पार्टनरशिप फर्म के लिए इनकम टैक्स स्लैब - टैक्स दरें, राशि और फाइलिंग गाइड FY 2025-26

पार्टनरशिप फर्म टैक्सेशन व्यक्तिगत टैक्सेशन से अलग-अलग नियमों का पालन करता है - कोई स्लैब सिस्टम नहीं, कोई मूल छूट नहीं और पार्टनर की ड्रॉइंग को विशेष रूप से माना जाता है. किसी भी पार्टनर के पर्सनल और बिज़नेस फाइनेंस की प्लानिंग के लिए फर्म के टैक्स स्ट्रक्चर को समझना आवश्यक है.

यह पेज कवर करता है:

• पार्टनरशिप फर्म के लिए इनकम टैक्स दर
• पार्टनरशिप फर्म की आय की गणना कैसे की जाती है
• पार्टनरशिप फर्मों के लिए उपलब्ध कटौतियां - पार्टनर सैलरी, ब्याज
• एएमटी (वैकल्पिक न्यूनतम टैक्स) - यह फर्मों पर कैसे लागू होता है
• पार्टनरशिप फर्म के लिए ITR फॉर्म - ITR-5
• फाइलिंग की देय तारीख - ऑडिट के साथ और बिना
• पार्टनर पर लाभ के अपने हिस्से पर कैसे टैक्स लगाया जाता है
• फर्म की आय पार्टनर की होम लोन योग्यता से कैसे जुड़ती है

एक पार्टनरशिप फर्म को इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के तहत एक अलग टैक्स योग्य इकाई माना जाता है - जो अपने पार्टनर से अलग है. किसी व्यक्ति के विपरीत (जो मूल छूट के साथ प्रगतिशील स्लैब सिस्टम पर टैक्स का भुगतान करता है), एक पार्टनरशिप फर्म बिना किसी छूट सीमा के अपने पूरे निवल लाभ पर फ्लैट दर पर टैक्स का भुगतान करती है.

इस फ्लैट-रेट दृष्टिकोण का मतलब है कि ₹1 लाख अर्जित करने वाली फर्म भी 30% पर टैक्स का भुगतान करती है, जबकि किसी व्यक्ति के विपरीत जिसके लिए ₹1 लाख मूल छूट लिमिट से कम होंगे.

काम करने का उदाहरण:

• पार्टनरशिप फर्म की निवल आय: रु. 40 लाख
• 30%: रु. 12 लाख पर इनकम टैक्स
• सरचार्ज: शून्य (रु. 1 करोड़ से कम आय)
• 4%: रु. 48,000 में सेस
• कुल टैक्स: रु. 12,48,000

फर्म की टैक्स योग्य आय की गणना इस प्रकार की जाती है:
फर्म की सकल आय
(मिनस) स्वीकार्य कटौतियां - बिज़नेस खर्च, डेप्रिसिएशन आदि.
(माइनस) पार्टनर सैलरी (सेक्शन 40(b) के तहत कटौती योग्य)
(माइनस) पूंजी पर पार्टनर का ब्याज (सेक्शन 40(b) के तहत कटौती योग्य)
= फर्म की निवल टैक्स योग्य आय

पार्टनर सैलरी (सेक्शन 40(b)): फर्म सीमाओं के अधीन कार्यकारी भागीदारों को भुगतान की गई सैलरी काट सकती है:

इन सीमाओं के भीतर भुगतान की गई पार्टनर सैलरी फर्म की आय से कटौती योग्य है और पार्टनर के हाथों में सैलरी के रूप में टैक्स योग्य है.

पार्टनर की पूंजी पर ब्याज (सेक्शन 40(b)): अपने पूंजी योगदान पर पार्टनर को भुगतान किया गया ब्याज कटौती योग्य है, जो प्रति वर्ष अधिकतम 12% की दर के अधीन है. 12% से अधिक की ब्याज कटौती योग्य नहीं है.

बिज़नेस खर्च: सभी कानूनी बिज़नेस खर्च - किराया, उपयोगिताएं, कर्मचारी वेतन, प्रोफेशनल फीस, मार्केटिंग - किसी भी बिज़नेस इकाई में कटौती योग्य हैं.

डेप्रिसिएशन: सेक्शन 32 के तहत निर्धारित दरों पर फर्म एसेट पर डेप्रिसिएशन.

AMT सेक्शन 115JC के तहत लागू होता है जब किसी फर्म ने कटौतियों के माध्यम से अपनी टैक्स देयता को काफी कम किया है और नियमित टैक्स (30%) इसकी एडजस्ट की गई कुल आय के 18.5% से कम होता है.

अगर टैक्स की गणना सामान्य रूप से की जाती है (सभी कटौतियों के बाद निवल आय का 30%) एडजस्ट की गई कुल आय के 18.5% से कम है, तो फर्म को 18.5% पर राशि का भुगतान करना होगा (साथ ही सरचार्ज और सेस). एएमटी क्रेडिट भविष्य के वर्षों में उपलब्ध है जब फर्म की नियमित टैक्स देयता एएमटी से अधिक होती है.

यह एक महत्वपूर्ण अंतर है:

• फर्म से प्राप्त पार्टनर्स का लाभ को सेक्शन 10(2A) के तहत पार्टनर के हाथों में इनकम टैक्स से छूट दी जाती है - डबल टैक्सेशन से बचने के लिए (क्योंकि फर्म ने पहले से ही 30% पर टैक्स का भुगतान कर दिया है)
• फर्म से प्राप्त पार्टनर सैलरी, पार्टनर के पास उनकी लागू व्यक्तिगत स्लैब दर के अनुसार सैलरी इनकम के रूप में टैक्स योग्य है
• पूंजी पर पार्टनर ब्याज पार्टनर के हाथों में अन्य स्रोतों से आय के रूप में टैक्स योग्य है

इसका मतलब है कि पार्टनर आमतौर पर कुल टैक्स को ऑप्टिमाइज़ करने के लिए सैलरी (जिसे पर्सनल इनकम के रूप में टैक्स लगाया जाता है) और लाभ शेयर (जो छूट है) के बीच संतुलन के लिए फर्म भुगतान की संरचना करते हैं.

फॉर्म: पार्टनरशिप फर्म अपने वार्षिक इनकम टैक्स रिटर्न के लिए ITR-5 का उपयोग करती हैं.

वित्तीय वर्ष 2025-26 की देय तारीख:

रु. 1 करोड़ (या रु. 50 लाख प्रोफेशनल्स के लिए) से अधिक के टर्नओवर वाली पार्टनरशिप फर्मों के पास सेक्शन 44AB के तहत अपने अकाउंट का ऑडिट होना चाहिए. फर्म से सैलरी प्राप्त करने वाले कर्मचारियों को भी अपना व्यक्तिगत ITR (ITR-3) फाइल करना होगा.

होम लोन एप्लीकेशन के लिए, फर्म में पार्टनर का आकलन स्व-व्यवसायी व्यक्ति के रूप में किया जाता है. मुख्य डॉक्यूमेंटेशन:

• ITR-3 (व्यक्तिगत) जिसमें पार्टनर की सैलरी और प्रॉफिट शेयर घटक दिखाए गए हैं
• फर्म की फाइनेंशियल हेल्थ को कन्फर्म करने के लिए पिछले 5-3 वर्षों से फर्म का ITR-2
• पार्टनरशिप डीड - प्रॉफिट-शेयरिंग रेशियो, पार्टनर सैलरी की शर्तों की पुष्टि करना
• बैलेंस शीट और P&L - CA-सर्टिफाइड

लोनदाता पार्टनर की कुल डॉक्यूमेंट की आय का आकलन करते हैं - फर्म से सैलरी + लाभ का शेयर (हालांकि केवल सैलरी घटक की गणना की जाती है क्योंकि छूट लाभ शेयर में कोई औपचारिक आय सर्टिफिकेट नहीं होता है) + कोई अन्य आय. स्थिर या बढ़ती फर्म आय के साथ 3+ वर्षों में लगातार ITR फाइलिंग, पार्टनर के होम लोन एप्लीकेशन को मजबूत बनाता है. बजाज फाइनेंस ₹ 15 करोड़* तक की राशि और 32 वर्ष के लिए तक की अवधि के साथ 7.25% प्रति वर्ष.* से होम लोन प्रदान करता है. आज ही अपनी योग्यता चेक करें.

30% की फ्लैट दर पर पार्टनरशिप फर्म टैक्सेशन स्ट्रक्चर में सीधा है, लेकिन फर्म और इसके पार्टनर दोनों के लिए समग्र टैक्स पोजीशन को ऑप्टिमाइज़ करने के लिए पार्टनर सैलरी, ब्याज और लाभ वितरण के बारे में सावधानीपूर्वक प्लानिंग करने की आवश्यकता होती है.