पार्टनरशिप फर्म भारत की अर्थव्यवस्था का एक आवश्यक हिस्सा हैं, जिसमें छोटे स्टार्टअप्स से लेकर सुस्थापित बिज़नेस तक शामिल हैं. चाय फर्म विशिष्ट इनकम टैक्स स्लैब और विनियमों के अधीन हैं, जो उनकी कुल टैक्स देयताओं को प्रभावित करते हैं. किसी भी पार्टनरशिप फर्म के लिए, इन टैक्स स्लैब को समझना फाइनेंस को मैनेज करने और law.In के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए महत्वपूर्ण है. इस आर्टिकल में, हम भारत में पार्टनरशिप फर्म के लिए इनकम टैक्स स्लैब के बारे में विस्तार से जानेंगे, प्रमुख टैक्स प्रावधानों को हाइलाइट करेंगे और टैक्स मैनेज करने के लिए उपयोगी सुझाव देंगे.
पार्टनरशिप फर्म क्या है?
पार्टनरशिप फर्म एक बिज़नेस स्ट्रक्चर है जहां दो या दो से अधिक व्यक्ति किसी बिज़नेस के स्वामित्व और लाभ को शेयर करते हैं. 1932 के भारतीय भागीदारी अधिनियम के तहत, एक भागीदारी फर्म अपनी लचीलापन और कम सेटअप लागत के कारण एक लोकप्रिय विकल्प है.
हालांकि फर्म पर किसी इकाई (जैसे निगम) के रूप में टैक्स नहीं लगाया जाता है, लेकिन व्यक्तिगत पार्टनर को पार्टनरशिप फर्म के लिए इनकम टैक्स स्लैब के आधार पर फर्म की आय पर रिपोर्ट करना और टैक्स का भुगतान करना होगा.
पार्टनरशिप फर्म टैक्स दर - FY 2025-26 के लिए प्रमुख बदलाव
पार्टनरशिप फर्मों के लिए टैक्सेशन नियमों में वित्तीय वर्ष 2025-26 के लिए कुछ उल्लेखनीय संशोधन हुए हैं. ये अपडेट मुख्य रूप से इस बात पर ध्यान केंद्रित करते हैं कि पार्टनर के पारिश्रमिक को कैसे देखा जाता है और पार्टनर को किए गए भुगतान पर एक नया टैक्स कटौती नियम लागू किया जाता है. इन बदलावों का उद्देश्य टैक्स योग्य आय की गणना करते समय पार्टनरशिप फर्मों के अनुपालन में सुधार करना और स्पष्ट दिशानिर्देश बनाना है. फर्म को इन प्रमुख बदलावों के बारे में जानकारी होनी चाहिए.
पार्टनर रेम्यूनरेशन की बढ़ी हुई लिमिट (सेक्शन 40(b))
01 अप्रैल 2025 से, वर्किंग पार्टनर को भुगतान किए गए पारिश्रमिक की अधिकतम मान्य कटौती बढ़ा दी गई है. यह बदलाव पार्टनरशिप फर्म को बिज़नेस में सक्रिय रूप से शामिल पार्टनर को सैलरी, कमीशन या बोनस का भुगतान करने पर उच्च कटौती का क्लेम करने की अनुमति देता है.
क्योंकि डिडक्टिबल की लिमिट बढ़ा दी गई है, इसलिए कंपनियां अपने टैक्स योग्य लाभ को कम कर सकती हैं, जिससे देय इनकम टैक्स की राशि कम हो सकती है. संशोधित लिमिट फर्म द्वारा अर्जित बुक प्रॉफिट के स्तर पर निर्भर करती हैं.
बुक प्रॉफिट स्लैब | अधिकतम कटौती योग्य पारिश्रमिक |
बुक प्रॉफिट का पहला ₹6,00,000 (या हानि) | रु. 3,00,000 या बुक प्रॉफिट का 90% (जो भी अधिक हो) |
बैलेंस बुक लाभ | बुक प्रॉफिट का 60% |
पार्टनर भुगतान पर नया TDS (सेक्शन 194T)
पार्टनरशिप फर्मों के लिए पेश किया गया एक अन्य महत्वपूर्ण बदलाव है पार्टनर को किए गए भुगतान पर स्रोत पर नई टैक्स कटौती (TDS) का नियम. सेक्शन 194T के अनुसार, फर्मों को पार्टनर को किए गए कुछ भुगतान पर 10% की दर से TDS काटना होगा.
यह नियम तब लागू होता है जब किसी फाइनेंशियल वर्ष में पार्टनर को भुगतान की गई कुल राशि ₹20,000 से अधिक हो जाती है. इस प्रावधान के तहत कवर किए जाने वाले भुगतान में सैलरी, बोनस, कमीशन और पार्टनर को भुगतान किए गए ब्याज शामिल हैं.
इस TDS आवश्यकता को लागू करने का उद्देश्य टैक्स अनुपालन को मजबूत करना और पार्टनर आय की बेहतर ट्रैकिंग सुनिश्चित करना है. इसलिए पार्टनरशिप फर्म को पार्टनर को किए गए सभी भुगतानों का सटीक रिकॉर्ड रखना होगा और जहां लागू हो वहां आवश्यक टैक्स काटना होगा.
वित्तीय वर्ष 2025-26 (AY 2026-27) के लिए पार्टनरशिप फर्म पर इनकम टैक्स - विस्तृत टैक्स स्ट्रक्चर
भारत में पार्टनरशिप फर्म पर 30% की निश्चित आधार दर से टैक्स लगाया जाता है. हालांकि, देय अंतिम टैक्स अतिरिक्त शुल्क जैसे सरचार्ज और हेल्थ और एजुकेशन सेस पर निर्भर करता है. परिणामस्वरूप, प्रभावी टैक्स दर फाइनेंशियल वर्ष के दौरान फर्म की कुल आय के आधार पर अलग-अलग हो सकती है.
सरचार्ज और सेस दरें
जब फर्म की आय कुछ लिमिट से अधिक हो जाती है, तो सरचार्ज लागू किया जाता है, जो प्रभावी टैक्स बोझ को बढ़ाता है.
कुल आय | प्रभावी टैक्स दर |
रु. 1 करोड़ तक की आय | 31.2% (30% टैक्स + 4% सेस) |
₹1 करोड़ से अधिक की आय | 34.944% (30% टैक्स + 12% सरचार्ज + 4% सेस) |
वैकल्पिक न्यूनतम टैक्स (राशि)
कुछ परिस्थितियों में, एक पार्टनरशिप फर्म कटौती या छूट का क्लेम कर सकती है जो अपनी टैक्स देयता को महत्वपूर्ण रूप से कम करती है. अगर सामान्य प्रावधानों के तहत गणना किया गया टैक्स एडजस्ट की गई कुल आय के 18.5% से कम होता है, तो फर्म को वैकल्पिक न्यूनतम टैक्स (AMT) का भुगतान करना होगा.
सेस और सरचार्ज सहित, प्रभावी राशि की दर आमतौर पर फर्म की आय के स्तर के आधार पर लगभग 19.24% से 21.55% तक होती है.
बजट 2026: के बाद इनकम टैक्स स्लैब में FY 26-27 के लिए टैक्स स्लैब में बदलाव हुआ है? लेटेस्ट दरें देखें
इनकम टैक्स स्लैब हर केंद्रीय बजट में सबसे निकटता से देखी जाने वाली घोषणाओं में से एक है क्योंकि वे व्यक्तियों द्वारा भुगतान किए जाने वाले टैक्स की राशि को सीधे प्रभावित करते हैं. जब बजट 2026 प्रस्तुत किया गया था, तो कई टैक्सपेयर्स ने अपेक्षित बदलाव किया था, जो अतिरिक्त बचत प्रदान करने के लिए आय की लिमिट बढ़ाएंगे या टैक्स दरों को कम करेंगे.
हालांकि, सरकार ने मौजूदा स्लैब स्ट्रक्चर को संशोधित न करने का निर्णय लिया. फाइनेंशियल वर्ष 2026-27 (असेसमेंट वर्ष 2027-28) के लिए, पुरानी टैक्स व्यवस्था और नई टैक्स व्यवस्था, दोनों ही इनकम स्लैब और टैक्स दरों के साथ जारी रहेंगे, जो पहले से ही लागू थे. इसका मतलब है कि टैक्सपेयर पहले की तरह ही थ्रेशोल्ड और दरों का उपयोग करके अपनी टैक्स देयता की गणना करेंगे.
वित्तीय वर्ष 2026-27 के लिए इनकम टैक्स स्लैब की नई व्यवस्था
नई टैक्स व्यवस्था आयु के बावजूद सभी व्यक्तियों के लिए एक समान स्लैब सिस्टम लागू करना जारी रखती है. पुरानी व्यवस्था के विपरीत, सीनियर सिटीज़न या सुपर सीनियर सिटीज़न के लिए कोई अलग उपचार नहीं है. प्रत्येक टैक्सपेयर समान टैक्स दर संरचना का पालन करते हैं.
सरकार ने छूट और कटौतियों की संख्या को कम करके टैक्सेशन प्रक्रिया को आसान बनाने के लिए इस व्यवस्था को शुरू किया है. यह कम टैक्स लाभों के बदले कम स्लैब दरें प्रदान करता है.
नई टैक्स व्यवस्था के इनकम टैक्स स्लैब
टैक्स योग्य आय | टैक्स की दर |
₹4,00,000 तक | शून्य |
₹4,00,001 - ₹8,00,000 | 5% |
₹8,00,001 - ₹12,00,000 | 10% |
₹12,00,001 - ₹16,00,000 | 15% |
₹16,00,001 - ₹20,00,000 | 20% |
₹20,00,001 - ₹24,00,000 | 25% |
24,00,000 रुपये से अधिक | 30% |
नई टैक्स व्यवस्था के तहत एक प्रमुख लाभ इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 87A के तहत उपलब्ध छूट है. टैक्सपेयर रु. 60,000 तक की छूट का क्लेम कर सकते हैं, जो कई मामलों में रु. 12 लाख तक की आय को टैक्स-फ्री बनाता है.
इसके अलावा, नौकरी पेशा व्यक्ति रु. 75,000 की स्टैंडर्ड कटौती का क्लेम कर सकते हैं. इस कटौती के कारण, नौकरी पेशा टैक्सपेयर्स को नई व्यवस्था के तहत रु. 12.75 लाख तक की आय होने पर टैक्स का भुगतान नहीं करना पड़ सकता है.
पुरानी टैक्स व्यवस्था के तहत इनकम टैक्स स्लैब
पुरानी टैक्स व्यवस्था कई कटौतियां और छूट प्रदान करती रहती है, लेकिन इसमें टैक्सपेयर की आयु के आधार पर अलग-अलग स्लैब स्ट्रक्चर हैं.
1) 60 वर्ष से कम आयु के टैक्सपेयर्स के लिए
टैक्स योग्य आय | टैक्स की दर |
₹2,50,000 तक | शून्य |
₹2,50,001 - ₹5,00,000 | 5% |
₹5,00,001 - ₹10,00,000 | 20% |
10,00,000 रुपये से अधिक | 30% |
2) 60 वर्ष से 80 वर्ष से कम आयु के टैक्सपेयर्स के लिए (सीनियर सिटीज़न)
टैक्स योग्य आय | टैक्स की दर |
₹3,00,000 तक | शून्य |
₹3,00,001 - ₹5,00,000 | 5% |
₹5,00,001 - ₹10,00,000 | 20% |
10,00,000 रुपये से अधिक | 30% |
3) 80 वर्ष या उससे अधिक आयु के टैक्सपेयर्स के लिए (सुपर सीनियर सिटीज़न)
टैक्स योग्य आय | टैक्स की दर |
₹5,00,000 तक | शून्य |
₹5,00,001 - ₹10,00,000 | 20% |
10,00,000 रुपये से अधिक | 30% |
विभिन्न आय स्तरों पर लागू सरचार्ज दिखाने वाली एक टेबल यहां दी गई है:
कुल आय | सरचार्ज - नई व्यवस्था | सरचार्ज - पुरानी व्यवस्था |
₹50 लाख तक | शून्य | शून्य |
₹50 लाख - ₹1 करोड़ | 10% | 10% |
₹ 1 करोड़ - ₹ 2 करोड़ | 15% | 15% |
₹ 2 करोड़ - ₹ 5 करोड़ | 25% | 25% |
₹5 करोड़ से अधिक | 25% | 37% |
नई टैक्स व्यवस्था के तहत, अधिकतम सरचार्ज 25% तक सीमित है, यहां तक कि बहुत अधिक आय वाले व्यक्तियों के लिए भी. दूसरी ओर, जब कुल आय रु. 5 करोड़ से अधिक होती है, तो पुरानी टैक्स व्यवस्था 37% के उच्च अधिभार को लागू करती रहती है.
स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर
इनकम टैक्स और सरचार्ज के अलावा, दोनों टैक्स व्यवस्थाओं में देय कुल टैक्स पर 4% का हेल्थ और एजुकेशन सेस लागू किया जाता है.
टैक्सपेयर्स के लिए इसका क्या मतलब है
क्योंकि सरकार ने वित्तीय वर्ष 2026-27 के लिए टैक्स स्लैब को अपरिवर्तित रखा है, इसलिए व्यक्ति उसी टैक्स कैलकुलेशन फ्रेमवर्क का उपयोग जारी रखेंगे. इसलिए टैक्सपेयर्स को सावधानी से मूल्यांकन करना चाहिए कि क्या कटौतियों के साथ पुरानी व्यवस्था के परिणामस्वरूप कम टैक्स देयता होती है.
स्लैब में बदलाव न होने से स्थिरता भी मिलती है, जिससे व्यक्ति इस फाइनेंशियल वर्ष के लिए नए स्ट्रक्चर को एडजस्ट किए बिना अपने फाइनेंस और टैक्स-सेविंग स्ट्रेटेजी प्लान कर सकते हैं.
एफवाई 2024-25 (एवाई 2025-26) के लिए पार्टनरशिप फर्म टैक्स दर
व्यक्तिगत टैक्सपेयर्स के विपरीत, पार्टनरशिप फर्मों के लिए टैक्स दर अपेक्षाकृत सरल है. पार्टनरशिप फर्म के लिए इनकम टैक्स की गणना फर्म की कुल टैक्स योग्य आय के आधार पर की जाती है, जिसमें आमतौर पर व्यक्तियों को मिलने वाली छूट या कटौती शामिल नहीं होती है.
1. पार्टनरशिप फर्मों के लिए टैक्स दरें: 2024-25 के फाइनेंशियल वर्ष के लिए, पार्टनरशिप फर्मों के लिए टैक्स दर इस प्रकार हैं:
- ₹1 करोड़ तक की कुल आय:कुल आय पर 30% की टैक्स दर.
- ₹1 करोड़ से अधिक की आय:रु. 1 करोड़ से अधिक की आय पर 12% का सरचार्ज लगाया जाता है. टैक्स दर 30% पर बनी रहती है.
2. सरचार्ज, हेल्थ और एजुकेशन सेस:रु. 1 करोड़ से अधिक की आय पर 12% का सरचार्ज लागू किया जाता है, और कुल देय टैक्स में 4% का हेल्थ और एजुकेशन सेस जोड़ा जाता है. इससे पार्टनरशिप फर्म के लिए सही टैक्स योग्य राशि निर्धारित करने के लिए आय और खर्चों के सटीक रिकॉर्ड बनाए रखना महत्वपूर्ण हो जाता है.
AY 2025-26 के लिए पार्टनरशिप फर्म/LLP के लिए लागू रिटर्न और फॉर्म
इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करते समय, पार्टनरशिप फर्म और LLP को जमा किए जाने वाले विशिष्ट फॉर्म और डॉक्यूमेंट के बारे में जानकारी होनी चाहिए. ये फॉर्म आय की प्रकृति, बिज़नेस गतिविधि के प्रकार और इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के तहत अनुपालन आवश्यकताओं के आधार पर अलग-अलग होते हैं. सबसे संबंधित फॉर्म, उनके उद्देश्य और उन्हें फाइल करने की आवश्यकता के बारे में विस्तृत जानकारी नीचे दी गई है.
ITR-4 (सुगम) - प्रिज़म्प्टिव इनकम स्कीम (LLP के अलावा अन्य फर्म)
यह रिटर्न पार्टनरशिप फर्म (LLP को छोड़कर) के रूप में काम करने वाले छोटे बिज़नेस के लिए है, जिनकी कुल आय रु. 50 लाख तक है. यह तब लागू होता है जब आय की गणना सेक्शन 44AD, 44ADA या 44AE के तहत अनुमानित आधार पर की जाती है. फॉर्म में एक घर की प्रॉपर्टी से आय, अन्य आय स्रोत जैसे लाभांश या पेंशन और रु. 5,000 तक की कृषि आय भी शामिल हो सकती है. हालांकि, अगर कुल आय रु. 50 लाख से अधिक है, या अगर फर्म के पास विदेश में एसेट खरीदने या कंपनी में डायरेक्टरशिप होने जैसी कुछ शर्तें हैं, तो इसका उपयोग नहीं किया जा सकता है.
ITR-5 - फर्म, LLP और अन्य संस्थाओं के लिए
ITR-5 को फर्म, LLP, व्यक्तियों के एसोसिएशन, व्यक्तियों के निकाय, सहकारी समितियां, मृत व्यक्तियों के एस्टेट आदि सहित विभिन्न प्रकार की संस्थाओं के लिए डिज़ाइन किया गया है. अनिवार्य रूप से, अधिकांश पार्टनरशिप फर्म और LLP जो अन्य विशिष्ट ITR श्रेणियों के तहत नहीं आते हैं, ITR-5 फाइल करेंगे. हालांकि, सेक्शन 139(4A), 139(4B) या 139(4D) के तहत फाइल करने की आवश्यकता वाली संस्थाएं इस फॉर्म का उपयोग नहीं कर सकती हैं.
फॉर्म 26AS - वार्षिक टैक्स स्टेटमेंट
फॉर्म 26AS इनकम टैक्स पोर्टल पर उपलब्ध एक कंसोलिडेटेड टैक्स स्टेटमेंट है. यह स्रोत पर काटे गए टैक्स (TDS), स्रोत पर एकत्र किए गए टैक्स (TCS), एडवांस टैक्स भुगतान, रिफंड और फाइनेंशियल ट्रांज़ैक्शन स्टेटमेंट (SFT) के तहत रिपोर्ट किए गए उच्च मूल्य के ट्रांज़ैक्शन के विवरण को दर्शाता है. यह फॉर्म यह सत्यापित करने के लिए उपयोगी है कि फर्म की ओर से काटे गए या भुगतान किए गए टैक्स सही तरीके से रिकॉर्ड किए गए हैं.
AIS (वार्षिक जानकारी स्टेटमेंट)
थे AIS फॉर्म 26AS का एक व्यापक और अधिक विस्तृत वर्ज़न है. यह GST डेटा, विदेशी सरकार के इनपुट और लंबित कार्यवाही सहित विभिन्न स्रोतों से इनकम टैक्स विभाग को प्राप्त आय से संबंधित जानकारी दिखाता है. कंपनियां पूरी टैक्स पारदर्शिता और अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए ई-फाइलिंग पोर्टल के माध्यम से इसे एक्सेस कर सकती हैं.
फॉर्म 16A - गैर-वेतन आय के लिए TDS सर्टिफिकेट
फॉर्म 16A को तिमाही में फर्म को जारी किया जाता है जब वेतन के अलावा अन्य आय पर स्रोत पर टैक्स काटा जाता है. इसमें भुगतान की गई राशि, ऐसे भुगतानों का प्रकार और काटे गए TDS का विवरण होता है. डिडक्टर इसे डिडक्टेड को प्रदान करता है ताकि इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करते समय उसे मैच किया जा सके.
फॉर्म 3CA-3CD - अन्य कानूनों के तहत ऑडिट की गई फर्मों के लिए ऑडिट रिपोर्ट
यह फॉर्म तब लागू होता है जब किसी पार्टनरशिप फर्म को पहले से ही किसी अन्य कानून, जैसे कंपनी या को-ऑपरेटिव रेगुलेशन के तहत ऑडिट करने की आवश्यकता होती है, और इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44AB का भी पालन करना होता है. इसमें ऑडिटर की रिपोर्ट और विवरण स्टेटमेंट दोनों शामिल हैं.
फॉर्म 3CB-3CD - अन्य कानूनों के तहत कवर नहीं की गई फर्मों के लिए ऑडिट रिपोर्ट
अगर किसी फर्म को अपने अकाउंट को सेक्शन 44AB के तहत ऑडिट करवाना ज़रूरी है, लेकिन इसे किसी अन्य ऑडिट आवश्यकता के तहत कवर नहीं किया जाता है, तो फॉर्म 3 CB-3CD फाइल किया जाता है. इसमें ऑडिटर की रिपोर्ट और आय और खर्चों के बारे में विस्तृत विवरण भी शामिल हैं.
फॉर्म 3CEB - ट्रांसफर प्राइसिंग रिपोर्ट
अंतर्राष्ट्रीय ट्रांज़ैक्शन या निर्दिष्ट घरेलू ट्रांज़ैक्शन में प्रवेश करने वाली किसी भी फर्म को फॉर्म 3CEB देना होगा. यह एक चार्टर्ड अकाउंटेंट की एक रिपोर्ट है जो ऐसे ट्रांज़ैक्शन का विवरण देती है और ट्रांसफर प्राइसिंग नियमों का अनुपालन सुनिश्चित करती है.
फॉर्म 3CE - अनिवासी आय के लिए रिपोर्ट
यह फॉर्म गैर-निवासी फर्म या भारत में रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं से आय अर्जित करने वाली विदेशी कंपनियों पर लागू होता है. यह अकाउंटेंट द्वारा प्रमाणित है और सेक्शन 44डीए के तहत अनिवार्य है.
फॉर्म 67 - विदेशी आय और टैक्स क्रेडिट स्टेटमेंट
विदेश में अर्जित आय वाली फर्म या फर्म फॉर्म 67 फाइल करने के लिए योग्य हैं. यह विदेशी आय और भारतीय टैक्स देयता के लिए क्लेम किए गए क्रेडिट का विवरण प्रदान करता है.
फॉर्म 10CCB - कटौतियों के लिए ऑडिट रिपोर्ट
यह फॉर्म उन फर्म के लिए आवश्यक है जो सेक्शन 80-IA, 80-IB, 80-IC, या 80-IE के तहत कटौतियों का क्लेम करना चाहते हैं. अकाउंटेंट द्वारा हस्ताक्षरित ऑडिट रिपोर्ट, रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख से पहले जमा की जानी चाहिए.
पार्टनरशिप और टैक्स ट्रीटमेंट के प्रकार
पार्टनरशिप विभिन्न रूपों में आती है, और प्रत्येक प्रकार प्रभावित करता है कि लाभ कैसे शेयर किए जाते हैं, लायबिलिटी को हैंडल किया जाता है, और टैक्स का भुगतान किया जाता है. पार्टनरशिप आमतौर पर पास के माध्यम से टैक्स स्ट्रक्चर का पालन करती हैं - यह बिज़नेस खुद इनकम टैक्स का भुगतान नहीं करता है, इस प्रकार से इनकम और जिम्मेदारियां चुने गए पार्टनरशिप मॉडल के आधार पर अलग-अलग हो सकती हैं.
सामान्य भागीदारी (जीपी)
एक सामान्य पार्टनरशिप उस पार्टनरशिप का सबसे आसान तरीका है, जिसमें दो या दो से अधिक व्यक्ति संयुक्त रूप से बिज़नेस के मालिक होते हैं और उसे मैनेज करते हैं. सभी पार्टनर निर्णय लेने, क़र्ज़ लेने और कानूनी दायित्वों के लिए समान जिम्मेदारी शेयर करते हैं. टैक्स के दृष्टिकोण से, पार्टनरशिप सीधे इनकम टैक्स का भुगतान नहीं करती है. इसके बजाय, प्रत्येक पार्टनर को उनके सहमत शेयर के आधार पर लाभ और हानि भेजी जाती है. इसके बाद भागीदार अपने पर्सनल टैक्स रिटर्न पर इस आय की रिपोर्ट करते हैं और आमतौर पर अपनी आय पर स्व-व्यवसायी टैक्स का भुगतान करते हैं. सेटअप करना आसान है, लेकिन अनलिमिटेड पर्सनल लायबिलिटी फाइनेंशियल जोखिम पैदा कर सकती है.
लिमिटेड पार्टनरशिप (LP)
लिमिटेड पार्टनरशिप में जनरल पार्टनर और लिमिटेड पार्टनर, दोनों शामिल हैं. सामान्य भागीदार बिज़नेस चलाते हैं और उसकी पूर्ण देयता होती है, जबकि लिमिटेड पार्टनर मुख्य रूप से पूंजी का इन्वेस्टमेंट करते हैं और उनकी देयता उनकी इन्वेस्टमेंट राशि तक सीमित होती है. टैक्स ट्रीटमेंट प्रकृति में पास रहता है, जिसमें व्यक्तिगत रूप से पार्टनर को लाभ वितरित किए जाते हैं. कई मामलों में, केवल सामान्य पार्टनर ही स्व-रोज़गार टैक्स के लिए जिम्मेदार होते हैं, जबकि सीमित पार्टनर की भूमिका के आधार पर कम टैक्स एक्सपोज़र हो सकता है. इस संरचना का उपयोग आमतौर पर रियल एस्टेट वेंचर जैसे निवेश आधारित बिज़नेस के लिए किया जाता है.
लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप (LLP)
LLP सभी पार्टनर को लायबिलिटी सुरक्षा प्रदान करती है, जो बिज़नेस के क़र्ज़ और अन्य पार्टनर के कार्यों से संबंधित मुकदमों से पर्सनल एसेट की सुरक्षा करती है. इस सुरक्षा के बावजूद, LLPs पास-थ्रु टैक्सेशन बनाए रखते हैं. प्रत्येक पार्टनर अपने पर्सनल टैक्स रिटर्न पर अपनी आय, नुकसान और कटौतियों की रिपोर्ट करता है. क्योंकि यह टैक्स कुशलता के साथ कानूनी सुरक्षा को संतुलित करता है, इसलिए LLP वकीलों, सलाहकारों और अकाउंटेंट जैसे प्रोफेशनल में लोकप्रिय हैं.
कुल मिलाकर, पार्टनरशिप सिंगल-लेयर टैक्सेशन का लाभ प्रदान करती है, जिससे कॉर्पोरेट टैक्स बोझ से बचा जा सकता है. हालांकि, पार्टनर को फाइनेंशियल स्थिरता और अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए इनकम एलोकेशन, टैक्स लायबिलिटी और लायबिलिटी एक्सपोज़र को सावधानीपूर्वक प्लान करना चाहिए.
पार्टनरशिप फर्म के लिए इनकम टैक्स में मुख्य बदलाव 1 अप्रैल, 2025 से प्रभावी हैं
फाइनेंस (नं. 2) एक्ट, 2024 में लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप (LLPs) सहित पार्टनरशिप फर्मों के लिए इनकम टैक्स में महत्वपूर्ण बदलाव किए गए हैं. ये बदलाव 1 अप्रैल, 2025 से प्रभावी हैं.
मुख्य रूप से, ये बदलाव इस पर केंद्रित हैं:
- पार्टनर के पारिश्रमिक के लिए बढ़ी हुई लिमिट
और - सेक्शन 194T का कार्यान्वयन (जो पार्टनर को भुगतान पर स्रोत पर काटे गए टैक्स (TDS) को अनिवार्य करता है).
आइए इन इनकम टैक्स में होने वाले बदलावों को विस्तार से समझते हैं:
1. पार्टनर के पारिश्रमिक के लिए बढ़ी हुई लिमिट
वित्तीय वर्ष 2024-25 (मूल्यांकन वर्ष 2025-26) तक, पार्टनरशिप फर्म में कार्यरत पार्टनर को भुगतान किए गए पारिश्रमिक को बुक प्रॉफिट के आधार पर सीमित किया गया था. अनुमत पारिश्रमिक सीमाएं:
- बुक प्रॉफिट के पहले रु. 3,00,000 पर (या नुकसान के मामले में): रु. 1,50,000 या बुक प्रॉफिट का 90%, जो भी अधिक हो.
- शेष बुक प्रॉफिट पर: बुक प्रॉफिट का 60%.
अब, ये सीमाएं फाइनेंस (नं. 2) अधिनियम, 2024 में बढ़ा दी गई हैं.
2. अप्रैल 1, 2025 से संशोधित लिमिट (AY 2026-27 से शुरू)
1 अप्रैल, 2025 से, पारिश्रमिक सीमा दोगुनी कर दी गई है. नई संरचना इस प्रकार है:
- बुक प्रॉफिट के पहले रु. 6,00,000 पर (या नुकसान के मामले में): रु. 3,00,000 या बुक प्रॉफिट का 90%, जो भी अधिक हो.
- शेष बुक प्रॉफिट पर: बुक प्रॉफिट का 60%.
यह वृद्धि फर्मों को अधिक उदारता से भागीदारों को क्षतिपूर्ति करने की अनुमति देती है. साथ ही, वे इन भुगतानों को टैक्स कटौती योग्य रख सकते हैं. हालांकि, टैक्स योग्य आय की गणना करते समय फर्म को संशोधित लिमिट का पालन करने के लिए अपने फाइनेंशियल रिकॉर्ड को अपडेट करना होगा.
3. सेक्शन 194T का परिचय - पार्टनर को भुगतान पर TDS
सेक्शन 194T इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के तहत एक नया प्रावधान है. यह 1 अप्रैल, 2025 से लागू होता है. यह प्रावधान पार्टनरशिप फर्मों और LLPs द्वारा पार्टनर को किए गए भुगतान पर TDS की कटौती को अनिवार्य करता है.
इस सेक्शन के माध्यम से, फाइनेंस (नं. 2) एक्ट, 2024, पार्टनर को भुगतान के टैक्स व्यवहार में एकरूपता लाता है.
4. सेक्शन 194T के लागू होने की शर्तें
सेक्शन 194T सभी पार्टनरशिप फर्म और LLP पर लागू होता है (उनके टर्नओवर के बावजूद). प्रावधान यह निर्दिष्ट करता है कि अगर किसी पार्टनर को कुल भुगतान एक फाइनेंशियल वर्ष में ₹20,000 से अधिक हो, तो TDS काटा जाना चाहिए.
इस सीमा को पार करने के बाद, पूरी भुगतान राशि पर 10% का TDS लागू होगा.
5. सेक्शन 194T के तहत कवर किए जाने वाले भुगतान
सेक्शन 194T के तहत, पार्टनर को किए गए निम्नलिखित भुगतान पर TDS लागू होता है:
- सैलरी/रेम्यूनरेशन
- आयोग
- बोनस
- पूंजी/लोन पर ब्याज
निकासी या पूंजी पुनर्भुगतान सेक्शन 194T के तहत TDS के अधीन नहीं हैं.
6. TDS कटौती का समय
सेक्शन 194T के तहत TDS पार्टनर के अकाउंट में भुगतान जमा करते समय या वास्तविक भुगतान के समय, जो भी पहले हो, काटा जाना चाहिए. यह आवश्यकता यह सुनिश्चित करती है कि TDS कटौती को टालना या उससे बचाना संभव नहीं है.
7. अगर फर्म TDS काटने में विफल रहती हैं, तो क्या होगा?
सेक्शन 194T के तहत TDS काटने में विफलता के महत्वपूर्ण परिणाम हो सकते हैं, जैसे:
- खर्च के 30% की अस्वीकृति से संबंधित:
- वेतन
- पारिश्रमिक
- आयोग
- बोनस
- पूंजी पर ब्याज
- ब्याज दंड और देरी से फाइलिंग शुल्क
8. ब्याज दंड
अगर कटौती के बाद TDS नहीं काटा जाता है या भुगतान नहीं किया जाता है, तो ब्याज इस प्रकार लिया जाएगा:
- TDS की कटौती न करने पर प्रति माह 1%
और - काटे गए TDS का भुगतान न करने पर प्रति माह 1.5%.
9. कोई छूट या कम TDS दर सर्टिफिकेट उपलब्ध नहीं है
सेक्शन 194T के तहत, पार्टनर फॉर्म 15G या 15H सबमिट करके TDS से छूट का क्लेम नहीं कर सकते हैं. इसके अलावा, फॉर्म 13 या सेक्शन 197 के माध्यम से कम TDS दर के लिए अप्लाई करने का कोई प्रावधान नहीं है.
10. सेक्शन 194T पार्टनर की टैक्स देयता को कैसे प्रभावित करेगा?
TDS सेक्शन 194T के तहत स्रोत पर काटा जाएगा, कटौती की गई राशि इनकम टैक्स रिटर्न (ITR) फाइल करते समय उनके पार्टनर के अंतिम टैक्स देयता के लिए क्रेडिट की जाएगी.
अगर TDS की राशि वास्तविक टैक्स देयता से अधिक है, तो ITR प्रोसेस होने के बाद अतिरिक्त राशि रिफंड कर दी जाएगी.
11. वार्षिक बनाम मासिक TDS कटौती - फर्मों को TDS कैसे काटना चाहिए?
सेक्शन 194T के तहत TDS कटौती की फ्रिक्वेंसी भुगतान के प्रकार पर निर्भर करती है. आइए देखते हैं कैसे:
- सैलरी जैसे मासिक भुगतानों के लिए, भुगतान जमा होने पर हर महीने TDS काटा जाना चाहिए.
- पूंजी पर ब्याज के लिए, फाइनेंशियल वर्ष के अंत में ब्याज की गणना करने पर TDS वार्षिक रूप से काटा जाना चाहिए.
12. कंपनी को 1 अप्रैल, 2025 से पहले इन चरणों का पालन करना होगा
नए प्रावधानों का पालन करने के लिए, पार्टनरशिप फर्म को निम्नलिखित चरणों का पालन करना चाहिए:
- संशोधित लिमिट के साथ मेल खाने के लिए पारिश्रमिक एग्रीमेंट अपडेट करें.
- अगर TAN (टैक्स कटौती और कलेक्शन अकाउंट नंबर) पहले से प्राप्त नहीं हुआ है, तो इसके लिए अप्लाई करें.
- TDS कटौती और फाइलिंग के लिए अनुपालन बनाए रखने के लिए एक सिस्टम लागू करें.
- नई TDS कटौती की आवश्यकता के बारे में पार्टनर को सूचित करें.
- किसी भी अनिश्चितता को दूर करने के लिए टैक्स प्रोफेशनल से परामर्श करें.
पार्टनरशिप फर्म के मुख्य प्रावधान
- टैक्स फाइलिंग की आवश्यकता: पार्टनरशिप फर्म को इनकम टैक्स विभाग के पोर्टल पर ITR-5 के तहत अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करना होगा. फर्म को अकाउंट बुक बनाए रखना और नियमित रूप से अपनी फाइनेंशियल स्थिति की रिपोर्ट करनी होती है.
- व्यक्तिगत पार्टनर के लिए कोई कटौती नहीं है: व्यक्तियों के विपरीत, पार्टनर सेक्शन 80C या 80D के तहत कटौतियों का क्लेम नहीं कर सकते हैं. हालांकि, वे बिज़नेस से संबंधित खर्चों को काटकर अपनी टैक्स योग्य आय को कम कर सकते हैं.
- बिज़नेस खर्च कटौती: पार्टनरशिप फर्म को किराए, सैलरी, बिज़नेस लोन पर ब्याज और अन्य ऑपरेशनल लागतों सहित सीधे बिज़नेस ऑपरेशन से संबंधित खर्चों को काटने की अनुमति है.
पार्टनरशिप फर्म के लिए टैक्स प्लानिंग
किसी पार्टनरशिप फर्म के लिए प्रभावी टैक्स प्लानिंग से कुल टैक्स देयता काफी कम हो सकती है. पार्टनरशिप फर्मों के लिए इनकम टैक्स स्लैब को समझकर, बिज़नेस इन पर सूचित निर्णय ले सकते हैं:
- बिज़नेस से संबंधित खर्चों का क्लेम करना: ऑफिस के किराए, सैलरी और यूटिलिटी बिल जैसी कटौतियां टैक्स योग्य आय को कम कर सकती हैं.
- लोन ब्याज: बिज़नेस लोन पर भुगतान किया गया ब्याज भी कटौती योग्य है, जो फर्म की टैक्स योग्य आय को कम करने में मदद करता है.
टैक्स बचत को अधिकतम करने के तरीकों से निवेश की योजना बनाना फर्म की लॉन्ग-टर्म फाइनेंशियल स्ट्रेटजी का एक प्रमुख हिस्सा है.
पार्टनरशिप फर्म के लिए मुख्य कटौतियां
हालांकि पार्टनरशिप फर्म पर्सनल कटौतियों के लिए योग्य नहीं हैं, लेकिन वे कुछ बिज़नेस कटौतियों का क्लेम कर सकते हैं जो उनकी टैक्स देयता को कम करने में मदद करते हैं. : इनमें शामिल हैं:
- लोन पर ब्याज: अगर फर्म बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए लोन लेती है, तो उस लोन पर भुगतान किया गया ब्याज सेक्शन 37 के तहत कटौती योग्य है.
- डेप्रिसिएशन: फर्म इमारतों, मशीनरी और ऑफिस के उपकरण जैसे एसेट पर डेप्रिसिएशन का क्लेम कर सकती है, जिससे टैक्स योग्य आय कम हो जाती है.
- कर्मचारियों की सैलरी और लाभ: कर्मचारियों को दी जाने वाली सैलरी और लाभ भी कटौती योग्य हैं.
- बिज़नेस के खर्च: बिज़नेस से संबंधित सभी खर्च, जैसे किराया और ऑफिस की आपूर्ति, कटौती योग्य हैं.
ये कटौतियां फर्म को अपने टैक्स के बोझ को कम करने में मदद करती हैं, जिससे उसे अपने संचालन और विकास में दोबारा निवेश करने में मदद मिलती है.
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पार्टनरशिप फर्म के लिए इनकम टैक्स कैसे फाइल करें
पार्टनरशिप फर्म के लिए टैक्स फाइल करना आसान है लेकिन इसके लिए विवरण पर ध्यान देने की आवश्यकता है. यह कैसे करें, यहां देखें:
- एक नंबर प्राप्त करें: सुनिश्चित करें कि फर्म के पास मान्य परमानेंट अकाउंट नंबर (PAN) हो.
- अकाउंट बुक बनाए रखें: आय, खर्च और बैलेंस शीट सहित विस्तृत फाइनेंशियल रिकॉर्ड रखें.
- ITR-5 ऑनलाइन फाइल करें: इनकम टैक्स डिपार्टमेंट के ई-फाइलिंग पोर्टल में लॉग-इन करें, ITR-5 फॉर्म चुनें और आवश्यक विवरण प्रदान करें.
- टैक्स देयता का भुगतान करें: कुल देय टैक्स की गणना करें और भुगतान प्रोसेस को तुरंत पूरा करें.
- रिटर्न वेरिफाई करें: फाइल किए गए रिटर्न को वेरिफाई करने के लिए डिजिटल सिग्नेचर OTP (DSC) या आधार का उपयोग करें.
पार्टनरशिप इनकम टैक्स रिटर्न फाइलिंग की देय तारीख
पार्टनरशिप फर्म के लिए इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की समय-सीमा इस बात पर निर्भर करती है कि फर्म के अकाउंट ऑडिट के अधीन हैं या नहीं. उन कंपनियों के लिए जिन्हें ऑडिट करने की आवश्यकता नहीं है, AY 2025-26 के लिए अपना रिटर्न सबमिट करने की देय तारीख 15 सितंबर 2025 है (AY 2024-25 के लिए यह अपवाद के रूप में लागू किया गया है).
इसके विपरीत, अगर फर्म के अकाउंट सेक्शन 44AB के तहत अनिवार्य टैक्स ऑडिट के अधीन हैं, तो फाइलिंग की समयसीमा 31 अक्टूबर 2025 तक बढ़ाई जाती है. इन समय सीमाओं के भीतर फाइल करना महत्वपूर्ण है, क्योंकि देरी से दंड, कुछ छूटों का नुकसान और बकाया देयताओं पर ब्याज लग सकता है.
अनुपालन करने के लिए, पार्टनरशिप फर्म को अपने फाइलिंग को पहले से प्लान करना चाहिए और यह सुनिश्चित करना चाहिए कि समय-सीमा से पहले उनके फाइनेंशियल रिकॉर्ड को अंतिम रूप दिया जाए. LLP को भी उसी समय-सीमा के तहत कवर किया जाता है, बशर्ते वे संबंधित ऑडिट आवश्यकताओं को पूरा करते हैं.
पार्टनरशिप फर्म के लिए टैक्स प्लानिंग के सुझाव
देयताओं को कम करने और लाभ को अधिकतम करने के लिए प्रभावी टैक्स प्लानिंग महत्वपूर्ण है. यहां कुछ रणनीतियां दी गई हैं:
- बिज़नेस खर्च कटौतियों को अधिकतम करें: टैक्स योग्य आय को कम करने के लिए सभी योग्य बिज़नेस संबंधी खर्चों को डॉक्यूमेंट करें और क्लेम करें.
- डेप्रिसिएशन के लिए प्लान: समय के साथ डेप्रिसिएशन कटौती का लाभ उठाने के लिए उपकरण या इन्फ्रास्ट्रक्चर में निवेश करें.
- नियमित रूप से फाइनेंशियल स्टेटमेंट रिव्यू करें: अपनी फर्म के फाइनेंस का विश्लेषण करने से संभावित टैक्स-सेविंग के अवसरों की पहचान करने में मदद मिलती है.
- विशेषज्ञ की सलाह पर विचार करें: एडवांस्ड प्लानिंग और अनुपालन मार्गदर्शन के लिए टैक्स प्रोफेशनल से परामर्श करें.
पार्टनरशिप फर्मों के लिए इनकम टैक्स स्लैब को समझना आसान फाइनेंशियल मैनेजमेंट और कानूनी अनुपालन के लिए आवश्यक है. सटीक रिकॉर्ड बनाए रखकर, उपलब्ध कटौतियों का उपयोग करके और उचित फाइलिंग प्रक्रियाओं का पालन करके, पार्टनरशिप फर्म अपने टैक्स दायित्वों को प्रभावी रूप से मैनेज कर सकते हैं.
पूरी प्लानिंग और बारीकियों पर ध्यान देने के साथ, पार्टनरशिप फर्म अपनी फाइनेंशियल स्ट्रेटेजी को ऑप्टिमाइज़ कर सकती हैं, अपने ऑपरेशन में दोबारा निवेश कर सकती हैं और लॉन्ग-टर्म ग्रोथ पर ध्यान केंद्रित कर सकती हैं.
निष्कर्ष
अगर आप पार्टनरशिप फर्म का हिस्सा हैं या चल रहे हैं, तो आपको इनके लेटेस्ट इनकम टैक्स विनियमों के बारे में जानकारी होनी चाहिए. फाइनेंस (नं. 2) अधिनियम, 2024 में महत्वपूर्ण बदलाव किए गए हैं, जैसे:
- पार्टनर के पारिश्रमिक के लिए बढ़ी हुई लिमिट
- अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में किसी पार्टनर को भुगतान ₹20,000 से अधिक हो जाता है, तो सेक्शन 194T के तहत अनिवार्य TDS.
- सेक्शन 194T के तहत TDS छूट का क्लेम करने के लिए पार्टनर फॉर्म 15G या 15H सबमिट नहीं कर सकते हैं.
- TDS का अनुपालन न करने पर प्रति माह 1% और TDS का भुगतान न करने पर प्रति माह 1.5% का ब्याज दंड.
- पार्टनरशिप फर्म को ITR-5 फाइल करना होगा और आय, खर्च और बैलेंस शीट डेटा से संबंधित पूरी जानकारी प्रदान करनी होगी.
- कंपनियों को TDS अनुपालन के लिए TAN प्राप्त करना होगा.
ये सभी बदलाव 1 अप्रैल, 2025 से प्रभावी हैं. इसके अलावा, आपको लागू टैक्स स्लैब, कटौतियां और फाइलिंग प्रक्रियाओं को समझना चाहिए. यह आपको टैक्स देयता को कम करने और दंड से बचने में मदद करता है.
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