इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 139(8A) टैक्सपेयर्स को संबंधित असेसमेंट वर्ष के अंत से दो वर्षों के भीतर अपडेटेड रिटर्न (ITR-U) फाइल करने की एक प्रक्रिया प्रदान करता है. यह प्रावधान स्वैच्छिक कर अनुपालन की सुविधा प्रदान करने और टैक्स से बचने के जोखिम को कम करने के लिए शुरू किया गया था.
ITR-यू फाइल करके, टैक्सपेयर अपने मूल टैक्स रिटर्न में आय की एरर, चूक या गलत रिपोर्टिंग को ठीक कर सकते हैं. इससे टैक्स देयताओं की सटीक गणना और संभावित दंड या कानूनी कार्रवाई की रोकथाम की अनुमति मिलती है. यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि ITR-यू का उपयोग टैक्स देयता को कम करने, क्लेम रिफंड करने या नुकसान बढ़ाने के लिए नहीं किया जा सकता है. इसका प्राथमिक उद्देश्य आय और टैक्स भुगतान की सटीक रिपोर्टिंग सुनिश्चित करना है.
यह आर्टिकल आपको इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 139(8A) को समझने में मदद करेगा, जब आप इस विशेष सेक्शन का उपयोग करके अपना इनकम टैक्स फाइल कर सकते हैं और इनकम टैक्स के इस सेक्शन के तहत आप कैसे अपडेटेड रिटर्न फाइल कर सकते हैं और नहीं कर सकते हैं.
सेक्शन 139(8A) टैक्सपेयर्स को अपने रिटर्न को अपडेट करने की अनुमति देता है, जिससे विभिन्न इनकम टैक्स स्लैब में आय की सटीक रिपोर्ट सुनिश्चित होती है.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 139(8A) क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 139(8A) एक प्रावधान है जो टैक्सपेयर्स को अपडेटेड रिटर्न फाइल करने की अनुमति देता है, अगर वे कुछ आय घोषित नहीं करते हैं या अपने मूल टैक्स रिटर्न में गलतियों को ठीक करने की आवश्यकता होती है. यह सेक्शन फॉर्म ITR-यू फाइल करने की सुविधा देता है, जिसे विशेष रूप से अपडेटेड इनकम टैक्स रिटर्न के लिए डिज़ाइन किया गया है. यह प्रावधान व्यक्तियों और संस्थाओं को नियमित रिटर्न के लिए सेक्शन 139(1) के तहत प्रदान की गई शुरुआती समयसीमाओं से अधिक, बेलेटेड रिटर्न के लिए 139(4), और संशोधित रिटर्न के लिए 139(5) से अधिक अपने रिटर्न को संशोधित करने में सक्षम बनाता है. यह सुनिश्चित करने के लिए एक महत्वपूर्ण साधन है कि टैक्सपेयर विसंगतियों को सही कर सकते हैं और आय और टैक्स की सटीक रिपोर्टिंग सुनिश्चित कर सकते हैं.
ITR-यू क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 139(8A) टैक्सपेयर्स को उस फाइनेंशियल वर्ष के अंत से दो वर्षों के भीतर अपने इनकम टैक्स रिटर्न (ITR) को अपडेट करने का अवसर प्रदान करता है, जिसमें मूल रिटर्न फाइल किया गया था. ITR-U का परिचय टैक्स अनुपालन को बढ़ाना है, जिससे टैक्सपेयर कानूनी परिणामों का सामना किए बिना अपने रिटर्न में चूक या गलतियों को सुधार सकते हैं.
उदाहरण के लिए, अगर कोई टैक्सपेयर बेलेटेड रिटर्न विंडो सहित निर्धारित समय-सीमा के भीतर असेसमेंट वर्ष (AY) 2023-24 के लिए ITR फाइल नहीं कर पाता है, तो वे अभी भी अपना रिटर्न फाइल करने के लिए ITR-U फॉर्म का उपयोग कर सकते हैं. लेकिन, यह संबंधित मूल्यांकन वर्ष के अंत से दो वर्षों के भीतर किया जाना चाहिए. AY 2023-24 के मामले में, ITR-U फाइलिंग विंडो 1 जनवरी, 2024 को शुरू हो गई और 31 मार्च, 2026 को समाप्त हो जाएगी.
सेक्शन 139(8A) के तहत ITR-यू कौन फाइल कर सकता है?
जिन व्यक्तियों ने अपने इनकम टैक्स रिटर्न में गलती या चूक की है, जिनमें ओरिजिनल रिटर्न, बेलेटेड रिटर्न या संशोधित रिटर्न शामिल हैं, वे अपडेटेड रिटर्न फाइल करने के लिए योग्य हैं.
निम्नलिखित कारणों से अपडेटेड रिटर्न फाइल किए जा सकते हैं:
- निर्धारित समय-सीमा के भीतर रिटर्न फाइल करने में विफलता.
- आय की घोषणा गलत है.
- आय के अनुचित शीर्ष का चयन.
- गलत दर पर टैक्स का भुगतान.
- कैरी फॉरवर्ड नुकसान में कमी.
- अवशोषित मूल्यह्रास में कमी.
- सेक्शन 115 जेबी या 115 जेसी के तहत टैक्स क्रेडिट में कमी.
यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि प्रति असेसमेंट वर्ष केवल एक अपडेटेड रिटर्न फाइल किया जा सकता है.
आप सेक्शन 139(8A) के तहत अपडेटेड रिटर्न कब फाइल कर सकते हैं?
सेक्शन 139(8A) के तहत, टैक्सपेयर्स को निम्नलिखित परिस्थितियों में अपडेटेड रिटर्न फाइल करने का अवसर मिलता है:
- फाइलिंग के लिए योग्यता: टैक्सपेयर्स, सेक्शन 139(1) के तहत शुरुआत में अपना रिटर्न फाइल किया गया है या नहीं, सेक्शन 139(4) के तहत बेलेटेड रिटर्न सबमिट कर सकते हैं, या सेक्शन 139(5) के तहत संशोधित रिटर्न सबमिट कर सकते हैं. इसमें सभी प्रकार के टैक्सपेयर शामिल हैं, जिनमें व्यक्तियों, हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ), फर्म, लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप (एलएलपी), कंपनियां और व्यक्तियों के एसोसिएशन (एओपी) शामिल हैं.
- फाइलिंग की शर्तें: अगर संबंधित मूल्यांकन वर्ष के अंत से 24 महीनों की विस्तारित अवधि के भीतर टैक्स देयता सेटल की जाती है, तो ही अपडेटेड रिटर्न फाइल किया जा सकता है. इसका मतलब है कि अपडेटेड रिटर्न में सेक्शन 140B के तहत निर्देशित टैक्स भुगतान का प्रमाण शामिल होना चाहिए.
- सीमाएं: फाइल करने के बाद, अपडेटेड रिटर्न को आगे संशोधित नहीं किया जा सकता है. इसलिए, सेक्शन 139(8A) प्रत्येक असेसमेंट वर्ष के लिए अपडेटेड रिटर्न फाइल करने के लिए केवल एक अवसर की अनुमति देता है.
ITR-u u/s 139(8A) फाइल करने के लिए कौन योग्य नहीं है?
निम्नलिखित परिस्थितियों में अपडेटेड ITR-यू फाइल नहीं किया जा सकता है:
- पहले अपडेटेड रिटर्न: अगर संबंधित असेसमेंट वर्ष के लिए अपडेटेड रिटर्न पहले से ही फाइल कर दिया गया है.
- शून्य या हानि का रिटर्न: शून्य रिटर्न फाइल करने या नुकसान की रिपोर्ट करने के लिए.
- क्लेम रिफंड या एनहांसमेंट: रिफंड राशि का क्लेम करने या बढ़ाने के लिए.
- टैक्स लायबिलिटी में कमी: अगर अपडेटेड रिटर्न के परिणामस्वरूप कम टैक्स देयता होगी.
- टैक्स अथॉरिटी जांच: अगर आपके खिलाफ सेक्शन 132 या सेक्शन 133A के तहत किसी सर्वेक्षण के तहत खोज कार्यवाही शुरू की गई है.
- एसेट जब्ती या डॉक्यूमेंट कॉल: अगर सेक्शन 132A के तहत इनकम टैक्स अथॉरिटी द्वारा बुक, डॉक्यूमेंट या एसेट को जब्त किया गया है या उन्हें कॉल किया गया है.
- लंबित टैक्स कार्यवाही: अगर कोई असेसमेंट, री-असेसमेंट, संशोधन या री-कम्प्यूटेशन की कार्यवाही लंबित है या पूरी हो गई है.
- कोई अतिरिक्त टैक्स खर्च नहीं: अगर TDS क्रेडिट, नुकसान और अन्य टैक्स क्रेडिट को एडजस्ट करने के बाद कोई अतिरिक्त टैक्स देयता नहीं है.
महत्वपूर्ण ध्यान दें: अगर अपडेटेड रिटर्न फाइल करने से नुकसान, अवशोषित डेप्रिसिएशन या बाद के वर्षों के लिए टैक्स क्रेडिट कम हो जाएंगे, तो प्रत्येक प्रभावित वर्ष के लिए अपडेटेड रिटर्न फाइल किया जाना चाहिए.
FY 2025-26 के लिए ITR f फाइल करने की नियत तारीख
आकलन वर्ष (AY) 2025-26 के लिए, सेक्शन 139(1) के तहत इनकम टैक्स रिटर्न (ITR) फाइल करने की नियत तारीख 31 जुलाई 2025 है, जब तक कि सरकार द्वारा इसका विस्तार नहीं किया जाता.
कई टैक्सपेयर मान लेते हैं कि केवल टैक्स का भुगतान करना ही अपने दायित्वों को पूरा करता है. लेकिन, ITR फाइल करने की समय-सीमा चूक जाने से कानूनी परिणाम मिल सकते हैं, जिसमें देरी से फाइलिंग शुल्क भी शामिल हो सकता है, जो देय तारीख के बाद दाखिल किए गए रिटर्न के लिए वित्तीय वर्ष 2017-18 से लागू होता है.
AY 2025-26 के लिए ITR फाइल करने की देय तारीख
क्र. |
टैक्सपेयर की कैटेगरी |
देय तारीख |
1 |
टैक्स ऑडिट के लिए व्यक्ति और संस्थाएं उत्तरदायी नहीं हैं |
31 जुलाई, 2025 |
2 |
टैक्स ऑडिट के तहत कवर किए गए टैक्सपेयर्स (ट्रांसफर प्राइसिंग के मामलों को छोड़कर) |
31 अक्टूबर, 2025 |
3 |
ट्रांसफर प्राइसिंग के तहत कवर किए गए टैक्सपेयर्स |
30 नवंबर, 2025 |
4 |
वित्तीय वर्ष 2024-25 के लिए संशोधित/विलंबित रिटर्न की देय तारीख |
31 दिसंबर 2025 |
ITR फाइल करने की अंतिम तारीख 2025
वित्तीय वर्ष 2024-25 (AY 2025-26) के लिए बिना देरी शुल्क के इनकम टैक्स रिटर्न (ITR) फाइल करने की अंतिम तारीख 31 जुलाई 2025 है.
कुछ मामलों में सेक्शन 139(8A) के तहत अपडेटेड रिटर्न फाइल नहीं किया जा सकता है
ऐसे विशिष्ट परिस्थितियां हैं जहां सेक्शन 139(8A) के तहत अपडेटेड रिटर्न फाइल करने की अनुमति नहीं है:
- नुकसान का रिटर्न: अगर रिटर्न नुकसान दिखा रहा है, तो अपडेटेड रिटर्न फाइल नहीं किया जा सकता है.
- टैक्स लायबिलिटी एडजस्टमेंट: अगर अपडेटेड रिटर्न के परिणामस्वरूप टैक्स देयता कम हो जाती है या रिफंड बढ़ जाता है, तो इसे इस सेक्शन के तहत फाइल नहीं किया जा सकता है.
- लंबित या पूर्ण किए गए मूल्यांकन: अगर कोई असेसमेंट पहले से ही लंबित है या पूरा हो चुका है, तो सेक्शन 139(8A) के तहत अपडेटेड रिटर्न फाइल नहीं किया जा सकता है.
- निर्धारित अधिनियम: अगर निर्धारण अधिकारी के पास किसी निर्धारित अधिनियम के तहत टैक्सपेयर के बारे में विवरण है, तो अपडेटेड रिटर्न फाइल नहीं किया जा सकता है.
- सर्वेक्षण और निरीक्षण: अगर इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 133A के तहत कोई सर्वेक्षण किया गया है, तो अपडेटेड रिटर्न फाइल नहीं किया जा सकता है.
सेक्शन 139(8A) के अनुसार अपडेटेड रिटर्न के लिए निर्धारित समय
सेक्शन 139(8A) के तहत अपडेटेड रिटर्न फाइल करने की समय-सीमा इस प्रकार सेट की गई है:
1. समय सीमा: अपडेटेड रिटर्न फाइल करने के लिए टैक्सपेयर्स के पास संबंधित मूल्यांकन वर्ष के अंत से 24 महीने होते हैं. यह विस्तारित अवधि टैक्सपेयर्स को अपनी मूल देय तारीख से अधिक रिटर्न को ठीक करने की अनुमति देती है.
2. देय तारीख के उदाहरण:
- असेसमेंट वर्ष (AY) 2021-22 (फाइनेंशियल वर्ष (FY) 2020-21) के लिए, अपडेटेड रिटर्न फाइल करने की अंतिम तारीख 31 मार्च 2025 है.
- AY 2022-23 (FY 2021-22) के लिए, अपडेटेड रिटर्न फाइल करने की अंतिम तारीख 31 मार्च 2026 है.
- AY 2023-24 (FY 2022-23) के लिए, अपडेटेड रिटर्न फाइल करने की देय तारीख 31 मार्च 2027 है.
सेक्शन 139(8A) के तहत अपडेटेड रिटर्न फाइल करने के लिए अतिरिक्त टैक्स/दंड
सेक्शन 139(8A) के तहत अपडेटेड रिटर्न फाइल करते समय, टैक्सपेयर को अतिरिक्त टैक्स और पेनल्टी का भुगतान करना होगा. अगर संबंधित मूल्यांकन वर्ष के अंत से एक वर्ष के भीतर अपडेटेड रिटर्न फाइल किया जाता है, तो औसत टैक्स और देय ब्याज के 25% का दंड लागू किया जाता है. अगर अपडेटेड रिटर्न असेसमेंट वर्ष के अंत से एक से दो वर्षों के बीच फाइल किया जाता है, तो दंड औसत टैक्स और देय ब्याज के 50% तक बढ़ जाता है. यह दंड संरचना रिटर्न के समय पर सुधार को प्रोत्साहित करती है और टैक्स नियमों का अनुपालन सुनिश्चित करती है.
फॉर्म ITR-U में फाइल किए जाने वाले आवश्यक विवरण
फॉर्म ITR-यू को सेक्शन 139(8A) के तहत अपडेटेड रिटर्न फाइल करने के लिए डिज़ाइन किया गया है. फॉर्म ITR-U में शामिल करने के लिए आवश्यक विवरण इस प्रकार हैं:
- योग्यता का कन्फर्मेशन: सेक्शन 139(8A) के अनुसार अपडेटेड रिटर्न फाइल करने के लिए योग्यता सत्यापित करें.
- ITR फॉर्म का चयन: अपडेटेड रिटर्न के लिए उपयुक्त ITR फॉर्म (ITR-1,2,3,4,5,6) चुनें.
- कारण अपडेट करें: रिटर्न को अपडेट करने के कारण बताएं, जैसे अप्रतिबंधित आय, गलत टैक्स दरें या पहले की रिटर्न संबंधी समस्याएं.
- फाइलिंग अवधि: उस अवधि को निर्दिष्ट करें, जिसके दौरान अपडेटेड रिटर्न फाइल किया जा रहा है, जो मूल्यांकन वर्ष के अंत से एक वर्ष या दो वर्ष की अवधि का अनुपालन सुनिश्चित करता है.
अपडेटेड रिटर्न के लिए कुल देय टैक्स की गणना करें
अपडेटेड रिटर्न के लिए कुल देय टैक्स निर्धारित करने के लिए, इन चरणों का पालन करें:
- भुगतान योग्य टैक्स: एडजस्ट किए गए ITR के अनुसार अतिरिक्त आय पर टैक्स की गणना करें.
- ब्याज: सेक्शन 234A, 234B, और 234C के तहत अतिरिक्त आय पर लगाया गया कोई भी ब्याज जोड़ें.
- विलंब शुल्क: सेक्शन 234F के तहत किसी भी विलंब शुल्क को शामिल करें.
- भुगतान किए गए टैक्स: TCS, TDS, एडवांस टैक्स या नियमित असेसमेंट टैक्स सहित पहले से भुगतान किए गए टैक्स को काट लें.
- रिफंड क्लेम किया गया: मूल रिटर्न के अनुसार जारी किए गए किसी भी कुल रिफंड को घटाएं.
- अतिरिक्त कर: फाइलिंग की समयसीमा के आधार पर 25% से 50% तक अतिरिक्त टैक्स जोड़ें.
- कुल देय राशि: कुल देय राशि प्राप्त करने के लिए इन सभी घटकों का योग दें.
दंड/अतिरिक्त टैक्स देय
234F के तहत देरी से फाइलिंग शुल्क
वित्तीय वर्ष 2017-18 से शुरू, अगर आप देय तारीख के बाद अपना इनकम टैक्स रिटर्न (ITR) फाइल करते हैं, तो सेक्शन 234F के तहत देरी से फाइलिंग शुल्क लागू होता है.
उदाहरण के लिए, वित्तीय वर्ष 2024-25 के लिए ITR फाइल करने की देय तारीख 31 जुलाई 2025 है. अगर आप इस तारीख तक अपना रिटर्न फाइल नहीं कर पाते हैं, तो भी आप 31 दिसंबर 2025 तक विलंबित रिटर्न सबमिट कर सकते हैं, लेकिन देरी से फाइलिंग के लिए दंड लागू होगा.
अगर 31 जुलाई 2025 के बाद लेकिन 31 दिसंबर 2025 से पहले ITR फाइल किया जाता है, तो अधिकतम ₹5,000 का दंड लिया जाएगा.
लेकिन, कुल आय ₹5 लाख से अधिक नहीं होने वाले छोटे टैक्सपेयर्स को देरी से फाइल करने पर ₹1,000 की कम पेनल्टी होगी.
समय पर ITR फाइल करने के लाभ
समय पर अपना इनकम टैक्स रिटर्न (ITR) फाइल करने से न केवल आपको अनुपालन मिलता है, बल्कि कई फाइनेंशियल और कानूनी लाभ भी मिलते हैं:
1. आसान लोन अप्रूवल
समय पर फाइल किया गया ITR आय के प्रमाण के रूप में काम करता है, जिससे कार, घर या पर्सनल आवश्यकताओं के लिए लोन प्राप्त करना आसान हो जाता है. लोन एप्लीकेशन अप्रूव करने से पहले बैंक और फाइनेंशियल संस्थानों को अक्सर ITR डॉक्यूमेंट की आवश्यकता होती है.
2. तुरंत टैक्स रिफंड प्रोसेसिंग
अगर आपने अतिरिक्त टैक्स का भुगतान किया है, तो तुरंत अपना ITR फाइल करने से रिफंड प्रोसेस तेज़ हो जाता है. जैसे ही आप फाइल करेंगे, आपका रिफंड तुरंत क्रेडिट हो जाएगा.
3. आय और पते का मान्य प्रमाण
ITR डॉक्यूमेंट आय और पते के भरोसेमंद प्रमाण के रूप में काम करते हैं, जो अक्सर लोन, क्रेडिट कार्ड या वीज़ा के लिए अप्लाई करते समय आवश्यक होते हैं.
4. तेज़ वीज़ा अप्रूवल
वीज़ा एप्लीकेशन को प्रोसेस करते समय कई दूतावासों और वाणिज्य दूतावासों को पिछले कुछ वर्षों से ITR कॉपी की आवश्यकता होती है. समय पर फाइल करना आसान और आसान प्रोसेस सुनिश्चित करता है.
5. कैरी फॉरवर्ड लॉस
समय सीमा से पहले फाइल करने से आप भविष्य में टैक्स योग्य आय को कम करने के लिए बिज़नेस, कैपिटल गेन या अन्य स्रोतों से हुए नुकसान को आगे ले जा सकते हैं, जिससे अगले वर्षों में टैक्स देयता कम हो जाती है.
6. दंड और कानूनी कार्रवाई से बचें
समय पर फाइल करने से आपको इनकम टैक्स डिपार्टमेंट द्वारा विलंब शुल्क, दंड और संभावित प्रॉसिक्यूशन से बचने में मदद मिलती है, जिससे टैक्स नियमों का अनुपालन सुनिश्चित होता है.
निष्कर्ष
सेक्शन 139(8A) टैक्सपेयर को अपने रिटर्न को ठीक करने और अपडेट करने का एक मूल्यवान अवसर प्रदान करता है, जिससे सटीक टैक्स रिपोर्टिंग सुनिश्चित होती है. हालांकि यह प्रावधान पिछली एरर को संशोधित करने का अवसर प्रदान करता है, लेकिन इसके साथ देरी से सबमिट करने पर जुर्माना भी होता है. फॉर्म ITR-यू से जुड़ी आवश्यकताओं और समयसीमाओं को समझने और कुल देय टैक्स की सटीक गणना करके, टैक्सपेयर टैक्स नियमों का पालन कर सकते हैं और अतिरिक्त लागतों से बच सकते हैं. यह प्रक्रिया टैक्स अखंडितता बनाए रखने और यह सुनिश्चित करने के लिए महत्वपूर्ण है कि सभी आय को सही तरीके से रिपोर्ट किया जाए.
सेक्शन 139(8A) टैक्सपेयर्स को अपने रिटर्न में गलतियों को ठीक करने का एक मूल्यवान अवसर प्रदान करता है. इसी प्रकार, इन्वेस्टर अपने इन्वेस्टमेंट को प्रभावी रूप से मैनेज करने के लिए बजाज फिनसर्व म्यूचुअल फंड प्लेटफॉर्म जैसे प्लेटफॉर्म का लाभ उठा सकते हैं. बजाज फिनसर्व प्लेटफॉर्म पर सूचीबद्ध 1000+म्यूचुअल फंड स्कीम के साथ, यूज़र को निवेश विकल्पों की विस्तृत रेंज का एक्सेस मिलता है, जिससे म्यूचुअल फंड की तुलना और गणना जैसे विकल्पों के साथ अपडेटेड टैक्स नियमों के साथ अपनी फाइनेंशियल रणनीतियों को संरेखित करना आसान हो जाता है. बजाज फिनसर्व प्लेटफॉर्म निवेश मैनेजमेंट को आसान बनाता है और यह सुनिश्चित करता है कि आपका पोर्टफोलियो आपके द्वारा किए जाने वाले किसी भी फाइनेंशियल एडजस्टमेंट के अनुरूप हो सकता है, जैसे कि सेक्शन 139(8A) किसी भी टैक्स फाइलिंग एरर को ठीक करने में मदद करता है.
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