इनकम टैक्स एक्ट का 194सी

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194सी कॉन्ट्रैक्टर और सब-कंट्रैक्टर को किए गए भुगतान पर स्रोत पर कटौती किए गए टैक्स (TDS) के प्रावधानों की रूपरेखा देता है. TDS एक सिस्टम है जहां भारत में विशिष्ट भुगतान करते समय टैक्स काटा जाता है, यह सुनिश्चित करता है कि टैक्स पहले से एकत्र किए जाते हैं. सेक्शन 194C के संदर्भ में, यह कॉन्ट्रैक्ट के तहत किए गए भुगतानों पर लागू होता है, जिसमें कॉन्ट्रैक्टर या सब-कॉन्ट्रैक्टर और भुगतानकर्ता के बीच किसी भी कार्य को करने के लिए श्रमिक की आपूर्ति शामिल है.

उदाहरण के लिए, सेवाओं के लिए ठेकेदारों को भुगतान करने वाले बिज़नेस या संगठनों को भुगतान या क्रेडिट के समय TDS काटना होगा, जो भी पहले हो. सेक्शन 194C के तहत, आमतौर पर निवासी व्यक्तियों या HUF ठेकेदारों को भुगतान के लिए 1% और अन्य आवासीय संस्थाओं को भुगतान के लिए 2% पर TDS काटा जाता है, जो निर्धारित सीमा के अधीन है.

हालांकि स्रोत पर TDS काटा जाता है, लेकिन अगर उनकी कुल टैक्स देयता कटौती की गई राशि से कम है, तो टैक्सपेयर रिफंड का क्लेम कर सकते हैं. व्यक्ति अपना इनकम टैक्स रिटर्न (ITR) फाइल करते समय इस रिफंड का क्लेम कर सकते हैं. सेक्शन 194C निर्धारित मामलों में कम TDS दरों के लिए सुविधाजनक होने के साथ-साथ समय पर टैक्स कलेक्शन सुनिश्चित करता है.

यह आर्टिकल आपको इनकम टैक्स एक्ट 1961 के सेक्शन 194C के बारे में सब कुछ समझने में मदद करेगा और आप अपने टैक्सेशन कम्प्लायंस को बेहतर बनाने के लिए इस समझ का उपयोग कैसे कर सकते हैं.

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194C क्या है?

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 194C मान्य कॉन्ट्रैक्ट के तहत किसी भी कार्य को करने के लिए निवासी ठेकेदारों और उप-ठेकेदारों को किए गए भुगतान पर स्रोत पर काटे गए टैक्स (TDS) से संबंधित है, जिसमें श्रम की आपूर्ति भी शामिल है. भुगतान करने वाले व्यक्ति को राशि जमा होने या भुगतान करने के समय, जो भी पहले हो, TDS काटना चाहिए. किसी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार (HUF) को भुगतान करने पर TDS दर 1% है, और अन्य निवासी संस्थाओं के लिए 2% है. यह सेक्शन थ्रेशोल्ड लिमिट और कुछ छूट भी प्रदान करता है जहां TDS की आवश्यकता नहीं है. यह समय पर टैक्स कलेक्शन और बेहतर टैक्स अनुपालन सुनिश्चित करने में मदद करता है.

यह भी पढ़ें: डायरेक्ट टैक्स कोड क्या है

सेक्शन 194C के तहत TDS को कौन कट सकता है?

सेक्शन 194C के तहत TDS काटने के लिए आवश्यक व्यक्ति और संस्थाएं इस प्रकार हैं:

• केंद्र या राज्य सरकार
• कोई भी स्थानीय प्राधिकरण
• केंद्रीय, राज्य या अस्थायी अधिनियम के तहत स्थापित निगम
• को-ऑपरेटिव सोसाइटी
• कंपनी
• सिटी प्लानिंग या हाउस प्लानिंग के लिए भारत में प्राधिकरण
• सोसाइटी रजिस्ट्रेशन अधिनियम, 1860 के तहत रजिस्टर्ड सोसाइटी
• यूनिवर्सिटी ऑफ ए डीम्ड यूनिवर्सिटी
• ट्रस्ट
• फर्म
• किसी विदेशी राज्य की सरकार, विदेशी कंपनी या भारत के बाहर स्थापित कोई भी व्यक्ति या संघ

• कोई भी व्यक्ति, BOI, HUF, या AOP जिसके पास बिज़नेस या पेशे से कुल बिक्री ₹1 करोड़ से अधिक है और पेशे के मामले में ₹50 लाख से अधिक है.

  
  

सेक्शन 194C के तहत क्या काम करता है?

'कार्य' शब्द जिसके लिए ठेकेदारों और उप-ठेकेदारों को भुगतान किया जाता है, का अर्थ इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194C के तहत निम्नलिखित है:

• विज्ञापन
• कार्यक्रमों के उत्पादन सहित प्रसारण या प्रसारण
• रेलवे के अलावा किसी भी अन्य परिवहन माध्यम से यात्रियों या माल का वाहन
• केटरिंग सेवाएं

• ग्राहक या ग्राहक के सहयोगियों से खरीदी गई सामग्री का उपयोग करके ग्राहक द्वारा प्रदान की गई विशिष्टताओं के अनुसार एक अच्छा या प्रोडक्ट का निर्माण करना. लेकिन, ग्राहक के स्पेसिफिकेशन के अनुसार किए गए सामान या प्रोडक्ट को ग्राहक और उनके सहयोगियों के अलावा किसी अन्य स्रोत से खरीदे गए सामग्री का उपयोग करके नहीं किया जाना चाहिए.

  
  

सेक्शन 194C के तहत सब-कंट्राक्टर क्या है?

सेक्शन 194C के तहत, सब-कंट्राक्टर का अर्थ निम्नलिखित व्यक्ति या संस्था है:

• ऐसा व्यक्ति या संस्था जो ठेकेदार द्वारा किए गए परियोजना के पूरे या भाग को पूरा करने के लिए कार्यबल या श्रम की आपूर्ति करने के लिए ठेकेदार के साथ संविदा करती है.

• ऐसा व्यक्ति या संस्था जो ठेकेदार को कार्यबल या श्रम प्रदान करती है जिसने इस धारा के अधीन विनिर्दिष्ट व्यक्तियों या संस्थाओं में से किसी को कार्यबल या श्रम की आपूर्ति करने के लिए परियोजना ली है.

  
  

यह भी पढ़ें: इनकम टैक्स एक्ट और डायरेक्ट टैक्स कोड के बीच अंतर

संतुष्ट होने वाली शर्तें

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194सी के तहत TDS के लिए योग्य होने के लिए भुगतान के लिए संतुष्ट होने वाली शर्तें यहां दी गई हैं:

• इनकम टैक्स एक्ट 1961 के सेक्शन 6 में परिभाषित भारतीय निवासी कॉन्ट्रैक्टर या सब-कंट्राक्टर को भुगतान किया जाना चाहिए.
• भुगतान सेक्शन 194C के तहत उल्लिखित किसी निर्दिष्ट व्यक्ति या कॉन्ट्रैक्टी द्वारा किया जाना चाहिए.
• यह भुगतान श्रम की आपूर्ति सहित किसी भी कार्य के लिए क्षतिपूर्ति के लिए किया जाता है.
• ठेकेदारों और उप ठेकेदारों को किए गए भुगतान की राशि ₹ 30,000 से कम नहीं होनी चाहिए.

• निर्दिष्ट निकायों के साथ किए गए अनुबंध के लिए ठेकेदार द्वारा भुगतान किया जाना चाहिए या जमा किया जाना चाहिए.

  
  

सेक्शन 194C के तहत TDS कब काटा जाना चाहिए?

यहां वे परिस्थितियां दी गई हैं, जब कॉन्ट्रैक्टर सेक्शन 194C के तहत कॉन्ट्रैक्टर और सब-कंट्रैक्टर को किए गए भुगतानों से TDS काटने के लिए उत्तरदायी होता है:

• ठेकेदार या उप-ठेकेदार के बैंक अकाउंट में राशि जमा करते समय.
• ठेकेदार या उप-ठेकेदार को नकद में राशि का भुगतान करते समय.
• चेक जारी करके या भुगतान के किसी अन्य माध्यम का उपयोग करके, जो भी पहले हो.

• अगर राशि किसी भी अकाउंट में जमा की जाती है, चाहे उसे 'सस्पेंस अकाउंट' कहा जाता है या भुगतान करने वाले व्यक्ति की अकाउंटिंग बुक में किसी अन्य नाम से किया जाता है, तो भुगतान सेक्शन 194सी के तहत TDS काटने के लिए उत्तरदायी होता है. इसलिए, अगर भुगतान किसी अन्य अकाउंट में ट्रांसफर किया जाता है, लेकिन यह किसी निवासी कॉन्ट्रैक्टर या सब-कंट्राक्टर को देय है, तो भी सेक्शन 194C के प्रावधान लागू होंगे.

  
  

सेक्शन 194C के तहत टैक्स कटौती की लिमिट क्या है?

सेक्शन 194C के तहत टैक्स कटौती की लिमिट का वर्णन करने वाली विस्तृत टेबल यहां दी गई है:

194C लागू होने को बताने का उदाहरण

इसके बारे में भी पढ़ें: इन्हेरिटेंस टैक्स क्या है

सेक्शन 194सी के तहत TDS भुगतान पर क्या छूट दी जाती है?

TDS के लिए सेक्शन 194सी के तहत कुछ छूट हैं. ये निम्नलिखित हैं:

• अगर ठेकेदारों और उप ठेकेदारों को किए गए एक ही भुगतान की राशि ₹ 30,000 से कम है, तो ठेकेदार द्वारा कोई TDS नहीं काटा जा सकता है.
• अगर ठेकेदारों और उप ठेकेदारों को किए गए कुल भुगतान की राशि ₹ 1 लाख से कम है, तो ठेकेदार द्वारा कोई TDS नहीं काटा जा सकता है.
• अगर माल किराए पर लेने, चलाने या लीज करने के बिज़नेस में काम करने वाली माल परिवहन कंपनी को भुगतान किया गया है, तो कोई TDS उत्तरदायी नहीं है. माल परिवहन कंपनी के पास पिछले वर्ष के दौरान किसी भी समय 10 या कम वाहन होना चाहिए. ठेकेदार को PAN के साथ उपरोक्त शर्तों की घोषणा सबमिट करनी होगी.
• अगर नॉन-रेजिडेंट कॉन्ट्रैक्टर या सब-कंट्राक्टर को भुगतान किया गया है, तो कोई TDS उत्तरदायी नहीं है.

कंपोजिट कॉन्ट्रैक्ट के मामलों में कटौती:

• अगर सामग्री सरकार द्वारा प्रदान की गई है.
• अगर संविदा ने किसी बांध के निर्माण के लिए परियोजना की है.
• अगर ठेकेदार ने केवल मजदूरों की आपूर्ति के लिए एक परियोजना शुरू की है.

TDS सर्टिफिकेट जारी करना

TDS (स्रोत पर काटा गया टैक्स) सर्टिफिकेट उस व्यक्ति या इकाई को जारी किया जाता है, जिससे आय TDS काटा गया है. यह प्रमाण के रूप में कार्य करता है कि डिडक्टर ने टैक्सपेयर की ओर से सरकार के पास टैक्स जमा कर दिया है. यह सर्टिफिकेट महत्वपूर्ण है क्योंकि यह कटौती की गई टैक्स की राशि और संबंधित आय का विवरण देता है, जिस पर कटौती की गई थी.

डिडक्टर को डिडक्टेयर को एक निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर TDS सर्टिफिकेट जारी करना होगा, और यह प्राप्तकर्ता को अपनी इनकम टैक्स रिटर्न (ITR) फाइल करते समय कटौती की गई राशि के लिए क्लेम क्रेडिट में मदद करता है. दो प्रकार के TDS सर्टिफिकेट हैं: फॉर्म 16 और फॉर्म 16A. वेतन पर काटे गए TDS के लिए फॉर्म 16 जारी किया जाता है, जबकि फॉर्म 16A नॉन-सैलरी भुगतान के लिए है, जैसे ठेकेदारों को भुगतान, ब्याज या प्रोफेशनल फीस.

TDS सर्टिफिकेट समय पर जारी करने से टैक्सपेयर के लिए आसान टैक्स फाइलिंग और पारदर्शिता सुनिश्चित होती है, जिससे उन्हें रिफंड क्लेम करने या अपनी टैक्स देयताओं को सटीक रूप से.

कम दर पर TDS

कम दर पर TDS लागू किया जा सकता है जब कोई व्यक्ति या इकाई मानती है कि उनकी कुल आय कम टैक्स कटौती को प्रमाणित करती है. ऐसे मामलों में, वे आयकर अधिनियम की धारा 197 के तहत फॉर्म 13 सबमिट करके निर्धारण अधिकारी को आवेदन कर सकते हैं. अगर अप्रूव हो जाता है, तो निर्धारण अधिकारी कटौतीकर्ता को कम दर पर टैक्स को रोकने के लिए प्राधिकृत करने वाला सर्टिफिकेट जारी करता है या नहीं. यह प्रावधान टैक्सपेयर को अतिरिक्त कटौतियों से बचने और टैक्स फाइलिंग प्रोसेस के दौरान रिफंड क्लेम करने की आवश्यकता को कम करके बेहतर कैश फ्लो बनाए रखने में मदद करता है.

सेक्शन 194C के तहत TDS की कटौती के लिए आवश्यक डॉक्यूमेंट

सेक्शन 194सी के तहत TDS की कटौती के लिए आवश्यक डॉक्यूमेंट इस प्रकार हैं:

• ठेकेदार का PAN कार्ड: ठेकेदार के PAN कार्ड की जांच करना महत्वपूर्ण है. अगर ठेकेदार का PAN उपलब्ध नहीं है, तो TDS दर 20% की उच्च दर पर लागू होती है.
• कॉन्ट्रैक्ट या एग्रीमेंट: हालांकि वैकल्पिक है, लेकिन कॉन्ट्रैक्ट या सब-कॉन्ट्रैक्टर के साथ विस्तृत कॉन्ट्रैक्ट या एग्रीमेंट होना बुद्धिमानी है, क्योंकि यह कार्य के दायरे और भुगतान विवरण की रूपरेखा देने में मदद करता है.
• इनवॉइस: इसमें कॉन्ट्रैक्टर और सब-कॉन्ट्रैक्टर को भुगतान की गई वास्तविक राशि के बारे में सभी विवरण शामिल हैं. यह ठेकेदार या उप-ठेकेदार द्वारा जारी किया जाता है.
• चालान: यह भारत सरकार के पास TDS कटौती के लिए इस्तेमाल किया जाने वाला वास्तविक फॉर्म है. हालांकि यह वैकल्पिक है, लेकिन यह टैक्स अनुपालन के लिए एक महत्वपूर्ण डॉक्यूमेंट हो सकता है.

• TDS सर्टिफिकेट: भुगतान से TDS काटने के बाद, ठेकेदार या उप-ठेकेदार को TDS सर्टिफिकेट जारी करना अनिवार्य है. इस डॉक्यूमेंट में भुगतान राशि, TDS दर, काटे गए TDS और अन्य जानकारी जैसे विवरण शामिल हैं.

  
  

सेक्शन 194C के तहत TDS की गणना कैसे करें?

सेक्शन 194सी के तहत TDS की गणना करने की प्रोसेस यहां दी गई है:

• अगर कॉन्ट्रैक्ट वस्तुओं और सेवाओं की एक संमिश्र आपूर्ति है, तो TDS की गणना वस्तुओं और सेवाओं की लागत को छोड़कर मूल्य पर की जाती है. अगर इनवॉइस में सामान की वैल्यू शामिल नहीं है, तो इनवॉइस की कुल वैल्यू से TDS काटा जाना चाहिए.
• सेक्शन 194C से फिक्स्ड डिपॉज़िट पर ब्रोकरेज या कमीशन को शामिल नहीं किया जाता है.
• सामान के वाहन के लिए फॉरवर्डिंग और क्लियरिंग एजेंसियों को किए जाने वाले भुगतान इस सेक्शन के तहत TDS कटौती के लिए उत्तरदायी हैं.
• सेक्शन 194 में टिकट खरीदने के लिए ट्रैवल एजेंट या एयरलाइन को किए गए भुगतान शामिल नहीं हैं, जब तक कि यात्रा का तरीका चार्टर्ड न हो.
• सेक्शन 194C के तहत इलेक्ट्रिकल सेवाओं के लिए इलेक्ट्रिकियों या ठेकेदारों को किए गए भुगतान पर TDS कटौती योग्य है.

बेहतर समझ के लिए यहां एक उदाहरण दिया गया है:

आपने एक विशिष्ट प्रोजेक्ट शुरू करने के लिए कॉन्ट्रैक्टर को ₹ 2,00,000 का भुगतान किया है. लागू टैक्स दर 1% (व्यक्तियों/HUF के लिए) या 2% होगी (अन्यों के लिए). मान लें कि ठेकेदार एक व्यक्ति है, और 1% TDS लागू है.

आप TDS राशि की गणना इस प्रकार कर सकते हैं:

TDS राशि: बिल वैल्यू x TDS दर/100

TDS राशि: ₹2,00,000 x 1 / 100 = ₹2,000

TDS राशि: ₹. 2,000

ठेकेदार को निवल देय राशि: ₹. 2,00,000 - ₹2,000 = ₹1,98,000

भारत सरकार को देय TDS: ₹2,000

सेक्शन 194C के तहत कम्पोजिट कार्य के मामले में TDS की गणना कैसे करें?

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194सी के तहत, कम्पोजिट कॉन्ट्रैक्ट पर TDS (जिसमें सामग्री की आपूर्ति और सेवाओं के प्रावधान दोनों शामिल हैं) की गणना पूरे इनवॉइस वैल्यू पर की जाती है, अगर कॉन्ट्रैक्ट को सामग्री की लागत और सेवाओं की लागत के बीच स्पष्ट रूप से विभाजित नहीं किया जाता है. अगर कॉन्ट्रैक्ट सामग्री और सेवाओं की वैल्यू को अलग से निर्दिष्ट करता है, तो TDS केवल सेवा हिस्से पर लागू होता है.

यहां एक उदाहरण दिया गया है:

आपने एक विशिष्ट परियोजना शुरू करने के लिए ठेकेदार को ₹ 3,00,000 का भुगतान किया है, जहां यह स्पष्ट रूप से निर्दिष्ट किया गया है कि सामग्री का मूल्य ₹ 1,80,000 है, और शेष ₹ 1,20,000 सेवाओं की वैल्यू है. लागू टैक्स दर 1% (व्यक्तियों/HUF के लिए) या 2% होगी (अन्यों के लिए). मान लें कि ठेकेदार एक व्यक्ति है, और 1% TDS लागू है.

आप TDS राशि की गणना इस प्रकार कर सकते हैं:

TDS राशि: सेवाओं की वैल्यू x TDS दर/100

TDS राशि: ₹1,20,000 x 1 / 100 = ₹2,000

TDS राशि: ₹. 1,200

ठेकेदार को निवल देय राशि: ₹. 3,00,000 - ₹1,200 = ₹2,98,800

भारत सरकार को देय TDS: ₹1,200

194C लागू होने पर सरकार द्वारा कुछ विशेष विचार

194C लागू होने पर सरकार के कुछ विशेष विचार यहां दिए गए हैं:

ट्रैवल एजेंट को भुगतान

अगर टिकट खरीदने के लिए ट्रैवल एजेंट या एयरलाइन को भुगतान किया गया है, तो कोई TDS नहीं काटा जाएगा. लेकिन, अगर ट्रांसपोर्ट का तरीका चार्टर्ड है, तो सेक्शन 194C के तहत TDS लागू होता है.

कुरियर्स के लिए भुगतान

माल के वाहन से संबंधित कूरियर को किए गए भुगतान के लिए सेक्शन 194C के तहत TDS कटौती योग्य है.

रेस्टोरेंट में भोजन की सेवा के लिए भुगतान

सेक्शन 194सी के तहत, बिज़नेस के सामान्य कोर्स से जुड़े रेस्टोरेंट में भोजन की सेवा के लिए किए गए भुगतान पर कोई TDS कटौती नहीं की जाती है.

GST राशि पर TDS कटौती

अगर कोई बिल स्पष्ट रूप से GST राशि बताता है, तो GST राशि को छोड़कर, राशि पर TDS लागू होता है.

सेक्शन 194C के तहत TDS डिपॉज़िट करने की समय सीमा क्या है?

सेक्शन 194सी के तहत TDS जमा करने की समय-सीमा यहां दी गई है:

• अगर भारत सरकार द्वारा या उसकी ओर से कॉन्ट्रैक्टर या सब-कंट्राक्टर को भुगतान किया गया है, तो TDS को उसी दिन प्रोसेस किया जाना चाहिए.
• अगर भुगतान भारत सरकार के अलावा किसी अन्य इकाई द्वारा किया जाता है और राशि मार्च में जमा की जाती है, तो TDS जमा करने की समय सीमा अप्रैल 30 को या उससे पहले है.

• अगर भुगतान भारत सरकार के अलावा किसी अन्य इकाई द्वारा किया जाता है और राशि मार्च के अलावा किसी अन्य महीने में जमा की जाती है, तो भुगतान पूरा होने वाले महीने के अंत से 7 दिनों के भीतर TDS जमा किया जाना चाहिए.

  
  

सेक्शन 194C के तहत TDS रिटर्न फाइल करने की समय सीमा क्या है?

TDS जमा करने के बाद आपको फॉर्म 26Q में तिमाही TDS रिटर्न फाइल करना होगा. सेक्शन 194सी के तहत TDS रिटर्न फाइल करने की समय-सीमा यहां दी गई है:

सेक्शन 194C के अनुपालन न करने के परिणाम क्या हैं?

भुगतानकर्ता फॉर्म 26Q का उपयोग करके तिमाही आधार पर TDS रिटर्न सबमिट करने के लिए बाध्य है, जो काटे गए TDS, डिपॉज़िट किए गए और अन्य आवश्यक जानकारी का विवरण प्रदान करता है. सेक्शन 194C की आवश्यकताओं का पालन नहीं करने पर दंड और देरी से फाइलिंग शुल्क लग सकता है.

• लेट फाइलिंग फीस: अगर भुगतानकर्ता समय पर सरकार के पास TDS राशि काटने या जमा करने में विफल रहता है, तो देरी होने पर हर दिन ₹ 200 का लेट फाइलिंग शुल्क लगेगा. लेकिन, कुल लेट फीस देय TDS की राशि से अधिक नहीं हो सकती है.
• दंड: अगर निर्धारित देय तिथि के भीतर TDS रिटर्न फाइल नहीं किया जाता है, तो ₹ 10,000 से ₹ 1,00,000 तक का दंड लगाया जाएगा.

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194सी एक महत्वपूर्ण सेक्शन है जो ठेकेदारों और उप-ठेकेदारों को किए गए भुगतानों के लिए TDS दरों और उसके प्रावधानों को परिभाषित करता है. हालांकि सामान्य TDS दर 10% है, लेकिन यह सेक्शन 1% (व्यक्तियों/HUF के लिए) या 2% (अन्यों के लिए) की कम TDS कटौती की अनुमति देता है. लेकिन, क्योंकि ठेकेदार TDS दर में अंतर वाला एक विशिष्ट व्यक्ति या संस्था होना चाहिए, इसलिए यह महत्वपूर्ण है कि आप सेक्शन 194सी में शामिल सभी कारकों को समझें.

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