता या नागरिकता कुछ भी हो.
- भारत में प्रदान की गई सेवाओं के लिए भारत के बाहर भुगतान की गई सैलरी: अगर किसी अनिवासी व्यक्ति को भारत में प्रदान की गई सेवाओं के लिए भारत के बाहर सैलरी भुगतान प्राप्त होता है, तो ऐसी आय भारत में टैक्स योग्य है. लेकिन, अगर सैलरी भारत के बाहर प्रदान की गई सेवाओं से संबंधित है, तो यह भारत में टैक्स योग्य नहीं हो सकती है.
- जहाज या विमान पर रोज़गार: किसी जहाज या विमान पर रोज़गार के मामले में, सैलरी अर्जित करने का Venue उस Venue के आधार पर निर्धारित किया जाता है जहां कर्मचारी की ड्यूटी की जाती है. अगर जहाज या विमान भारत में होते समय सेवाएं प्रदान की जाती हैं, तो सैलरी भारत में अर्जित या उत्पन्न होती है और उसके अनुसार टैक्स योग्य है.
- अपवाद और संधि: डबल टैक्सेशन अवॉयडेंस एग्रीमेंट (DTAA) के तहत कुछ अपवाद या प्रावधान भारत में काम करने वाले व्यक्तियों के लिए सैलरी आय की टैक्स योग्यता को प्रभावित कर सकते हैं लेकिन विदेशी नियोक्ताओं से सैलरी प्राप्त कर सकते हैं. ऐसे मामलों में, DTAA के प्रावधान घरेलू टैक्स कानूनों की तुलना में प्रभावी होते हैं.
