इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194H के तहत कमीशन पर TDS (FY 2025-26)

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194H के लिए किसी वित्तीय वर्ष में निवासी को वार्षिक भुगतान ₹20,000 से अधिक होने पर, बीमा से संबंधित भुगतानों के अलावा, कमीशन या ब्रोकरेज भुगतान पर स्रोत पर टैक्स (TDS) काटा जाना आवश्यक है. 1 अक्टूबर 2024 से, इस सेक्शन के तहत TDS दर 2% है. यह प्रावधान व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों (HUFs) सहित किसी भी निवासी व्यक्ति या संस्था पर लागू होता है, बशर्ते उनकी कुल बिक्री, टर्नओवर या बिज़नेस के लिए कुल रसीद ₹1 करोड़ या पिछले फाइनेंशियल वर्ष में पेशे के लिए ₹50 लाख से अधिक हो. इन शर्तों को पूरा करने वाले लोगों को निर्धारित समय-सीमा के अनुसार समय पर कटौती और TDS जमा करना होगा.

वित्तीय वर्ष 2025-26 के लिए सेक्शन 194H के प्रमुख पहलू

वित्तीय वर्ष 2025-26 के लिए, सेक्शन 194H के तहत स्रोत पर काटा गया टैक्स (TDS) एक वित्तीय वर्ष में कुल राशि ₹20,000 से अधिक होने के बाद निवासियों को किए गए कमीशन या ब्रोकरेज भुगतान पर लागू होता है. लागू TDS दर 2% है, जो पहले 5% से कम है, जिससे बिज़नेस के लिए अनुपालन थोड़ा आसान हो जाता है. ये प्रावधान 01 अप्रैल 2025 से लागू होते हैं और कुछ टर्नओवर शर्तों के अधीन व्यक्तियों, हिंदू अविभाजित परिवारों (HUFs) और अन्य संस्थाओं के लिए प्रासंगिक हैं. हालांकि, अगर प्राप्तकर्ता मान्य PAN प्रदान नहीं करता है, तो 20% की उच्च TDS दर लागू होगी.

• अर्थ: यह सेक्शन किसी अन्य व्यक्ति की ओर से कार्य करने के लिए प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से प्राप्त भुगतान को कवर करता है. इसमें प्रोडक्ट या एसेट खरीदने या बेचने से संबंधित सेवाएं शामिल हैं लेकिन इसमें प्रोफेशनल सेवाएं शामिल नहीं हैं.
• दर: TDS 2% पर काटा जाता है, जो 01 अक्टूबर 2024 से 5% से कम हो गया है.
• थ्रेसहोल्ड लिमिट: TDS केवल तभी लागू होता है जब एक फाइनेंशियल वर्ष में कुल कमीशन या ब्रोकरेज ₹20,000 से अधिक हो, जो 01 अप्रैल 2025 से ₹15,000 से अधिक हो.
• PAN का अनुपालन नहीं करना: अगर प्राप्तकर्ता मान्य PAN प्रदान नहीं करता है, तो 20% की उच्च दर पर TDS काटा जाना चाहिए.
• लागू: यह प्रावधान उन व्यक्तियों और HUF पर लागू होता है जिनका टर्नओवर पिछले वर्ष में ₹1 करोड़ (बिज़नेस) या ₹50 लाख (प्रोफेशन) से अधिक था, साथ ही अन्य संस्थाएं निवासियों को ऐसे भुगतान करती हैं.
• छूट: इस सेक्शन के तहत इंश्योरेंस कमीशन कवर नहीं किया जाता है और सेक्शन 194D के तहत अलग से टैक्स लगाया जाता है.

मुख्य तारीख और विवरण

• 30 सितंबर 2024: तक ₹15,000 की थ्रेशोल्ड के साथ TDS दर 5% थी.
• 01 अक्टूबर 2024: से TDS दर 2% तक कम हो गई है और थ्रेशोल्ड रु. 20,000 तक बढ़ा है, जो FY 2025-26 के लिए लागू है.

• देय तारीख: क्रेडिट या भुगतान के समय, जो भी पहले हो, TDS काटा जाना चाहिए.

  
  

बजट 2026 की अपेक्षाएं: TDS को आसान बनाने से कैश फ्लो और अनुपालन में कैसे सुधार हो सकता है

स्रोत पर काटा गया टैक्स (TDS) स्थिर राजस्व कलेक्शन सुनिश्चित करके और फाइनेंशियल ट्रांज़ैक्शन में पारदर्शिता में सुधार करके भारत के टैक्स सिस्टम में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है. हाल के वर्षों में, इसने कुल प्रत्यक्ष टैक्स कलेक्शन में महत्वपूर्ण योगदान दिया है. हालांकि, कई दरों, अलग-अलग थ्रेशोल्ड और बार-बार किए जाने वाले संशोधन के कारण यह सिस्टम बहुत जटिल हो गया है. यह जटिलता अक्सर गलतियों, वेंडर को भुगतान में देरी, दंड और बिज़नेस के लिए कैश फ्लो की चुनौतियों का कारण बनती है.

पिछले कुछ वर्षों में, सरकार ने TDS प्रावधानों को आसान बनाने के लिए कदम उठाए हैं. कमीशन, ब्रोकरेज, किराया और लाइफ इंश्योरेंस जैसे कुछ भुगतानों पर दरें 5% से घटाकर 2% कर दी गई हैं. इसके अलावा, छोटे ट्रांज़ैक्शन के अनुपालन बोझ को कम करने के लिए थ्रेशोल्ड लिमिट बढ़ा दी गई है. हालांकि ये उपाय मददगार होते हैं, फिर भी सभी सेक्शन में ओवरलैपिंग नियमों और असंगत थ्रेशोल्ड के कारण बिज़नेस को व्यावहारिक कठिनाइयों का सामना करना पड़ता है.

बजट 2026 की प्रमुख अपेक्षाओं में से एक है विभिन्न TDS सेक्शन में एक समान सीमा लागू करना. वर्तमान में, प्रत्येक सेक्शन की अपनी लिमिट होती है, जिसके लिए बिज़नेस को कई शर्तों को ध्यान से ट्रैक करने की आवश्यकता होती है. यह गलतियों की संभावनाओं को बढ़ाता है और प्रशासनिक वर्कलोड को बढ़ाता है. स्टैंडर्ड थ्रेशोल्ड अनुपालन को आसान और अधिक कुशल बनाएगा.

चिंता का एक और क्षेत्र सेक्शन 194Q है, जो प्रोडक्ट की खरीद पर TDS से संबंधित है. क्योंकि खरीद ट्रांज़ैक्शन पहले से ही GST के तहत रिकॉर्ड किए जा चुके हैं, इसलिए यह प्रावधान अधिक वैल्यू जोड़े बिना डुप्लीकेशन बनाता है. इस आवश्यकता को हटाने या संशोधित करने से अनावश्यक अनुपालन प्रयासों को कम किया जा सकता है और बिज़नेस प्रक्रियाओं को सुव्यवस्थित किया जा सकता है.

सेक्शन 194R को आसान बनाना भी महत्वपूर्ण है. वर्तमान में, ₹20,000 से अधिक के लाभ या परक्विज़िट पर TDS लागू होता है, भले ही वे स्पष्ट फाइनेंशियल लाभ प्रदान न करें. उदाहरण के लिए, सीमित वास्तविक लाभ के बावजूद मुफ्त सैंपल या छोटी प्रमोशनल आइटम पर अक्सर टैक्स लगाया जाता है. सीमा बढ़ाना और ऐसे आइटम को छोड़कर अनुपालन संबंधी चुनौतियों को काफी कम कर सकते हैं.

रियल एस्टेट, इन्फ्रास्ट्रक्चर और BPO जैसे कुछ सेक्टर को सकल भुगतान पर TDS काटने के कारण कार्यशील पूंजी संबंधी समस्याएं होती हैं. कम लाभ या टैक्स छूट वाले बिज़नेस भी राहत प्राप्त करने में देरी का अनुभव करते हैं, जिससे फंड ब्लॉक हो जाते हैं. शून्य या कम TDS सर्टिफिकेट का आसान एक्सेस पेश करने और इंडस्ट्री मार्जिन के साथ दरों को संरेखित करने से लिक्विडिटी में सुधार करने में मदद मिल सकती है.

मर्जर या डीमर्जर के मामले में भी चुनौतियां हैं, जहां TDS क्रेडिट आसानी से उत्तराधिकारी इकाई को ट्रांसफर नहीं किया जाता है. इसके परिणामस्वरूप अतिरिक्त पेपरवर्क और विवाद होते हैं. इसी प्रकार, फॉर्म 71 और TDS से संबंधित क्रेडिट को प्रोसेस करने में देरी से कैश फ्लो पर और प्रभाव पड़ता है. इन समस्याओं का समाधान करने के लिए स्पष्ट दिशानिर्देशों और तेज़ प्रोसेसिंग सिस्टम की आवश्यकता होती है.

दिवालियापन की कार्यवाही करने वाली कंपनियों को TDS कटौती के कारण फाइनेंशियल दबाव का भी सामना करना पड़ता है. ऐसे मामलों में छूट देना, विशेष रूप से रिज़ोल्यूशन प्लान के अप्रूवल के बाद, तेज़ रिकवरी और बिज़नेस रिवाइवल को सपोर्ट कर सकता है.

अंत में, अधिक सुव्यवस्थित और निरंतर TDS फ्रेमवर्क अनुपालन के बोझ को कम कर सकता है, विवादों को कम कर सकता है और बिज़नेस के लिए कैश फ्लो में सुधार कर सकता है. मौजूदा अंतरों को दूर करके और प्रक्रियाओं को आसान बनाकर, नीति निर्माता एक अधिक संतुलित प्रणाली बना सकते हैं जो लंबे समय में टैक्सपेयर और सरकार दोनों को लाभ पहुंचाता है

कमीशन पर TDS के लिए प्रमुख प्रावधान

कमीशन और ब्रोकरेज पर स्रोत पर काटा गया टैक्स (TDS) इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194H के तहत कवर किया जाता है. यह सेक्शन किसी व्यक्ति के लिए भुगतान करने से पहले कमीशन या ब्रोकरेज का भुगतान करना अनिवार्य बनाता है, बशर्ते कुछ शर्तों को पूरा किया जाए. प्रावधानों ने विभिन्न अवधियों में बदलाव देखे हैं, विशेष रूप से हाल ही के केंद्रीय बजट के अनुसार.

विभिन्न समय-सीमाओं के दौरान लागू प्रमुख प्रावधानों का सरल सारांश नीचे दिया गया है:

प्रावधानों का विश्लेषण:

• TDS दर: 30 सितंबर 2024 तक, कमीशन और ब्रोकरेज भुगतान पर 5% TDS लगता है. 1 अक्टूबर 2024 से, दर घटा कर 2% कर दी गई है, जिससे बिज़नेस और एजेंट के लिए अनुपालन आसान हो गया है.
• थ्रेसहोल्ड लिमिट: पहले, TDS केवल तभी लागू होता था जब वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान की गई कुल कमीशन ₹15,000 से अधिक हो. 1 अप्रैल 2025 से, यह लिमिट ₹20,000 तक बढ़ा दी गई है, जो छोटे मूल्य के ट्रांज़ैक्शन के लिए राहत प्रदान करती है.
• PAN की उपलब्धता नहीं: अगर प्राप्तकर्ता मान्य PAN प्रदान नहीं करता है, तो अवधि के बावजूद, 20% की उच्च दर पर TDS काटा जाता है.

केंद्रीय बजट 2024 में 2% TDS की संशोधित दर पेश की गई थी, जबकि केंद्रीय बजट 2025 में ₹20,000 की बढ़ी हुई सीमा की घोषणा की गई थी.

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194H के तहत TDS दर

1 अक्टूबर 2024 से प्रभावी, कमीशन या ब्रोकरेज भुगतान (बीमा कमीशन को छोड़कर) पर TDS दर को 5% से घटाकर 2% कर दिया गया है. अगर प्राप्तकर्ता मान्य PAN नहीं देता है, तो 20% TDS लिया जाएगा.

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194H के तहत थ्रेशोल्ड लिमिट

1 अप्रैल 2025 से, सेक्शन 194H के तहत कटौती की थ्रेशोल्ड लिमिट प्रति फाइनेंशियल वर्ष ₹15,000 से बढ़कर ₹20,000 हो जाएगी. इसका मतलब है कि अगर एक वर्ष में भुगतान किया गया कुल कमीशन या ब्रोकरेज ₹20,000 से अधिक नहीं है, तो कोई TDS लागू नहीं होगा.

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194H क्या है?

सेक्शन 194H कमीशन या ब्रोकरेज के रूप में वर्गीकृत किए गए भुगतान पर TDS की कटौती के साथ डील करता है. इस सेक्शन के अनुसार, ऐसा भुगतान करने वाला कोई भी व्यक्ति- व्यक्तियों या हिंदू अविभाजित परिवारों (HUFs) को छोड़कर जो टैक्स ऑडिट के अधीन नहीं हैं-अगर किसी वित्तीय वर्ष में भुगतान निर्धारित सीमा से अधिक हो तो TDS काटा जाना चाहिए. 30 सितंबर 2024 तक, दर 5% है, लेकिन 1 अक्टूबर 2024 से, यह केंद्रीय बजट 2024 में घोषित के अनुसार 2% तक कम कर दी जाएगी. 14 मई 2020 से 31 मार्च 2021 के बीच, दर को COVID-19 राहत उपाय के रूप में अस्थायी रूप से 3.75% तक कम कर दिया गया था.

1 अप्रैल 2025 से, कटौती की सीमा प्रति वर्ष ₹15,000 से बढ़कर ₹20,000 हो जाएगी. इस सेक्शन के तहत TDS किसी भी निवासी व्यक्ति या संस्था पर लागू होता है, जिसमें व्यक्तियों और HUF शामिल हैं, जिनकी बिक्री, टर्नओवर या कुल रसीद पिछले फाइनेंशियल वर्ष में ₹1 करोड़ या प्रोफेशन के लिए ₹50 लाख से अधिक है. सेक्शन 194H बीमा (सेक्शन 194D के तहत कवर किए गए) या प्रोफेशनल सेवाओं के लिए भुगतान किए गए कमीशन पर लागू नहीं होता है. सीमा से कम भुगतान पर कटौती छूट दी जाती है.

आइए इस सेक्शन के कुछ प्रमुख पॉइंट देखें:

लागू होना

यह सेक्शन तब लागू होता है जब कोई व्यक्ति किसी निवासी को कमीशन या ब्रोकरेज का भुगतान कर रहा हो. भुगतान करने वाले व्यक्ति को भुगतान करने से पहले TDS काटा जाना होगा.

TDS किसे काटा जाना चाहिए

व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों (HUFs) को केवल तभी TDS काटा जाना होगा जब वे पिछले फाइनेंशियल वर्ष में सेक्शन 44AB के तहत टैक्स ऑडिट के अधीन हों.

फर्म, कंपनियां या पार्टनरशिप फर्म जैसी अन्य संस्थाओं को भी ऐसा भुगतान करने पर TDS काटना होता है.

कवर की गई आय का प्रकार

सेक्शन कमीशन या ब्रोकरेज के रूप में किए गए भुगतान को कवर करता है. अनजान लोगों के लिए, ये भुगतान हैं:

• माल खरीदने या बेचने के दौरान प्रदान की जाने वाली सेवाओं के लिए

या

• एसेट या सेवाओं से संबंधित किसी भी ट्रांज़ैक्शन से संबंधित.

एक्सक्लूज़न

बीमा कमीशन से संबंधित भुगतान सेक्शन 194H के तहत कवर नहीं किए जाते हैं. ऐसे भुगतान सेक्शन 194D द्वारा नियंत्रित किए जाते हैं.

कटौती का समय

प्राप्तकर्ता के अकाउंट में क्रेडिट करते समय या भुगतान के समय, जो भी पहले हो, TDS काटा जाना चाहिए.

भुगतान का तरीका

यह कोई भी बात नहीं है कि भुगतान कैसे किया जाता है, चाहे कैश, चेक, डिमांड ड्राफ्ट (DD) या किसी अन्य माध्यम से. कृपया ध्यान दें कि अगर राशि किसी सस्पेंस अकाउंट या किसी अन्य अकाउंट के नाम में जमा की जाती है, तो भी TDS काटा जाना चाहिए.

सेक्शन 194H के तहत कमीशन पर TDS क्या है?

जब प्राप्तकर्ता को कमीशन का भुगतान किया जाता है, तो कमीशन पर TDS भुगतानकर्ता द्वारा काटा जाने वाला टैक्स है. इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194H के अनुसार, कोई भी व्यक्ति, जो व्यक्ति और हिंदू अविभाजित परिवारों (HUF) को छोड़कर, किसी निवासी को कमीशन या ब्रोकरेज का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार नहीं है, उसे TDS की कटौती करनी होगी.

कमीशन की परिभाषा

TDS, कमीशन या ब्रोकरेज के उद्देश्य से प्रदान की गई सेवाओं (प्रोफेशनल सेवाओं को छोड़कर) या सामान खरीदने या बेचने के दौरान किसी भी सेवा के लिए प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से प्राप्त या प्राप्य भुगतान शामिल है. इसमें एजेंट, ब्रोकर या किसी अन्य व्यक्ति की ओर से कार्य करने वाले किसी अन्य व्यक्ति को किए गए कमीशन भुगतान शामिल हो सकते हैं.

ब्रोकरेज का क्या अर्थ है?

ब्रोकरेज किसी ट्रांज़ैक्शन में खरीदारों और विक्रेताओं को जोड़ने के लिए ब्रोकर को किया गया भुगतान है. ब्रोकर प्रॉपर्टी, बीमा, स्टॉक या कमोडिटी मार्केट जैसे विभिन्न क्षेत्रों में मध्यम व्यक्ति के रूप में कार्य करता है. उन्हें मिलने वाली फीस को ब्रोकरेज या कमीशन कहा जाता है, और यह डील का व्यवस्था करने और पूरा करने के लिए क्षतिपूर्ति के रूप में काम करता है. यह भुगतान या तो एक निश्चित राशि या डील की कुल वैल्यू का प्रतिशत हो सकता है. ब्रोकरेज में प्रोफेशनल सेवाएं शामिल नहीं होती हैं और कंसल्टिंग या कानूनी शुल्क से अलग होती हैं, जिन पर विभिन्न प्रावधानों के तहत टैक्स लगाया जाता है.

कमीशन और ब्रोकरेज में TDS में क्या शामिल है?

सेक्शन 194H के तहत TDS, प्रोफेशनल सेवाओं से संबंधित भुगतान को छोड़कर, विभिन्न प्रकार के कमीशन और ब्रोकरेज भुगतान पर लागू होता है. इसमें क्या कवर किया जाता है, जानें:

• सामान्य सेवाएं: प्रोफेशनल या टेक्निकल सेवाओं को छोड़कर, कमीशन के बदले प्रदान की गई सेवाओं के लिए किए गए भुगतान.
• प्रोडक्ट ट्रांज़ैक्शन: वस्तुओं की बिक्री या खरीद को सुविधाजनक बनाने के लिए अर्जित कोई भी कमीशन शामिल है. इसमें एजेंट या मध्यस्थ शामिल हो सकते हैं.

• एसेट से संबंधित डील: मूल्यवान आइटम या एसेट से जुड़ी डील पर कमीशन या ब्रोकरेज पर भी TDS लागू होता है, लेकिन शेयर या बॉन्ड जैसी सिक्योरिटीज़ को छोड़कर.
  अनिवार्य रूप से, अगर कोई व्यक्ति पार्टी को जोड़ने या प्रोडक्ट या एसेट में डील बंद करने के लिए कमीशन के माध्यम से पैसे कमाता है, न कि लाइसेंस प्राप्त व्यवसायों के माध्यम से, तो TDS सेक्शन 194H के तहत लागू होता है.

  
  

कमीशन और ब्रोकरेज में TDS में क्या छूट मिलती है?

कुछ भुगतान सेक्शन 194H के तहत कवर नहीं किए जाते हैं और TDS से छूट दी जाती है. इनमें शामिल हैं:

• भारतीय रिज़र्व बैंक द्वारा भुगतान किए गए कमीशन.
• लोन या बीमा के अंडरराइटर को भुगतान.
• पब्लिक शेयर ऑफर से जुड़ी ब्रोकरेज फीस.
• लिस्टेड सिक्योरिटीज़ से जुड़े स्टॉक मार्केट ट्रेड पर ब्रोकरेज.
• LIC या को-ऑपरेटिव सोसाइटी निवेश से संबंधित कमीशन.
• सेंट्रल फाइनेंस बिल के तहत फाइनेंशियल कॉर्पोरेशन को भुगतान.
• इनकम टैक्स रिफंड या डायरेक्ट टैक्स भुगतान.
• सेविंग अकाउंट, NSC, किसान विकास पत्र या इंदिरा विकास पत्र पर अर्जित ब्याज.
• NRE अकाउंट से ब्याज.
• BSNL/MTNL के लिए पब्लिक कॉल ऑफिस चलाने वाली फ्रेंचाइज़ी को कमीशन.
• TDS से छूट प्राप्त संगठनों की आय (शून्य TDS संस्थान के रूप में घोषित).

• क्षतिपूर्ति के रूप में मोटर वाहन क्लेम ट्रिब्यूनल से प्राप्त ब्याज.

  
  

प्रॉपर्टी की खरीद पर TDS

जब रियल एस्टेट ट्रांज़ैक्शन की बात आती है, तो प्रॉपर्टी खरीदने पर TDS भी लागू होता है. इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194-IA के तहत, अगर प्रॉपर्टी की वैल्यू ₹50 लाख से अधिक है, तो बिक्री पर विचार करके खरीदार द्वारा 1% पर TDS काटा जाना आवश्यक है. यह सुनिश्चित करता है कि ट्रांज़ैक्शन की रिपोर्ट टैक्स अधिकारियों को की जाए, जिससे रियल एस्टेट डील में पारदर्शिता और अनुपालन बढ़ जाता है.

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कमीशन पर TDS के लिए थ्रेशोल्ड लिमिट

कमीशन पर TDS केवल तभी लागू होता है जब किसी फाइनेंशियल वर्ष में भुगतान किए गए कमीशन या ब्रोकरेज की कुल राशि ₹15,000 से अधिक हो. अगर राशि इस थ्रेशोल्ड से कम है, तो TDS काटे जाने की आवश्यकता नहीं है.

सेक्शन 194-H TDS डिपॉज़िट की देय तारीख?

सेक्शन 194H के तहत TDS जमा करने और रिटर्न दाखिल करने की देय तारीख इस प्रकार हैं:

TDS डिपॉज़िट की देय तारीख

• अगले महीने की 7 तारीख को या उससे पहले अप्रैल 2025 से फरवरी 2026 तक की कटौती के लिए
• मार्च 2026 में कटौती के लिए - 30 अप्रैल 2026 को या उससे पहले
  उदाहरण: 25 अप्रैल 2025 को काटे गए टैक्स को 7 मई 2025 तक जमा किया जाना चाहिए, और 15 मार्च 2026 को काटे गए टैक्स को 30 अप्रैल 2026 तक जमा किया जाना चाहिए.

TDS रिटर्न (फॉर्म 26Q) फाइलिंग की देय तारीख

• Q1 (अप्रैल-जून 2025): 31 जुलाई 2025
• Q2 (जुलाई-सितंबर 2025): 31 अक्टूबर 2025
• Q3 (अक्टूबर-दिसंबर 2025): 31 जनवरी 2026

• Q4 (जनवरी-मार्च 2026): 31 मई 2026

  
  

कमीशन पर TDS की गणना और कटौती

कमीशन पर TDS की गणना करते समय, भुगतानकर्ता को वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान किए गए या जमा किए गए कमीशन की कुल राशि पर विचार करना चाहिए. कमीशन पर TDS की गणना करने और कटौती करने के लिए चरण-दर-चरण प्रोसेस यहां दी गई है:

1. देय कुल कमीशन की पहचान करें: प्राप्तकर्ता को देय कुल कमीशन या ब्रोकरेज राशि निर्धारित करें.
2. थ्रेसहोल्ड लिमिट लागू करें: चेक करें कि एक वित्तीय वर्ष में कुल कमीशन ₹15,000 से अधिक है या नहीं.
3. TDS की गणना करें: अगर कमीशन ₹15,000 से अधिक है, तो कुल कमीशन राशि पर 5% की TDS दर लागू करें.
4. TDS काटें: देय कमीशन से गणना की गई TDS राशि काट लें और प्राप्तकर्ता को निवल राशि का भुगतान करें.
5. TDS डिपॉज़िट करें: काटे गए TDS की राशि अगले महीने की 7 तारीख तक सरकार के पास जमा करें, जिसमें TDS काटा गया था.

प्रभावी फाइनेंशियल प्लानिंग के लिए विभिन्न आय स्रोतों पर टैक्स प्रभावों को समझना आवश्यक है. चाहे आप कमीशन से कमाई कर रहे हों या रियल एस्टेट में निवेश करने की योजना बना रहे हों, सही फाइनेंशियल बैकिंग होने से काफी फर्क पड़ता है. 7.25% प्रति वर्ष.* से शुरू होने वाली आकर्षक दरों के साथ अपनी सपनों की प्रॉपर्टी को सुरक्षित करने के लिए बजाज फाइनेंस से होम लोन लेने के लिए अपनी योग्यता चेक करें. आप शायद पहले से ही योग्य हो, अपना मोबाइल नंबर और OTP दर्ज करके पता लगाएं.

TDS कटौती और भुगतान की प्रक्रिया

1. कुल कमीशन की गणना करें: प्राप्तकर्ता को देय कुल कमीशन निर्धारित करें.
2. थ्रेसहोल्ड लिमिट लागू करें: यह सुनिश्चित करें कि वित्तीय वर्ष में कुल कमीशन ₹15,000 से अधिक हो.
3. TDS की गणना करें: कमीशन राशि पर 5% (या 20% अगर PAN प्रदान नहीं किया गया है) की TDS दर लागू करें.
4. TDS काटें: देय कमीशन से गणना की गई TDS राशि काट लें.
5. TDS डिपॉज़िट करें: अगले महीने की 7 तारीख तक सरकार के पास TDS राशि डिपॉज़िट करें.

6. TDS सर्टिफिकेट जारी करें: काटे गए और डिपॉज़िट की गई राशि दिखाने वाले प्राप्तकर्ता को TDS सर्टिफिकेट (फॉर्म 16a) प्रदान करें.

   
   

सेक्शन 194H के तहत TDS कब काटा जाता है?

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 194H, कमीशन या ब्रोकरेज के रूप में किए गए भुगतान पर लागू होता है. कोई भी व्यक्ति (व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार (HUF) को ऐसे भुगतान करते समय TDS काटा जाना चाहिए.

लेकिन, अगर व्यक्तियों या HUF को पिछले फाइनेंशियल वर्ष में सेक्शन 44AB के तहत टैक्स ऑडिट प्राप्त करने की आवश्यकता होती है, तो उन्हें TDS भी काटा जाना चाहिए.

अब, अगर हम समय के बारे में बात करते हैं, तो ऐसे TDS को प्राप्तकर्ता के अकाउंट में क्रेडिट करते समय या भुगतान के समय, इनमें से जो भी पहले हो, काट लिया जाना चाहिए.

सेक्शन 194H के तहत TDS कब नहीं काटा जाता है?

सेक्शन 194H के लिए आमतौर पर कमीशन या ब्रोकरेज भुगतान पर TDS कटौती की आवश्यकता होती है. लेकिन, इन मामलों में, TDS की आवश्यकता नहीं है:

1. कम भुगतान राशि

अगर किसी वित्तीय वर्ष के दौरान किसी व्यक्ति को भुगतान किया गया कुल कमीशन या ब्रोकरेज ₹15,000 या उससे कम है, तो कोई TDS नहीं काटा जाएगा. यह लिमिट प्रति व्यक्ति, प्रति वर्ष लागू होती है.

2. कम या कोई TDS न होने का सर्टिफिकेट (सेक्शन 197)

सेक्शन 194H के तहत उल्लिखित स्टैंडर्ड TDS दर 2% है. लेकिन, कमीशन या ब्रोकरेज प्राप्त करने वाला व्यक्ति इनकम टैक्स आकलन अधिकारी (एओ) से अनुमति देने का अनुरोध कर सकता है:

• कम दर पर TDS

या

• कोई TDS नहीं

अगर अप्रूव्ड है, तो भुगतानकर्ता को स्टैंडर्ड 2% के बजाय AO द्वारा दी गई दर का पालन करना होगा.

कम दर पर TDS

जैसा कि ऊपर बताया गया है, सेक्शन 197 के तहत, कमीशन या ब्रोकरेज (कटौतीकर्ता) प्राप्त करने वाला व्यक्ति कम दर पर TDS काटने या कोई TDS नहीं करने के लिए AO का अनुरोध कर सकता है.

लेकिन, इस राहत की अनुमति देने से पहले, एओ को इन चरणों का पालन करना होगा:

• अधिकारी सर्टिफिकेट जारी करने से पहले कटौती के PAN की जांच करता है और जांच करता है.
• सर्टिफिकेट में स्पष्ट रूप से लागू होना चाहिए:
  • TDS दर
  • PAN
  • संबंधित सेक्शन
  • फाइनेंशियल वर्ष
  • अन्य आवश्यक विवरण
• किसी भी तिमाही के दौरान सर्टिफिकेट में उल्लिखित सीमा से अधिक नहीं होनी चाहिए.
• सभी संचार में सर्टिफिकेट नंबर का सही तरीके से उल्लेख किया जाना चाहिए.

उपरोक्त सभी जानकारी की जांच करने के बाद ही अधिकारी एप्लीकेशन अप्रूव कर सकते हैं. इसके अलावा, आपको अपनी एप्लीकेशन के साथ निम्नलिखित विवरण सबमिट करने होंगे:

• कटौती करने वाले का पूरा नाम और पता
• PAN (पर्मानेंट अकाउंट नंबर)
• पिछले तीन फाइनेंशियल वर्षों की आय का विवरण
• पिछले तीन फाइनेंशियल वर्षों के दौरान भुगतान किया गया टैक्स
• भुगतान का उद्देश्य (कमिशन या ब्रोकरेज क्यों प्राप्त हो रहा है)
• वर्तमान फाइनेंशियल वर्ष के लिए अनुमानित आय

• वर्तमान फाइनेंशियल वर्ष में पहले से ही भुगतान किया गया टैक्स

  
  

नीचे दिए गए मामलों में TDS घटाने की आवश्यकता नहीं है

ध्यान रखें कि कुछ विशिष्ट परिस्थितियां हैं जब सेक्शन 194H के तहत कमीशन या ब्रोकरेज पर TDS कटौती की आवश्यकता नहीं होती है. आइए उन्हें चेक करें:

1. कटौती के लिए थ्रेशहोल्ड लिमिट

अगर वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान किया गया कुल कमीशन या ब्रोकरेज ₹15,000 या उससे कम है, तो TDS की आवश्यकता नहीं है. पहले, यह लिमिट ₹5,000 थी, लेकिन इसे फाइनेंशियल वर्ष 2016-17 से शुरू करके ₹15,000 तक बढ़ाया गया था.

2. BSNL या MTNL द्वारा भुगतान

अगर BSNL या MTNL अपने पब्लिक कॉल ऑफिस (PCO) फ्रेंचाइज़ी को कमीशन देते हैं, तो कोई TDS नहीं काटा जाएगा.

3. कर्मचारियों को भुगतान किया गया कमीशन

जब कोई नियोक्ता अपने कर्मचारी को कमीशन देता है, तो सेक्शन 192 (सैलरी के हिस्से के रूप में) के तहत TDS काटा जाता है, न कि सेक्शन 194H के तहत.

4. बीमा आयोग

बीमा कमीशन पर TDS सेक्शन 194H के तहत कवर नहीं किया जाता है. यह सेक्शन 194D के तहत आता है.

5. gst

TDS की गणना केवल कमीशन या ब्रोकरेज राशि पर की जानी चाहिए, न कि GST घटक पर. कृपया ध्यान दें कि जब GST अलग-अलग दिखाई देता है, तो TDS केवल बेस कमीशन से काटा जाता है.

कम दर पर TDS कैसे प्राप्त करें?

अगर आप कम दर पर TDS का भुगतान करना चाहते हैं-या बिलकुल नहीं, तो आपको अपने स्थानीय इनकम टैक्स अधिकारी के पास अप्लाई करना होगा. यह सेक्शन 197 के तहत किया जाता है, और यह प्राप्तकर्ता (कटौतीकर्ता) को कम या शून्य TDS के लिए सर्टिफिकेट का अनुरोध करने की अनुमति देता है. अप्लाई करने के लिए, निम्नलिखित विवरण सबमिट करें:

• आपका PAN, पूरा नाम और मौजूदा पता.
• भुगतान का उद्देश्य (आप कमीशन या ब्रोकरेज क्यों प्राप्त कर रहे हैं).
• पिछले तीन वर्षों की आपकी पिछली आय का विवरण.
• वर्तमान वर्ष के लिए आपकी अपेक्षित आय.
• पिछले तीन वर्षों में और चल रहे वर्ष में किए गए टैक्स भुगतान.

सर्टिफिकेट में एक विशिष्ट TDS दर और शर्तों का उल्लेख होगा. टैक्स (कटौती करने वाले) व्यक्ति को कटौती करते समय सही सर्टिफिकेट नंबर का उल्लेख करना चाहिए और सर्टिफिकेट में दी गई सीमा से अधिक नहीं होना चाहिए. अप्रूव्ड होने के बाद, कम दर कटौती की आय पर लागू होती है.

सेक्शन 194H के बारे में मुख्य बिंदु

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 194H, किसी निवासी को कमीशन या ब्रोकरेज का भुगतान करने वाले व्यक्तियों, बिज़नेस और संस्थाओं पर लागू होता है. अनुपालन बनाए रखने के लिए, आपको इस सेक्शन के तहत मुख्य पॉइंट चेक करने होंगे:

• सेक्शन 194H उन सभी व्यक्तियों या संस्थाओं पर लागू होता है जो किसी निवासी को कमीशन या ब्रोकरेज का भुगतान करते हैं.
• इस सेक्शन के तहत TDS केवल तभी लागू होता है जब एक वित्तीय वर्ष में कुल भुगतान ₹15,000 से अधिक हो.
• सेक्शन 194H के तहत TDS की स्टैंडर्ड दर 2% है.
• भुगतानकर्ता को प्राप्तकर्ता को फॉर्म 16A जारी करना होगा. यह सर्टिफिकेट यह साबित करता है कि TDS काटा गया है और जब प्राप्तकर्ता अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करता है तो इसकी आवश्यकता होती है.
• अगर प्राप्तकर्ता की कुल आय टैक्स योग्य लिमिट से कम है, तो वे TDS कटौती से बचने के लिए फॉर्म 15G (व्यक्ति के लिए) या फॉर्म 15H (सीनियर सिटीज़न के लिए) सबमिट कर सकते हैं.
• भुगतान के समय TDS काटा जाना चाहिए या जब राशि प्राप्तकर्ता के अकाउंट में जमा की जाती है, जो भी पहले हो.
• काटी गई TDS दंड या ब्याज से बचने के लिए निर्धारित देय तारीखों के भीतर सरकार के पास जमा किया जाना चाहिए.
• भुगतानकर्ता को काटे गए और डिपॉज़िट किए गए TDS की रिपोर्ट करने के लिए हर तिमाही फॉर्म 26Q फाइल करना होगा.
• प्राप्तकर्ता का PAN सही तरीके से प्राप्त और उद्धृत होना चाहिए. अगर PAN प्रदान नहीं किया गया है या गलत है, तो 20% की उच्च TDS दर लागू होती है.

कमीशन पर TDS को समझने के लाभ

1. अनुपालन सुनिश्चित करता है: आयोग पर TDS को समझना यह सुनिश्चित करता है कि आप टैक्स नियमों का पालन करें और अनुपालन न करने से संबंधित दंड या कानूनी समस्याओं से बचें.
2. फाइनेंशियल प्लानिंग को सुव्यवस्थित करता है: कमीशन पर TDS के प्रभावों को जानने से बेहतर फाइनेंशियल प्लानिंग में मदद मिलती है. यह आपको टैक्स कटौतियों का अनुमान लगाने और अपने कैश फ्लो को प्रभावी रूप से मैनेज करने की अनुमति देता है.
3. टैक्स फाइलिंग की सुविधा: कमीशन पर TDS की उचित जानकारी इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की प्रक्रिया को आसान बनाती है. आप काटे गए TDS की सही रिपोर्ट कर सकते हैं और उपयुक्त क्रेडिट का क्लेम कर सकते हैं, जिससे आपकी कुल टैक्स देयता कम हो जाती है.

टैक्स नियमों का अनुपालन सुनिश्चित करने और अपनी फाइनेंशियल प्लानिंग को अनुकूल बनाने के लिए कमीशन पर TDS को समझना महत्वपूर्ण है. TDS दर, थ्रेशोल्ड लिमिट और TDS की गणना और कटौती की प्रक्रिया को जानकर, आप अपने फाइनेंस को प्रभावी रूप से मैनेज कर सकते हैं और गैर-अनुपालन से संबंधित किसी भी कानूनी समस्या से बच सकते हैं.

निष्कर्ष

सेक्शन 194H कमीशन और ब्रोकरेज के माध्यम से अर्जित आय पर टैक्स कलेक्शन में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है. यह सुनिश्चित करता है कि स्रोत पर ही टैक्स काटा जाए, जिससे प्रोसेस अधिक कुशल और पारदर्शी हो. यह जानना कि किन भुगतानों को कवर किया जाता है, जिनमें छूट दी जाती है, और कम कटौती दर के लिए कैसे अप्लाई करें, आपको अनुपालन करने और दंड से बचने में मदद कर सकता है. अगर आप कमीशन के माध्यम से आय को मैनेज कर रहे हैं, तो इन नियमों को स्पष्ट रूप से समझना आवश्यक है. इसके अलावा, अगर आप प्रॉपर्टी खरीदने जैसे बड़े इन्वेस्टमेंट की योजना बना रहे हैं, तो आप बजाज फाइनेंस के आसान होम लोन विकल्पों के बारे में जान सकते हैं, जो सुविधाजनक पुनर्भुगतान प्लान और तेज़ अप्रूवल प्रदान करता है. 7.25% प्रति वर्ष.* से शुरू होने वाली ब्याज दरों के साथ बजाज फाइनेंस से होम लोन के लिए अपनी योग्यता चेक करें और मात्र 48 घंटों में अप्रूवल पाएं*. आप शायद पहले से ही योग्य हो, अपना मोबाइल नंबर और OTP दर्ज करके पता लगाएं.