इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 17(1) भारत में सैलरी इनकम के टैक्सेशन से संबंधित प्रावधानों की रूपरेखा देता है. इस सेक्शन में यह परिभाषित किया गया है कि टैक्सेशन के उद्देश्यों के लिए वेतन क्या होता है और इस प्रकार की आय पर टैक्स का आकलन करने और चार्ज करने के लिए फ्रेमवर्क निर्धारित किया जाता है. आइए सेक्शन 17(1) के प्रमुख पहलुओं के बारे में विस्तार से जानें:
सेक्शन 17(1) क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 17(1), "सैलरी" शब्द को परिभाषित करता है और भारत में व्यक्तियों द्वारा अर्जित सैलरी इनकम की टैक्स योग्यता निर्धारित करने के लिए दिशानिर्देश प्रदान करता है. यह कर्मचारियों द्वारा अपने नियोक्ताओं से प्राप्त आय पर टैक्स देयता का आकलन करने का आधार बनाता है.
सेक्शन 17(1) के तहत सैलरी क्या है?
सेक्शन 17(1) के तहत, "सैलरी" शब्द में नियोक्ता से नकद, प्रकार या सुविधा के रूप में प्राप्त कोई भी भुगतान शामिल है. इसमें वेतन के बदले बुनियादी सैलरी, भत्ते, बोनस, कमीशन, सुविधाएं और लाभ जैसे विभिन्न घटक शामिल हैं. वेतन की परिभाषा व्यापक है और कर्मचारियों द्वारा उनके रोज़गार के दौरान प्राप्त पारिश्रमिक की विस्तृत रेंज को कवर करती है.
वेतन आय का क्या आधार लिया जा रहा है?
वेतन आय पर टैक्स चार्ज करने का आधार जमा और रसीद का सिद्धांत है. वेतन आय उस वर्ष के कर्मचारी के हाथों में कर योग्य है, जिसमें यह अर्जित करता है या प्राप्त होता है, जो भी पहले हो. इसका मतलब है कि वेतन की आय जब देय हो जाती है तो टैक्स के अधीन होती है, चाहे वह वास्तव में कर्मचारी द्वारा प्राप्त की गई हो.
ऐसी शर्तें जिसके तहत भारत में सैलरी पर टैक्स लगता है
अगर निम्नलिखित शर्तों को पूरा किया जाता है, तो भारत में वेतन आय पर टैक्स लगता है:
- कर्मचारी द्वारा आय प्राप्त की गई है या प्राप्त की गई समझी जाती है.
- भारत में कर्मचारी को आय प्राप्त या उत्पन्न होती है.
- यह आय भारत में प्रदान की गई रोज़गार सेवाओं से प्राप्त की जाती है.
वेतन के रूप में वर्गीकृत आय की लिस्ट
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 17(1) के तहत सैलरी के रूप में वर्गीकृत आय में कर्मचारियों द्वारा अपने नियोक्ताओं से प्राप्त पारिश्रमिक और लाभों की विस्तृत रेंज शामिल है. सेक्शन 17(1) के तहत सैलरी के रूप में मानी जाने वाली आय की एक व्यापक लिस्ट यहां दी गई है:
1. मूल वेतन: कर्मचारी की सैलरी का निश्चित घटक नियमित रूप से नियोक्ता द्वारा भुगतान किया जाता है.
2. डियरनेस अलाउंस (डीए): कर्मचारियों को उनकी खरीद क्षमता पर महंगाई के प्रभाव को समाप्त करने के लिए अतिरिक्त क्षतिपूर्ति प्रदान की जाती है.
3. हाउस रेंट अलाउंस (HRA): नियोक्ताओं द्वारा कर्मचारियों को आवास के लिए अपने किराए के खर्चों को पूरा करने के लिए प्रदान किया गया अलाउंस.
4. विशेष भत्ता: यात्रा, शिक्षा या किसी अन्य विशेष आवश्यकताओं जैसे विशिष्ट उद्देश्यों के लिए कर्मचारियों को अतिरिक्त भत्ता दिया जाता है.
5. बोनस: अतिरिक्त भुगतान कर्मचारियों को उनके प्रदर्शन या कंपनी के लाभों को शेयर करने के लिए रिवॉर्ड के रूप में किया जाता है.
6. आयोग: कर्मचारियों को उनके प्रयासों द्वारा उत्पन्न बिक्री या राजस्व के आधार पर भुगतान किए जाते हैं.
7. प्रतिलाभ (परक्स): कर्मचारियों को उनकी सैलरी के अलावा गैर-आर्थिक लाभ या सुविधाएं प्रदान की जाती हैं, जिनमें शामिल हैं:
- नियोक्ता द्वारा किराया-मुक्त या रियायती आवास प्रदान किया जाता है.
- व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए कंपनी वाहनों का उपयोग.
- कर्मचारियों की ओर से मेडिकल खर्चों या इंश्योरेंस प्रीमियम का भुगतान.
- क्लब मेंबरशिप, मोबाइल फोन, लैपटॉप आदि का प्रावधान.
8. लीव एनकैशमेंट: कर्मचारियों द्वारा समय के साथ जमा न किए गए छुट्टी के दिनों के बदले प्राप्त भुगतान.
9. रीट्रैंचमेंट क्षतिपूर्ति: रिट्रेंचमेंट या लेऑफ के कारण कर्मचारियों द्वारा उनके रोज़गार की समाप्ति पर प्राप्त क्षतिपूर्ति.
10. ग्राचुटी: नियोक्ता द्वारा कर्मचारियों को उनकी लंबी और बेहतर सेवा के लिए प्रशंसा के टोकन के रूप में किया गया लंपसम भुगतान.
11. पेंशन: सेवानिवृत्त कर्मचारियों को अपने रिटायरमेंट वर्षों के दौरान फाइनेंशियल सहायता के रूप में आवधिक भुगतान किए जाते हैं.
12. वेतन की बकाया: पिछले वर्षों से भुगतान न की गई कोई भी सैलरी, जो वर्तमान वर्ष में कर्मचारियों द्वारा प्राप्त की जाती है.
13. वेतन के बदले लाभ: वेतन के बदले कर्मचारियों द्वारा प्राप्त किया गया कोई भी भुगतान, जैसे कि पुनर्प्राप्त अधिकारों या सेवाओं के लिए क्षतिपूर्ति.
14. कोई अन्य पारिश्रमिक: कर्मचारियों द्वारा अपने नियोक्ताओं से प्राप्त पारिश्रमिक या लाभ का कोई अन्य रूप, विशेष रूप से ऊपर उल्लेख नहीं किया गया है, लेकिन सेक्शन 17(1) के तहत परिभाषित वेतन के दायरे में आता है.
वेतन संवर्धन का स्थान
वेतन प्राप्त करने का स्थान इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 17(1) के तहत सैलरी आय की टैक्स देयता के लिए एक महत्वपूर्ण निर्धारक है. यहां बताया गया है कि जमा होने का स्थान कैसे निर्धारित किया जाता है:
- भारत में प्रदान की गई सेवाएं: अगर भारत में वेतन का भुगतान करने वाली सेवाएं प्रदान की जाती हैं, तो वेतन को भारत में संचय माना जाता है या उत्पन्न किया जाता है. यह कर्मचारी की आवासीय स्थिति या नियोक्ता की लोकेशन के बावजूद लागू होता है. इसलिए, भारत की क्षेत्रीय सीमाओं के भीतर की गई सेवाओं के लिए किसी व्यक्ति द्वारा अर्जित किसी भी वेतन पर भारत में टैक्स लगता है.
- कर्मचारियों का निवास का स्टेटस: भारत के टैक्स निवासियों के लिए, भारत या विदेश में अर्जित सभी सैलरी इनकम पर भारत में टैक्स लगता है. दूसरी ओर, अनिवासी केवल भारत में प्राप्त या उत्पन्न होने वाली आय पर टैक्स के अधीन हैं, चाहे उनकी राष्ट्रीयता या नागरिकता हो.
- भारत में प्रदान की गई सेवाओं के लिए भारत के बाहर भुगतान की गई सैलरी: अगर अनिवासी व्यक्ति को भारत में प्रदान की गई सेवाओं के लिए भारत के बाहर वेतन भुगतान प्राप्त होता है, तो ऐसी आय भारत में टैक्स योग्य होती है. लेकिन, अगर वेतन भारत के बाहर प्रदान की गई सेवाओं से संबंधित है, तो यह भारत में टैक्स योग्य नहीं हो सकता है.
- शिप या एयरक्राफ्ट पर रोज़गार: शिप या एयरक्राफ्ट पर रोज़गार के मामले में, वेतन के जमा होने का स्थान उस स्थान के आधार पर निर्धारित किया जाता है जहां कर्मचारी का शुल्क निष्पादित किया जाता है. अगर शिप या विमान भारत में होने के दौरान सेवाएं प्रदान की जाती हैं, तो वेतन को भारत में जमा या उत्पन्न माना जाता है और उसके अनुसार टैक्स योग्य माना जाता है.
- अपवाद और उपचार: डबल टैक्सेशन अवॉयडेंस एग्रीमेंट (DTAA) के तहत कुछ अपवाद या प्रावधान भारत में काम करने वाले व्यक्तियों के लिए वेतन आय की टैक्स योग्यता को प्रभावित कर सकते हैं, लेकिन विदेशी नियोक्ताओं से वेतन प्राप्त कर सकते हैं. ऐसे मामलों में, DTAA के प्रावधान घरेलू टैक्स कानूनों पर प्रचलित हैं.
