जब आप कोई एसेट (आवासीय घर के अलावा) बेचते हैं और नया घर खरीदने या बनाने के लिए पूरी बिक्री राशि का उपयोग करते हैं, तो आप इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 54F के तहत टैक्स छूट का क्लेम कर सकते हैं. यह सेक्शन लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन टैक्स पर राहत प्रदान करते हुए हाउसिंग में निवेश को सपोर्ट करने के लिए डिज़ाइन किया गया है. हाल ही के निर्णय में, इनकम टैक्स अपीलेट ट्रिब्यूनल (ITAT) दिल्ली ने फैसला किया है कि टैक्सपेयर निर्माणाधीन प्रॉपर्टी के लिए सेक्शन 54F के तहत कई साल की छूट का क्लेम कर सकते हैं. इसने स्पष्ट किया है कि एक ही घर के लिए एक से अधिक बार पूंजी लाभ का निवेश करना अभी भी लाभ के लिए योग्य हो सकता है.
इस आर्टिकल में, हम आपको सेक्शन 54F का अर्थ, सेक्शन 54F के तहत उपलब्ध छूट और इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 54F के तहत लाभों की गणना करने का तरीका बताएंगे.
सेक्शन 54F के तहत छूट का क्लेम करने के लिए योग्यता
सेक्शन 54F आवासीय प्रॉपर्टी के अलावा किसी अन्य एसेट को बेचने से अर्जित लाभ पर टैक्स छूट प्रदान करता है, बशर्ते कुछ शर्तों को पूरा किया जाए:
- विक्रेता को कुल बिक्री आय को नए आवासीय घर में दोबारा निवेश करना होगा.
- नया घर होना चाहिए:
- खरीदा गया: मूल एसेट बेचने से पहले या 2 वर्षों के भीतर, या
- बिल्ट: बिक्री की तारीख से 3 वर्षों के भीतर.
- मूल एसेट बेचने की तारीख पर, टैक्सपेयर के पास एक से अधिक आवासीय प्रॉपर्टी नहीं होनी चाहिए, इसके अलावा वे इसमें निवेश कर रहे हैं.
- कोई अन्य आवासीय घर 2 वर्षों के भीतर नहीं खरीदना चाहिए या बिक्री की तारीख से 3 वर्षों के भीतर नहीं बनाया जाना चाहिए.
अगर इन नियमों का पालन नहीं किया जाता है, तो पहले क्लेम की गई छूट वर्ष में टैक्स योग्य हो जाती है जब दूसरी प्रॉपर्टी खरीदी या बनाई जाती है. इसके अलावा, 1 अप्रैल 2024 से, सेक्शन 54F के तहत अधिकतम कटौती ₹10 करोड़ तक सीमित है.
सेक्शन 54F के तहत छूट की गणना कैसे करें?
सेक्शन 54F के तहत आप कितनी छूट का क्लेम कर सकते हैं, यह जानने के लिए आपको यह देखना होगा कि नई आवासीय प्रॉपर्टी खरीदने के लिए आपके बिक्री के पैसों का उपयोग कितना किया गया है. इसे काम करने के लिए एक आसान फॉर्मूला है:
54F छूट = (पूंजीगत लाभ x नए घर में निवेश की गई राशि) ÷ निवल बिक्री कीमत
आइए इसे एक उदाहरण के साथ बेहतर तरीके से समझते हैं.
ध्यान दें:
01 अप्रैल 2024 से, सेक्शन 54F के तहत छूट का क्लेम करने वाले लोगों के लिए एक नया नियम है. अगर आप नया आवासीय घर खरीदने में ₹10 करोड़ से अधिक का निवेश करते हैं, तो छूट की राशि अभी भी ₹10 करोड़ तक सीमित होगी. इसलिए अगर आपका निवेश अधिक है, तो इनकम टैक्स डिपार्टमेंट छूट की गणना करते समय केवल ₹10 करोड़ तक का निवेश करेगा.
उदाहरण
कल्पना करें कि श्री दास अपनी भूमि को 14 अगस्त 2024 को ₹5 करोड़ में श्री सिंह को बेचते हैं. श्री दास ने मूल रूप से इस भूमि को जून 2020 में ₹50 लाख में वापस खरीदा था. भूमि बेचने के बाद, उन्होंने अगस्त 2025 में नई आवासीय प्रॉपर्टी खरीदने के लिए ₹3 करोड़ का उपयोग किया. इसके अलावा, श्री दास के पास जमीन बेचने की तारीख पर कोई मकान नहीं था.
क्योंकि श्री दास ने दो वर्षों से अधिक समय से भूमि रखी है, इसलिए इसे लॉन्ग-टर्म कैपिटल एसेट माना जाता है. यह उन्हें अपनी खरीद लागत को एडजस्ट करने के लिए इंडेक्सेशन का उपयोग करने की अनुमति देता है.
वे सेक्शन 54F के तहत छूट का क्लेम कर सकते हैं क्योंकि:
- उन्होंने एक लॉन्ग-टर्म कैपिटल एसेट बेचा जो आवासीय घर नहीं था.
- जब उसने बिक्री की तो उसके पास कोई अन्य आवासीय प्रॉपर्टी नहीं थी.
- उसने सेल मनी का उपयोग करके दो वर्षों के भीतर एक नया घर खरीदा.
कैपिटल गेन की गणना कैसे की जाती है, जानें
विवरण |
राशि (₹) |
बिक्री की कीमत |
5,00,00,000 |
खरीदारी की इंडेक्स लागत (50,00,000 x 363 ÷ 301) |
60,20,900 |
लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन |
4,39,70,099 |
छूट प्राप्त पूंजी लाभ (4,39,70,099 x 3,00,00,000 ÷ 5,00,00,000) |
2,63,82,060 |
टैक्स योग्य कैपिटल गेन |
1,75,88,039 |
क्योंकि छूट सीमा ₹10 करोड़ तक है, इसलिए श्री दास इस मामले में योग्य पूरी छूट का क्लेम कर सकते हैं.
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सेक्शन 54 और 54F के बीच अंतर
लेकिन सेक्शन 54 और सेक्शन 54F दोनों कैपिटल गेन टैक्स छूट लाभ प्रदान करते हैं, लेकिन वे विभिन्न प्रकार के एसेट पर लागू होते हैं और अलग-अलग नियमों के साथ आते हैं. यहां दो सेक्शन की विस्तृत तुलना दी गई है:
अंतर का आधार |
सेक्शन 54 |
सेक्शन 54F |
बेचे गए एसेट का प्रकार |
यह छूट केवल तभी उपलब्ध है जब एसेट को बेचा जाए. |
यह छूट तब लागू होती है जब आप आवासीय प्रॉपर्टी (जैसे भूमि, सोना, शेयर) को छोड़कर किसी भी कैपिटल एसेट को बेचते हैं. |
छूट की गणना कैसे की जाती है |
नए आवासीय घर में निवेश की गई पूरी राशि को छूट के रूप में क्लेम किया जा सकता है. |
छूट नई प्रॉपर्टी में दोबारा निवेश की गई बिक्री राशि के अनुपात पर आधारित है. |
अनुमति प्राप्त प्रॉपर्टी की संख्या |
आप दो घरों में निवेश कर सकते हैं और फिर भी एक बार छूट का क्लेम कर सकते हैं, बशर्ते पूंजी लाभ ₹2 करोड़ के भीतर हो. |
यह सेक्शन दो प्रॉपर्टी में निवेश करने का विकल्प नहीं देता है - केवल एक की अनुमति है. |
अधिकतम छूट सीमा |
छूट पर अधिकतम लिमिट ₹10 करोड़ है. |
छूट भी ₹10 करोड़ तक सीमित है, भले ही निवेश अधिक हो. |
इन अंतरों को समझने से आपको अपने कैपिटल गेन को री-निवेश करते समय लाभों का क्लेम करने के लिए सही सेक्शन चुनने में मदद मिल सकती है. टैक्स लाभ के लिए आवासीय प्रॉपर्टी में निवेश करना चाहते हैं? बजाज हाउसिंग फाइनेंस होम लोन 48 घंटों* के भीतर अप्रूवल और 32 साल तक की सुविधाजनक अवधि प्रदान करता है.अपने लोन ऑफर चेक करेंआज. आप शायद पहले से ही योग्य हो, अपना मोबाइल नंबर और OTP दर्ज करके पता लगाएं.
