इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194J प्रोफेशनल और तकनीकी सेवाओं के लिए किए गए भुगतानों के लिए टैक्स कटौती से संबंधित है. अगर किसी फाइनेंशियल वर्ष में भुगतान ₹ 30,000 से अधिक होता है, तो इसके लिए 2%, 10%, या 20% (सेवा के प्रकार के आधार पर) की टैक्स कटौती की आवश्यकता होती है. लेकिन, अगर भुगतान प्राप्तकर्ता अपना पैन नंबर प्रदान नहीं कर पाता है, तो यह दर 20% हो जाती है.
गैर-अनुपालन के मामलों में, अर्थात, अगर TDS काटा नहीं जाता है, तो टैक्स योग्य आय की गणना करते समय खर्च को कटौती के रूप में नहीं दिया जाता है. इसके अलावा, समय पर कटौती किए गए टैक्स को नहीं काटने या जमा न करने के लिए ब्याज लिया जाता है.
आइए सेक्शन 194J के कुछ प्रमुख प्रावधानों को देखें, इसकी लागूता को समझें और विभिन्न TDS दरों के बारे में जानें. इसके अलावा, हम लेटेस्ट संशोधनों का अध्ययन करेंगे और समझेंगे कि जब आप इस सेक्शन में बताए अनुसार TDS नहीं काटते हैं तो क्या होता है.
इनकम टैक्स एक्ट के तहत सेक्शन 194J क्या है?
सेक्शन 194J ₹ 30,000 पर निर्धारित TDS थ्रेशोल्ड लिमिट के साथ प्रोफेशनल और तकनीकी सेवाओं के भुगतान पर लागू होता है. अनुपालन में विफलता के परिणामस्वरूप जुर्माना लगाया जा सकता है, जिसमें खर्च और ब्याज शुल्क की स्वीकृति शामिल है. कवर किए गए भुगतानों में प्रोफेशनल फीस, तकनीकी सेवाएं, रॉयल्टी और नॉन-कम्पेट फीस शामिल हैं.
अपवाद के रूप में, पिछले फाइनेंशियल वर्ष में सेक्शन 44AB के तहत निर्दिष्ट सीमाओं से अधिक बिज़नेस या प्रोफेशनल आय वाले व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) को भी इस सेक्शन के तहत TDS की कटौती करनी होगी.
TDS की सामान्य दर भुगतान राशि का 10% है. लेकिन, कुछ तकनीकी सेवाओं के लिए, दर 2% है. अगर प्राप्तकर्ता अपना पैन नंबर देने में विफल रहता है, तो लागू दर 20% है.
इसके अलावा, जब गैर-निवासी द्वारा प्रदान की जाने वाली तकनीकी सेवाओं की बात आती है, तो TDS दर आमतौर पर 20% से अधिक होती है. यह उल्लेख करना महत्वपूर्ण है कि ऐसे भुगतान सेक्शन 194J के बजाय सेक्शन 195 के तहत कवर किए जाते हैं.
इसके अलावा, TDS काटने का दायित्व भुगतान करने वाले व्यक्ति पर आता है. उन्हें चाहिए:
- टैक्स की उपयुक्त राशि काटें, और
- निर्धारित समय-सीमा के भीतर इसे सरकार के साथ जमा करें
फिर काटे गए TDS को प्राप्तकर्ता के इनकम टैक्स अकाउंट में जमा किया जाता है. इसके बाद, प्राप्तकर्ता अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करते समय इस क्रेडिट किए गए TDS का क्लेम कर सकता है.
सेक्शन 194J के तहत कवर किए गए भुगतान
सेक्शन 194J निवासियों को किए गए कई प्रकार के भुगतान को कवर करता है. इन भुगतानों को स्रोत (TDS) पर टैक्स कटौती की आवश्यकता होती है. आइए विभिन्न प्रकार के भुगतान पर एक नज़र डालें:
- प्रोफेशनल फीस: आर्किटेक्ट, वकील, इंजीनियर, डॉक्टर, अकाउंटेंट और अन्य प्रोफेशनल द्वारा प्रदान की गई सेवाओं के लिए किए गए भुगतान.
- तकनीकी सेवाएं: तकनीकी, प्रबंधकीय या परामर्श सेवाओं के लिए भुगतान. इसमें तकनीकी ज्ञान या जानकारी के ट्रांसफर, विकास और उपयोग से संबंधित सेवाएं शामिल हैं.
- डायरेक्टर की फीस: निदेशकों को उनके वेतन को छोड़कर फीस, पारिश्रमिक या कमीशन के रूप में किए गए भुगतान. उदाहरण के लिए, निर्धारित बोर्ड बैठकों में भाग लेने के लिए निदेशकों को भुगतान की गई बैठने की फीस.
- रॉयल्टी: ट्रेडमार्क, पेटेंट, डिज़ाइन या अन्य बौद्धिक संपदा के उपयोग या उपयोग के अधिकार के लिए भुगतान की गई कोई भी राशि.
- नॉन-कॉम्पेट फीस: किसी व्यक्ति को एक निश्चित अवधि के लिए और कुछ भौगोलिक सीमाओं के भीतर किसी बिज़नेस या प्रोफेशन में शामिल न होने के लिए किए गए भुगतान. इसमें यह सुनिश्चित करने के लिए भुगतान की गई फीस भी शामिल हो सकती है कि कोई विशिष्ट तकनीकी जानकारी या जानकारी कैसे शेयर नहीं करता है.
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सेक्शन 194J के तहत TDS को किसके लिए कटना होता है?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194J में यह बताया गया है कि किसी भी व्यक्ति को प्रोफेशनल या तकनीकी सेवाओं के लिए भुगतान करने वाले व्यक्ति को TDS काटा जाना चाहिए. आमतौर पर, व्यक्तियों और एचयूएफ को इस सेक्शन के तहत TDS कटौती करने की आवश्यकता नहीं होती है. लेकिन, अगर वे पिछले फाइनेंशियल वर्ष में इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44AB के तहत ऑडिट करने के लिए उत्तरदायी हैं, तो उन्हें TDS भी काटा जाना चाहिए.
इसके अलावा, निम्नलिखित संस्थाओं को सेक्शन 194J के तहत TDS काटा जाना चाहिए:
- केंद्र या राज्य सरकार के निकाय.
- नगर निगम या अन्य स्थानीय शासी निकाय.
- सरकारी या निजी निगम.
- सार्वजनिक और निजी दोनों कंपनियां.
- सहकारी कानूनों के तहत रजिस्टर्ड समितियां.
- सार्वजनिक या निजी न्यास.
- विश्वविद्यालय और शैक्षिक संस्थान.
- सोसायटी रजिस्ट्रेशन अधिनियम के तहत रजिस्टर्ड सोसायटी.
- पार्टनरशिप या लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप.
- वे व्यक्ति या HUF, जिनके अकाउंट को उनकी आय के स्तर के कारण सेक्शन 44AB के तहत ऑडिट करने की आवश्यकता होती है
टैक्स कटौती के लिए थ्रेशोल्ड लिमिट
प्रोफेशनल और टेक्निकल सेवाएं:
- थ्रेशोल्ड: अगर किसी व्यक्ति को प्रोफेशनल और तकनीकी सेवाओं के लिए कुल भुगतान एक फाइनेंशियल वर्ष में ₹ 30,000 से अधिक है, तो टैक्स काटा जाना चाहिए.
- प्रति आइटम के आधार पर: यह ₹ 30,000 की लिमिट प्रत्येक प्रकार के भुगतान पर अलग से लागू होती है. उदाहरण के लिए, अगर कोई कंपनी रॉयल्टी के रूप में ₹ 25,000 और किसी व्यक्ति को तकनीकी शुल्क के रूप में ₹ 20,000 का भुगतान करती है, तो कोई टैक्स कटौती की आवश्यकता नहीं है क्योंकि व्यक्तिगत रूप से भुगतान सीमा को पार नहीं करता है.
निदेशकों को भुगतान:
- कोई थ्रेशहोल्ड नहीं: कंपनी द्वारा डायरेक्टर को किए गए सभी भुगतान (कमिशन, फीस या पारिश्रमिक) पर टैक्स काटा जाना चाहिए, भले ही राशि हो.
TDS सेक्शन 194जे में संशोधन
विशेष सेवाओं (कुशल प्रोफेशनल सेवाएं नहीं मानी जाती) से संबंधित भुगतान के लिए लेटेस्ट संशोधनों के अनुसार, TDS दर 2% है. सेक्शन 194J के तहत कवर किए गए अन्य सभी प्रकार के भुगतानों के लिए, TDS दर 10% है.
इसके अलावा, अगर पिछले फाइनेंशियल वर्ष के दौरान उनका टर्नओवर है, तो व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ) को सेक्शन 194J के तहत TDS काटा जाना होगा:
- बिज़नेस से ₹1 करोड़ से अधिक, या
- उनके प्रोफेशन से ₹ 50 लाख से अधिक
अगर सेक्शन 44AB लागू है, तो सेक्शन में निर्दिष्ट मौद्रिक कैप (ऑडिट के लिए लिमिट) का उपयोग यह निर्धारित करने के लिए किया जाएगा कि TDS काटा जाना चाहिए या नहीं.
यह ध्यान रखना चाहिए कि सेक्शन 194C "कार्य" के लिए किए गए भुगतान पर TDS को कवर करता है. इस शब्द में विभिन्न प्रकार की सेवाएं और कॉन्ट्रैक्ट शामिल हैं. लेकिन, कुछ भ्रम हुआ है क्योंकि इसमें कोई स्पष्ट नियम नहीं है कि सेक्शन 194J (प्रोफेशनल या टेक्निकल सेवाएं) के तहत कवर किए गए भुगतान को सेक्शन 194C (कॉन्ट्रैक्टर को भुगतान) के तहत "कार्य" नहीं माना जाना चाहिए.
इसके परिणामस्वरूप, कुछ टैक्सपेयर सेक्शन 194C के TDS प्रावधानों को गलत तरीके से लागू करते थे, जब उनका उपयोग सेक्शन 194J का होना चाहिए.
इस समस्या का समाधान करने के लिए, बजट 2024 में एक नया बदलाव प्रस्तावित किया गया है. इस बदलाव से स्पष्ट रूप से बताया जाता है कि सेक्शन 194J के तहत भुगतान को सेक्शन 194C के तहत "काम" नहीं माना जाता है.
इसलिए, 1 अक्टूबर, 2024 से, सेक्शन 194J के तहत कवर की गई किसी भी राशि पर सेक्शन 194J के अनुसार टैक्स लगाया जाना चाहिए, सेक्शन 194C नहीं. इस बदलाव का उद्देश्य TDS प्रावधानों को स्पष्ट करना और गलत टैक्स कटौतियों को रोकना है.
इनकम टैक्स एक्ट TDS दर का सेक्शन 194J
सेक्शन 194J सेक्शन 194J के तहत विभिन्न प्रकार के भुगतान पर लागू विभिन्न प्रकार की TDS दरें निर्दिष्ट करता है. आइए नीचे दी गई टेबल में उन्हें चेक करें:
| सेवा का प्रकार | सेक्शन 194जे के तहत TDS दर |
| सिनेमैटोग्राफिक फिल्मों की बिक्री, वितरण या प्रदर्शनी के लिए रायल्टी | 10% |
| तकनीकी सेवाओं के लिए फीस (लेकिनमैटोग्राफिक फिल्मों से संबंधित प्रोफेशनल सेवाएं या रायल्टी सहित नहीं) | 2% |
| प्रोफेशनल सेवाएं की फीस | 10% |
| कॉल सेंटर को भुगतान | 2% |
| जब प्राप्तकर्ता पैन प्रदान नहीं करता है | 20% |
भुगतान जो सेक्शन 194J द्वारा सुरक्षित हैं
सेक्शन 194J प्रोफेशनल और टेक्निकल सेवाएं, नॉन-कम्पेट फीस और रॉयलटी के लिए किए गए ₹ 30,000 से अधिक के भुगतान को कवर करता है. इसमें अस्पतालों में मेडिकल सेवाएं, प्रचार कंपनियों को प्रोफेशनल फीस और मैनेजमेंट और HR कंसल्टिंग फर्मों को भुगतान जैसे विशिष्ट मामले भी शामिल हैं.
व्यापक समझ के लिए, आइए सेक्शन 194J द्वारा सुरक्षित विभिन्न भुगतानों को विस्तार से देखें:
प्रोफेशनल सेवाएं
आर्किटेक्चर, विज्ञापन, दवा, प्रोफेशनल कंसल्टिंग, अकाउंटिंग, सिविल इंजीनियरिंग, इंटीरियर डिजाइन और सेक्शन 44AA के तहत बोर्ड द्वारा मान्यता प्राप्त अन्य व्यवसाय जैसे क्षेत्रों में प्रोफेशनल द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएं.
तकनीकी सेवाएं
किसी व्यक्ति द्वारा प्रदान की जाने वाली प्रबंधकीय सेवाएं, परामर्श या तकनीकी सेवाएं.
लेकिन, इसमें खनन, विधानसभाओं या विनिर्माण से संबंधित सेवाएं शामिल नहीं हैं क्योंकि वे विभिन्न आय वर्गों के तहत आते हैं.
नॉन-कॉम्पेट फीस
किसी को पेटेंट, जानकारी, लाइसेंस, ट्रेडमार्क या बिज़नेस अधिकारों को शेयर करने या उपयोग करने से रोकने के लिए नकद या प्रकार से किए गए भुगतान. इसके अलावा, यह कुछ बिज़नेस गतिविधियों में शामिल होने के लिए भुगतान की गई किसी भी राशि को भी कवर करता है.
रॉयल्टी
एल्गोरिदम, पेटेंट, कॉपीराइट, ब्लूप्रिंट, आविष्कार, अवधारणाएं, फॉर्मूला, ट्रेडमार्क या किसी अन्य प्रकार की बौद्धिक संपदा के स्वामित्व या उपयोग के ट्रांसफर के लिए भुगतान.
विशिष्ट मामले
इनकम टैक्स डिपार्टमेंट के विभिन्न केस कानून और सर्कुलर निर्दिष्ट करते हैं कि सेक्शन 194J के तहत TDS भी लागू होता है:
- अस्पतालों में प्रदान की गई मेडिकल सेवाओं के लिए भुगतान.
- फिल्म कलाकारों द्वारा प्रचारक कंपनियों को किए गए भुगतान.
- प्रबंधन या मानव संसाधन परामर्श प्रदान करने वाली फर्मों को भुगतान की गई फीस.
- डेटा एक्सचेंज सेवाओं के लिए रजिस्ट्रार को कंपनियों द्वारा भुगतान की गई फीस.
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कटौती न करने या देरी से कटौती के परिणाम
अगर आप निर्धारित समय के भीतर TDS काटते हैं या TDS जमा नहीं करते हैं, तो आपको कई पेनल्टी का सामना करना पड़ता है, जैसे कि संबंधित व्यय की स्वीकृति और ब्याज शुल्क. आइए विभिन्न परिणामों को विस्तार से समझें:
व्यय की स्वीकृति
अगर उस वर्ष की आपकी टैक्स योग्य आय की गणना करते समय, जिस खर्च पर TDS काटा जाना चाहिए, उसके सेक्शन 194J, 30% के तहत बताए गए अनुसार TDS काटा नहीं जाता है, तो उसे बिज़नेस खर्च के रूप में स्वीकार नहीं किया जाएगा.
इस अनुज्ञात खर्च (30%) को केवल उस वर्ष में कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी जब TDS काटा जाता है और इनकम टैक्स अथॉरिटी को भुगतान किया जाता है.
कटौती की विफलता पर ब्याज
सेक्शन 194J का अनुपालन न करने पर ब्याज शुल्क भी लगता है, जिसकी गणना प्रति माह या एक महीने के हिस्से पर की जाती है. गणना अवधि TDS की कटौती की तारीख से शुरू होती है और कटौती की वास्तविक तारीख तक चलती है.
निष्कर्ष
इनकम टैक्स एक्ट की सेक्शन 194J एक फाइनेंशियल वर्ष में ₹ 30,000 से अधिक की प्रोफेशनल और तकनीकी सेवाओं के लिए किए गए भुगतानों के संबंध में स्रोत पर टैक्स कटौती (TDS) को अनिवार्य करता है. आमतौर पर, TDS दर 10% होती है, लेकिन यह सेवा के प्रकार के आधार पर अलग-अलग होती है, जिसमें तकनीकी सेवाओं के लिए 2% कटौती की आवश्यकता होती है. लेकिन, अगर भुगतान प्राप्तकर्ता अपना पैन नंबर प्रदान नहीं करता है, तो यह दर 20% पर सेट की जाती है.
यह ध्यान रखना आवश्यक है कि सेक्शन 194J का अनुपालन महत्वपूर्ण है क्योंकि गैर-कटौती या देरी से कटौती के परिणामस्वरूप खर्चों और ब्याज शुल्क की अस्वीकृति होती है. इसके अलावा, कुछ हाल ही के संशोधनों ने उन व्यक्तियों और HUF को कवर करके सेक्शन 194J के दायरे का विस्तार किया है, जिन्हें सेक्शन 44AB के तहत अपने अकाउंट को ऑडिट करने की आवश्यकता होती है.
सेक्शन 194J के तहत कवर किए गए भुगतान के कुछ सामान्य उदाहरणों में प्रोफेशनल फीस, तकनीकी सेवाएं, डायरेक्टर की फीस, रॉयल्टी और नॉन-कम्पेट फीस शामिल हैं.
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