इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के तहत किसी व्यक्ति की आवासीय स्थिति तीन प्रकारों में से एक हो सकती है - निवासी, अनिवासी भारतीय (NRI), या निवासी लेकिन सामान्य रूप से निवासी (RNOR) नहीं.
यह स्थिति तय नहीं है और यह इस बात पर आधारित है कि किसी विशेष वित्तीय वर्ष के दौरान भारत में कितने दिनों का व्यक्ति रहा है. यह भारत में रहने की अवधि और कारण के आधार पर साल-दर-साल बदल सकता है.
सेक्शन 115H विशेष रूप से उन व्यक्तियों के साथ डील करता है जो पिछले वर्ष में NRI थे लेकिन वर्तमान फाइनेंशियल वर्ष में वे निवासी बन गए हैं. यह उन्हें फॉरेन एक्सचेंज एसेट निवेश से संबंधित कुछ टैक्स लाभ प्राप्त करना जारी रखने की अनुमति देता है. आइए देखते हैं कि यह सेक्शन कैसे काम करता है और इससे कौन लाभ उठा सकता है.
टैक्स कानून अक्सर जटिल और जटिल लग सकते हैं, लेकिन विशिष्ट सेक्शन को समझने से टैक्सपेयर को बहुत लाभ हो सकता है, विशेष रूप से उन लोगों को, जो विशिष्ट परिस्थितियों में हैं. ऐसा एक प्रावधान सेक्शन 115H है, जो भारत लौटने पर अनिवासी भारतीयों (NRI) को महत्वपूर्ण राहत प्रदान करता है. यह आर्टिकल इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115H में गहराई से जानकारी देता है, जिसमें फाइनेंशियल प्लानिंग के संदर्भ में इसके प्रभाव, लाभ और प्रासंगिकता को समझा जाता है.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 115H क्या है?
सेक्शन 115H उन NRI के लिए एक तरीका प्रदान करता है जो पहले निवासियों बन गए हैं और वे टैक्स लाभ का आनंद लेना जारी रखते हैं. चैप्टर XII-A के तहत, NRI विदेशी मुद्रा का उपयोग करके किए गए निवेश से अर्जित आय पर 20% की छूट वाला टैक्स का भुगतान कर सकते हैं. ये कम टैक्स दरें आमतौर पर भारतीय निवासियों के लिए उपलब्ध नहीं हैं.
लेकिन, जब कोई NRI किसी वर्ष के लिए भारत में निवासी बन जाता है, तो वे अपने इनकम टैक्स रिटर्न के साथ आकलन अधिकारी को लिखित घोषणा सबमिट करके इन लाभों को प्राप्त करना जारी रख सकते हैं. इस घोषणा में चैप्टर XII-A के प्रावधानों का लाभ उठाना जारी रखने के अपने इरादे का उल्लेख करना होगा. ये लाभ केवल योग्य फॉरेन एक्सचेंज एसेट से अर्जित आय पर लागू होते हैं, जैसे विशिष्ट सरकारी सिक्योरिटीज़, शेयर या विदेशी मुद्रा का उपयोग करके किए गए डिपॉज़िट.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115H की प्रमुख विशेषताएं
- रियायती टैक्स दरों का निरंतरता: सेक्शन 115H के तहत, भारत लौटने वाले NRI निवेश इनकम पर रियायती टैक्स दरों का लाभ उठाना जारी रख सकते हैं, जिसमें एक निर्दिष्ट अवधि के लिए डिविडेंड, ब्याज और लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन शामिल हैं.
- योग्यता मानदंड: इस प्रावधान से लाभ प्राप्त करने के लिए, एक व्यक्ति NRI होना चाहिए और NRI होने के दौरान निवेश किया होना चाहिए. भारत लौटने पर, उन्हें निर्धारित तरीके से मूल्यांकन अधिकारी को सूचित करना चाहिए.
- समय अवधि: उस फाइनेंशियल वर्ष के लिए रियायती टैक्स दरों का लाभ उठाया जा सकता है, जिसमें व्यक्ति निवासी बन जाता है और बाद के वर्षों के लिए, जब तक कि ऐसी आय NRI होने के दौरान किए गए निवेश से प्राप्त नहीं की जाती है.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115H के तहत प्रमुख प्रावधान
सेक्शन 115H के तहत शामिल प्रावधानों की विस्तृत जानकारी नीचे दी गई है:
कोई भी भारतीय मूल का व्यक्ति (जिसके माता-पिता या दादा-दादी भारतीय नागरिक हैं) सेक्शन 115H लाभ के लिए योग्य हो सकता है. लेकिन, यह उनकी आवासीय स्थिति पर निर्भर करता है. अगर वे निवासी नहीं हैं, तो उन्हें गैर-निवासी माना जाएगा.
फॉरेन एक्सचेंज एसेट कन्वर्टिबल फॉरेन करेंसी का उपयोग करके किया गया एक निवेश है. इसमें विदेशों में NRI द्वारा प्राप्त विभिन्न प्रकार के एसेट शामिल हैं.
विशिष्ट एसेट, जैसा कि सेक्शन 115C के तहत सूचीबद्ध है, में शामिल हैं:
पब्लिक डेट एक्ट, 1944 के तहत केंद्र सरकार द्वारा जारी की गई सिक्योरिटीज़.
भारतीय कंपनियों में शेयर.
सार्वजनिक भारतीय कंपनियों द्वारा जारी डिबेंचर.
सार्वजनिक भारतीय कंपनियों के साथ डिपॉज़िट.
केंद्र सरकार द्वारा अधिसूचित कोई अन्य एसेट.
एक बार अनिवासी भारतीय बन जाने के बाद, वे अब भारतीय कंपनी के शेयरों से आय पर रियायती टैक्स का लाभ नहीं उठा सकते हैं. लेकिन, उन्हें अभी भी अन्य निर्दिष्ट एसेट पर लाभ प्राप्त हो सकते हैं.
1 अप्रैल 2021 से, डिविडेंड आय को निर्दिष्ट एसेट के दायरे में शामिल किया गया है.
व्यक्ति निवासी के रूप में योग्य होता है, अगर वे:
एक वित्तीय वर्ष में 182 दिन या उससे अधिक समय के लिए भारत में रहें, या
संबंधित वर्ष में 60 दिनों और पिछले चार वर्षों में 365 दिनों के लिए भारत में रहें.
अगर कोई व्यक्ति RNOR बन जाता है:
पिछले 10 वर्षों में कम से कम 2 वर्ष के निवासी थे, और
पिछले 7 वर्षों में 730 दिन या उससे अधिक समय के लिए भारत में रहने लगे.
अगर कोई निवासी या RNOR की शर्तों को पूरा नहीं करता है, तो उन्हें टैक्स उद्देश्यों के लिए नॉन-रेजिडेंट के रूप में माना जाता है.
क्योंकि आवासीय स्थिति पिछले रहने की अवधि पर आधारित होती है, इसलिए यह हर साल बदल सकती है. कोई व्यक्ति एक वर्ष का निवासी हो सकता है और अगले वर्ष अनिवासी हो सकता है.
सेक्शन 115H रिटर्न करने वाले NRI को कम टैक्स दरों का लाभ उठाने की अनुमति देता है, अगर वे अपना टैक्स रिटर्न सही तरीके से फाइल करते हैं और लिखित घोषणा सबमिट करते हैं. ये लाभ तब तक उपलब्ध हैं जब तक कि व्यक्ति निर्दिष्ट विदेशी एसेट को होल्ड करना जारी रखता है और आवश्यक प्रक्रिया का पालन करता है.
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सेक्शन 115H कैसे काम करता है?
सेक्शन 115H कैसे काम करता है, यह समझने के लिए, निम्नलिखित परिस्थितियों पर विचार करें:
- NRI विदेश में रहने के दौरान भारतीय सिक्योरिटीज़ में निवेश करता है.
- कुछ वर्षों के बाद, NRI भारत लौटता है और निवासी बन जाता है.
- पहले किए गए इन्वेस्टमेंट से जनरेट की गई आय पर रियायती दरों पर टैक्स लगता है, जो निवासियों पर लागू नियमित टैक्स दरों के बजाय सेक्शन 115H के कारण है.
टैक्स लाभों का यह जारी रहना NRI को वापस करने पर टैक्स बोझ को महत्वपूर्ण रूप से कम कर सकता है, जिससे यह सुनिश्चित होता है कि उनका भारत वापस आना फाइनेंशियल रूप से आसान है.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 115H के लाभ
अगर कोई पूर्व NRI अपने टैक्स रिटर्न के साथ आकलन अधिकारी को लिखित स्टेटमेंट सबमिट करता है और वह वर्ष में निवासी बन जाता है, तो वे निम्नलिखित लाभों का आनंद ले सकते हैं:
विदेशी मुद्रा एसेट का उपयोग करके किए गए निवेश से प्राप्त आय पर 20% की छूट वाली टैक्स दर.
निर्दिष्ट एसेट और डिविडेंड आय से लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन पर 10% की रियायती दर.
जब तक एसेट को पैसे में बदला नहीं जाता, तब तक वे इन टैक्स लाभों का आनंद ले सकते हैं.
लाभ तब भी लागू होते हैं जब वे बैंक के बीच अपना कन्वर्टिबल विदेशी मुद्रा ट्रांसफर कर देते हैं.
ये टैक्स लाभ तब तक उपलब्ध रहते हैं जब तक वे निर्दिष्ट एसेट का मालिक बना रहता है और एक्ट के तहत संबंधित शर्तों को पूरा करते हैं.
जैसे:
विदेश में काम करते समय भारतीय म्यूचुअल फंड और फिक्स्ड डिपॉज़िट में निवेश करने वाले श्री राव की कल्पना करें. पांच वर्षों के बाद, वे भारत लौटने का निर्णय लेते हैं. उनके रिटर्न पर, इन म्यूचुअल फंड और फिक्स्ड डिपॉज़िट से श्री राव की निवेश आय आमतौर पर निवासियों के लिए लागू उच्च टैक्स दरों के अधीन होगी. लेकिन, सेक्शन 115H का उपयोग करके, श्री राव NRI होने के दौरान लागू रियायती टैक्स दरों का लाभ उठाना जारी रख सकते हैं, जिससे उनकी टैक्स देयता कम हो जाती है.
फाइनेंशियल प्लानिंग में प्रासंगिकता
सेक्शन 115H को समझना और इसका उपयोग करना भारत लौटने पर विचार करते हुए NRI के लिए फाइनेंशियल प्लानिंग का एक महत्वपूर्ण पहलू हो सकता है. इस लाभ का लाभ उठाने के लिए इन व्यक्तियों के लिए योग्यता मानदंडों और प्रक्रियात्मक आवश्यकताओं के बारे में जानना आवश्यक है. मूल्यांकन अधिकारी को उचित प्लानिंग और समय पर नोटिफिकेशन से पर्याप्त टैक्स बचत हो सकती है.
व्यापक फाइनेंशियल प्लानिंग के संदर्भ में, NRI को वापस करने की सलाह दी जाती है कि वे अन्य फाइनेंशियल प्रोडक्ट का मूल्यांकन करें जो उनकी निवेश स्ट्रेटजी को पूरा कर सकते हैं. उदाहरण के लिए, टैक्स-सेविंग फिक्स्ड डिपॉज़िट, नेशनल पेंशन सिस्टम (NPS) और टैक्स दक्षता के लिए डिज़ाइन किए गए म्यूचुअल फंड की खोज करने से अपनी टैक्स देयताओं को अनुकूल बनाने के लिए अतिरिक्त विकल्प मिल सकते हैं.
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होम लोन को फाइनेंशियल प्लानिंग में एकीकृत करना
भारत लौटने और सेटल करने की योजना बनाने वाले NRI के लिए, होम लोन की विचार करना उनकी फाइनेंशियल रणनीति का एक महत्वपूर्ण हिस्सा हो सकता है. होम लोन मूलधन के पुनर्भुगतान के लिए सेक्शन 80C और ब्याज भुगतान के लिए सेक्शन 24(b) के तहत टैक्स लाभ प्रदान करता है, जो टैक्स योग्य आय को कम करने में लाभदायक हो सकता है.
निष्कर्ष
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 115H भारत लौटने वाले NRI के लिए एक मूल्यवान प्रावधान के रूप में कार्य करता है, जिससे उन्हें अपनी निवेश इनकम पर रियायती टैक्स दरों का लाभ उठाना जारी रखता है. यह प्रावधान न केवल टैक्स बचत में मदद करता है बल्कि बेहतर फाइनेंशियल प्लानिंग की सुविधा भी देता है और भारतीय एसेट में निवेश को बढ़ावा देता है.
टैक्स-सेविंग फिक्स्ड डिपॉज़िट, नेशनल पेंशन सिस्टम (NPS) और म्यूचुअल फंड जैसे अन्य फाइनेंशियल प्रोडक्ट को अपनी निवेश स्ट्रेटजी में एकीकृत करके, रिटर्न करने वाले NRI अपनी टैक्स देयताओं को और बेहतर बना सकते हैं. इसके अलावा, होम लोन लेने से अतिरिक्त फाइनेंशियल लाभ और टैक्स लाभ मिल सकते हैं, जिससे भारत वापस आसान बदलाव में मदद मिलती है.
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