इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194H के तहत कमीशन पर TDS (FY 2025-26)

सेक्शन 194H बिज़नेस में सबसे आम भुगतान प्रकारों में से एक पर TDS को नियंत्रित करता है - एजेंट, डीलर और बिचौलियों को कमीशन और ब्रोकरेज भुगतान. हाल ही में दर में कमी और थ्रेशोल्ड वृद्धि ने कई व्यवसायों के लिए अनुपालन को आसान बना दिया है, लेकिन सटीक अनुपालन के लिए कमीशन के रूप में क्या योग्य है, छूट क्या है और सही डिपॉज़िट समय-सीमा आवश्यक है.

यह पेज कवर करता है:

• सेक्शन 194H क्या कवर करता है
• वित्तीय वर्ष 2025-26 के मुख्य प्रावधान - दर और सीमा में बदलाव
• कमीशन और ब्रोकरेज के रूप में क्या योग्य है
• सेक्शन 194H से छूट
• TDS किसे काटा जाना चाहिए
• TDS डिपॉज़िट और रिटर्न फाइलिंग की देय तारीख
• कमीशन पर TDS की गणना और कटौती कैसे करें
• कम या शून्य TDS सर्टिफिकेट के लिए कैसे अप्लाई करें

सेक्शन 194H, कमीशन या ब्रोकरेज के रूप में वर्गीकृत भुगतान पर TDS की कटौती से संबंधित है. इस सेक्शन के अनुसार, ऐसे भुगतान करने वाले किसी भी व्यक्ति को - व्यक्तियों या हिंदू अविभाजित परिवारों (HUFs) को छोड़कर, जो टैक्स ऑडिट के अधीन नहीं हैं - अगर भुगतान किसी वित्तीय वर्ष में निर्धारित सीमा से अधिक है, तो TDS काटना होगा.

TDS, कमीशन या ब्रोकरेज के उद्देश्य से प्रदान की गई सेवाओं (प्रोफेशनल सेवाओं को छोड़कर) या सामान खरीदने या बेचने के दौरान किसी भी सेवा के लिए प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से प्राप्त या प्राप्य भुगतान शामिल है. इसमें एजेंट, ब्रोकर या किसी अन्य व्यक्ति की ओर से कार्य करने वाले किसी अन्य व्यक्ति को किए गए कमीशन भुगतान शामिल हो सकते हैं.

केंद्रीय बजट 2024 में संशोधित 2% TDS दर शुरू की गई थी, जबकि केंद्रीय बजट 2025 में ₹20,000 की सीमा बढ़ा दी गई थी - जो मिलकर छोटे मूल्य वाले कमीशन ट्रांज़ैक्शन में डील करने वाले बिज़नेस और एजेंट के लिए अनुपालन को महत्वपूर्ण रूप से आसान बनाता है.

• सामान्य सेवाएं: पेशेवर या तकनीकी सेवाओं को छोड़कर, कमीशन के बदले प्रदान की गई सेवाओं के लिए किए गए भुगतान.
• प्रोडक्ट ट्रांज़ैक्शन: एजेंट या मध्यस्थों सहित वस्तुओं की बिक्री या खरीद को सुविधाजनक बनाने के लिए अर्जित कमीशन.
• एसेट से संबंधित डील: शेयर या बॉन्ड जैसी सिक्योरिटीज़ को छोड़कर, मूल्यवान आइटम या एसेट से संबंधित डील पर कमीशन या ब्रोकरेज.
• ब्रोकरेज का अर्थ: खरीदारों और विक्रेताओं को जोड़ने के लिए ब्रोकर को किए गए भुगतान - ब्रोकर प्रॉपर्टी, इंश्योरेंस, स्टॉक या कमोडिटी मार्केट जैसे क्षेत्रों में मध्यम व्यक्ति के रूप में कार्य करता है, और उनकी फीस को ब्रोकरेज या कमीशन कहा जाता है.

कुछ भुगतान सेक्शन 194H से छूट प्राप्त हैं:

• भारतीय रिज़र्व बैंक द्वारा भुगतान किए गए कमीशन
• लोन या बीमा के अंडरराइटर को भुगतान
• पब्लिक शेयर ऑफर से जुड़ी ब्रोकरेज फीस
• लिस्टेड सिक्योरिटीज़ से जुड़े स्टॉक मार्केट ट्रेड पर ब्रोकरेज
• LIC या को-ऑपरेटिव सोसाइटी निवेश से संबंधित कमीशन
• सेविंग अकाउंट, NSC, किसान विकास पत्र या इंदिरा विकास पत्र पर अर्जित ब्याज
• NRE अकाउंट से ब्याज
• BSNL/MTNL के लिए पब्लिक कॉल ऑफिस चलाने वाली फ्रेंचाइज़ी को कमीशन
• इंश्योरेंस कमीशन (इसके बजाय सेक्शन 194D के तहत आता है)
• कर्मचारियों को भुगतान किया गया कमीशन (सैलरी के बजाय सेक्शन 192 के तहत टैक्स लगाया जाता है)

यह सेक्शन किसी भी निवासी व्यक्ति या संस्था पर लागू होता है, जिसमें ऐसे व्यक्ति और हिंदू अविभाजित परिवार (HUFs) शामिल हैं, जिनकी बिक्री, टर्नओवर या बिज़नेस की कुल प्राप्ति ₹1 करोड़ से अधिक है या पिछले फाइनेंशियल वर्ष में पेशे के लिए ₹50 लाख से अधिक है. फर्म, कंपनियां और पार्टनरशिप फर्म को भी ऐसे भुगतान करने पर TDS काटना होगा.

भुगतान माध्यम (कैश, चेक, DD या किसी अन्य माध्यम) के बावजूद प्राप्तकर्ता के अकाउंट में क्रेडिट करते समय या भुगतान के समय, जो भी पहले हो, TDS काटा जाना चाहिए.

TDS डिपॉज़िट की देय तारीख

• कटौती के लिए अप्रैल 2025 से फरवरी 2026: अगले महीने की 7 तारीख या उससे पहले
• मार्च 2026 में कटौती के लिए: 30 अप्रैल 2026 को या उससे पहले
  

TDS रिटर्न (फॉर्म 26Q) फाइलिंग की देय तारीख

• Q1 (अप्रैल-जून 2025): 31 जुलाई 2025
• Q2 (जुलाई-सितंबर 2025): 31 अक्टूबर 2025
• Q3 (अक्टूबर-दिसंबर 2025): 31 जनवरी 2026
• Q4 (जनवरी-मार्च 2026): 31 मई 2026

1. देय कुल कमीशन की पहचान करें: प्राप्तकर्ता को देय कुल कमीशन या ब्रोकरेज राशि निर्धारित करें
2. थ्रेसहोल्ड लिमिट लागू करें: चेक करें कि एक वित्तीय वर्ष में कुल कमीशन ₹20,000 से अधिक है या नहीं
3. TDS की गणना करें: अगर यह सीमा से अधिक है, तो कुल कमीशन राशि पर 2% TDS दर लागू करें
4. TDS काटें: देय कमीशन से गणना की गई राशि काट लें और प्राप्तकर्ता को निवल राशि का भुगतान करें
5. TDS डिपॉज़िट करें: अगले महीने की 7 तारीख तक सरकार के पास डिपॉज़िट करें
6. TDS सर्टिफिकेट जारी करें: कटौती के प्रमाण के रूप में प्राप्तकर्ता को फॉर्म 16A प्रदान करें

कमीशन या ब्रोकरेज प्राप्त करने वाला व्यक्ति, कम दर पर TDS की अनुमति देने वाले सर्टिफिकेट के लिए इनकम टैक्स असेसमेंट ऑफिसर (AO) के पास अप्लाई कर सकता है या कोई TDS नहीं. अप्लाई करने के लिए, सबमिट करें:

• कटौती करने वाले का पूरा नाम और पता
• PAN
• पिछले तीन फाइनेंशियल वर्षों की आय का विवरण
• पिछले तीन फाइनेंशियल वर्षों के दौरान भुगतान किया गया टैक्स
• भुगतान का उद्देश्य
• वर्तमान फाइनेंशियल वर्ष के लिए अनुमानित आय
• वर्तमान फाइनेंशियल वर्ष में पहले से ही भुगतान किया गया टैक्स

अगर अप्रूव हो जाता है, तो सर्टिफिकेट कम TDS दर, PAN, संबंधित सेक्शन और फाइनेंशियल वर्ष को निर्दिष्ट करता है - भुगतानकर्ता को इस सर्टिफिकेट नंबर को सही तरीके से बताना होगा और इसमें उल्लिखित थ्रेशोल्ड से अधिक नहीं हो सकता है.

जब रियल एस्टेट ट्रांज़ैक्शन की बात आती है, तो प्रॉपर्टी की खरीद पर TDS भी लागू होता है. इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194-IA के तहत, अगर प्रॉपर्टी की वैल्यू ₹50 लाख से अधिक है, तो खरीदार को बिक्री मूल्य पर 1% TDS काटना होगा - यह सुनिश्चित करना होगा कि ट्रांज़ैक्शन टैक्स अथॉरिटी को रिपोर्ट किया जाए और रियल एस्टेट डील में पारदर्शिता बढ़ जाए.

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टैक्स नियमों का अनुपालन सुनिश्चित करने और अपनी फाइनेंशियल प्लानिंग को अनुकूल बनाने के लिए कमीशन पर TDS को समझना महत्वपूर्ण है. वर्तमान दर, थ्रेशोल्ड लिमिट और कैलकुलेशन प्रोसेस को जानकर, आप अपने फाइनेंस को प्रभावी रूप से मैनेज कर सकते हैं और गैर-अनुपालन से संबंधित कानूनी समस्याओं से बच सकते हैं.