भारत में इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 234A, इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने में देरी के लिए टैक्सपेयर्स द्वारा देय ब्याज से संबंधित है. भारत सरकार को हर कमाई करने वाले टैक्सपेयर को इनकम टैक्स एक्ट के विभिन्न सेक्शन में सूचीबद्ध प्रावधानों के अनुसार अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की आवश्यकता है. सरकार का मुख्य उद्देश्य अपने टैक्स बेस को बढ़ाना है और यह सुनिश्चित करना है कि भारत में कमाई का इस्तेमाल गैरकानूनी उद्देश्यों या टैक्स चोरी के लिए नहीं किया जाए. प्रभावी टैक्सेशन प्रोसेस के लिए, इनकम टैक्स विभाग ने एक विशिष्ट तारीख निर्धारित की है, जिससे पहले प्रत्येक व्यक्ति और संस्था को अपना ITR फाइल करना होगा. हालांकि, कुछ व्यक्ति और संस्थाएं देय तारीख से पहले अपना ITR फाइल नहीं कर पाते हैं.
अगर आप देय तारीख से पहले अपना ITR फाइल नहीं कर पाते हैं, तो आप देय तारीख से अपना ITR फाइल करने में कितने दिनों की देरी हुई है, इसके आधार पर दंड के रूप में ब्याज शुल्क का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हो सकते हैं. इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234A के तहत ब्याज लगाया जाता है. यह ब्लॉग आपको इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234A के सभी प्रावधानों और टैक्स दंड से बचने के लिए इस समझ का उपयोग करने के बारे में जानने में मदद करेगा.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 234A क्या है?
इनकम टैक्स का सेक्शन 234A उन टैक्सपेयर पर ब्याज लगाने के प्रावधानों को परिभाषित करता है, जो निर्धारित देय तारीख से पहले अपना इनकम टैक्स रिटर्न (ITR) फाइल नहीं कर पाते हैं. लेट ITR फाइलर द्वारा सेक्शन 234A के तहत देय ब्याज की गणना देय तारीख से ITR में देरी होने वाले दिनों की संख्या और टैक्स की राशि पर की जाती है जो डिपॉज़िट नहीं रहती है. इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234A के प्रावधानों के अनुसार, अगर कोई टैक्सपेयर देय तारीख तक अपना टैक्स रिटर्न फाइल नहीं करता है, तो वे देय तारीख से फाइल करने की वास्तविक तारीख तक भुगतान न की गई टैक्स राशि पर प्रति माह 1 की दर या एक महीने के हिस्से पर ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं. इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 234A शुरू करने का मुख्य उद्देश्य टैक्स रिटर्न को समय पर फाइल करने को प्रोत्साहित करना और यह सुनिश्चित करना है कि सरकार तुरंत टैक्स एकत्र कर सके.
सेक्शन 234A क्यों शुरू किया गया?
इनकम टैक्स एक्ट, 1961 में सेक्शन 234A शुरू किया गया था, जो समय पर अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल नहीं कर पा रहे टैक्सपेयर को दंडित करने के लिए. इस सेक्शन का उद्देश्य टैक्स फाइलिंग की समय-समय पर अनुपालन को प्रोत्साहित करना और यह सुनिश्चित करना है कि सरकार को निर्धारित अवधि के भीतर टैक्स देय राशि प्राप्त हो. सेक्शन 234A के तहत, टैक्सपेयर को हर महीने या एक महीने के हिस्से के लिए भुगतान नहीं किए गए टैक्स की राशि पर ब्याज लिया जाता है, जो रिटर्न फाइल करने में देरी करते हैं.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234A के तहत ब्याज दर
सेक्शन 234A में इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने में देरी के लिए ब्याज लगाया जाता है. बकाया टैक्स राशि पर प्रति माह 1% या उसके हिस्से का साधारण ब्याज लिया जाता है. यह ब्याज रिटर्न फाइल करने की देय तारीख से फाइल करने की वास्तविक तारीख तक लागू होता है.
सेक्शन 234 के तहत ब्याज के प्रकार
यहां सेक्शन 234 के तहत टैक्सपेयर्स को 1% ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी रखने के प्रावधान दिए गए हैं, अगर:
- टैक्सपेयर ITR फाइल करने और देय तारीख से पहले टैक्स का भुगतान करने में विफल रहता है.
- अगर टैक्सपेयर पिछली कंपनी को बदलने के बाद मौजूदा नियोक्ता को फॉर्म 16 सबमिट नहीं कर पाता है.
- अगर टैक्सपेयर इनकम टैक्स एक्ट के विभिन्न सेक्शन के तहत लागू किसी अन्य टैक्सेशन नियमों का पालन नहीं करता है.
अगर कोई टैक्सपेयर उपरोक्त कारकों में से किसी पर फेल हो जाता है, तो निम्नलिखित तीनों बातों के तहत ब्याज देय होता है:
- सेक्शन 234A: इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने और सबमिट करने में देरी
- सेक्शन 234B: एडवांस टैक्स का भुगतान करने में देरी
- सेक्शन 234C: एडवांस टैक्स भुगतान को स्थगित करना
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इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 234A कब लागू होता है?
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 234A तब लागू होता है जब आप देय तारीख के बाद अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करते हैं और आपका भुगतान नहीं किया गया टैक्स होता है. समय-सीमा जमा करने के बाद दिन से रिटर्न फाइल करने की तारीख तक बकाया टैक्स राशि पर ब्याज लिया जाता है. ब्याज दर 1% प्रति माह या एक महीने का हिस्सा है. अगर आपने देय तारीख से पहले एडवांस टैक्स, TDS या सेल्फ-असेसमेंट टैक्स के माध्यम से अपनी पूरी टैक्स देयता का भुगतान कर दिया है, तो सेक्शन 234A लागू नहीं हो सकता है, भले ही आपका रिटर्न देर से फाइल किया गया हो. समय पर फाइलिंग आपको इस ब्याज से बचने में मदद करता है.
सेक्शन 234A में देय ब्याज
अगर कोई टैक्सपेयर समय पर ITR फाइल नहीं करता है और टैक्स भुगतान में देरी करता है, तो सेक्शन 234A के प्रावधान और डिपॉज़िट नहीं की गई टैक्स राशि पर दंड के रूप में 1 ब्याज का भुगतान किया जाता है. ब्याज की गणना उस दिनों के आधार पर की जाती है जो ITR में देरी हुई है और फिर टैक्सपेयर द्वारा वास्तव में फाइल की गई है. इस उद्देश्य के लिए, दो मामले लागू होते हैं:
1. अगर टैक्सपेयर ने अपने टैक्स रिफंड का क्लेम नहीं किया है
अगर टैक्सपेयर ने संशोधित टैक्स का क्लेम नहीं किया है, तो टैक्सपेयर कुल बकाया राशि पर ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है.
उदाहरण: सुश्री अनन्या को 30 सितंबर 2019 तक अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करना था, लेकिन देरी हुई और अप्रैल 2020 में फाइनेंशियल वर्ष 2018-19 के लिए अपनी ITR फाइल की गई. उनकी बकाया टैक्स राशि ₹ 3 लाख है. सुश्री अनन्या ने 7 महीनों (अक्टूबर, नवंबर, दिसंबर, जनवरी, फरवरी, मार्च और अप्रैल) के लिए अपने ITR में देरी की और, यह मान लिया कि उसने अपने टैक्स रिफंड का क्लेम नहीं किया है, तो वह दंड के रूप में ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगी.
भुगतान किया जाने वाला ब्याज = 300000*1%*7 = ₹ 21,000 होगा
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234A के तहत, श्रीमती अनन्य 1% पर लगाए गए ब्याज के रूप में दंड के रूप में ₹ 21,000 का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है.
2. अगर टैक्सपेयर ने अपने टैक्स रिफंड का क्लेम किया है
अगर टैक्सपेयर ने टैक्स रिफंड का क्लेम किया है, भले ही समय पर कोई ITR फाइल नहीं किया गया हो, तो भी बकाया टैक्स राशि पर ब्याज लिया जाता है. इस राशि की गणना कुल बकाया टैक्स राशि से टैक्स रिफंड को घटाकर की जाती है.
उदाहरण: सुश्री प्रिया योग्य हैं और मार्च 2020 में ITR फाइल करते समय ₹ 50,000 के टैक्स रिफंड का क्लेम करते हैं. भुगतान की जाने वाली बकाया टैक्स राशि ₹ 2 लाख है. बकाया राशि से टैक्स रिफंड को एडजस्ट करने के बाद प्राप्त नेट वैल्यू पर दंड ब्याज लिया जाएगा.
निवल बकाया टैक्स राशि = 200000 - 50000 = 150000 . इसलिए, उसके द्वारा भुगतान किए जाने वाले ब्याज = 150000*1%*6 = ₹ 9,000
होगा
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234A के तहत, सुश्री प्रिया 6 महीनों की देरी के लिए 1% पर लगाए गए ब्याज के रूप में ₹ 9,000 का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है.
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सेक्शन 234A के तहत ब्याज की गणना कैसे की जाती है?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234A के तहत ब्याज की गणना करने के प्रोसेस में शामिल प्रमुख बिंदु यहां दिए गए हैं:
- बकाया टैक्स राशि पर लागू ब्याज दर 1% है.
- ब्याज की गणना, ITR फाइल करने की देय तारीख के दिन से उस दिन तक की जाती है, जिस दिन ITR फाइल किया जाता है.
- अगर करदाता कोई आयकर फाइल नहीं करते हैं, तो देय ब्याज की गणना धारा 144 के अनुसार निर्धारण वर्ष पूरा होने की तारीख तक की जाती है.
- इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234A के तहत, दंड के रूप में केवल साधारण ब्याज लिया जाता है.
- ब्याज की गणना करते समय, देय टैक्स राशि 100 के गुणक में राउंड ऑफ की जाती है, और 100 के किसी भी हिस्से को अनदेखा किया जाता है.
एक उदाहरण लेकर सेक्शन 234A के तहत ब्याज दंड की गणना
मान लीजिए कि श्री राज का फाइनेंशियल वर्ष 2018-19 के लिए कुल बकाया टैक्स ₹ 80,000 है (TDS और एडवांस टैक्स का नेट). वे 31 जुलाई 2019 की देय तारीख के बजाय 15 मई 2020 को अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करते हैं. इसलिए, उसे रिटर्न फाइल करने में 10 महीने देर हो गई है. क्योंकि उसने समय पर अपना ITR फाइल नहीं किया है, इसलिए वह इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234A के प्रावधानों के अनुसार बकाया टैक्स राशि पर ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है. इस मामले में, दंड के रूप में लिए गए ब्याज की गणना इस प्रकार की जाएगी:
ब्याज की गणना: ब्याज = 80,000*1%*10 = ₹ 8,000
इस प्रकार, श्री राज को अपनी टैक्स राशि के साथ ब्याज के रूप में अतिरिक्त ₹ 8,000 का भुगतान करना होगा. अगर श्री राज ने इनकम टैक्स रिटर्न फाइल नहीं किया है, तो ब्याज निर्धारण वर्ष, 31 मार्च, 2021 तक प्रति माह 1% पर प्राप्त होता रहेगा.
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सेक्शन 234A के तहत ब्याज लगाने की अवधि
इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की देय तारीख के तुरंत बाद सेक्शन 234A के तहत ब्याज लिया जाता है. जब तक टैक्सपेयर रिटर्न फाइल नहीं करता है, तब तक यह जमा होता रहता है. अगर कोई रिटर्न फाइल नहीं किया जाता है, तो सेक्शन 144 के तहत असेसमेंट पूरा होने तक ब्याज लिया जाता है.
यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि ब्याज की गणना करते समय, एक महीने के किसी भी हिस्से को पूरे महीने के रूप में माना जाता है.
जैसे:
श्री रोहन एक व्यक्तिगत टैक्सपेयर हैं. अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की देय तारीख 31 जुलाई है. लेकिन, वह 20 अक्टूबर को अपना रिटर्न फाइल करता है. देय टैक्स ₹ 10,400 है, जिसका भुगतान वह 20 अक्टूबर को भी करता है.
क्योंकि रिटर्न फाइल करने की देय तारीख 31 जुलाई 2023 है, और 20 अक्टूबर 2023 को रिटर्न फाइल किया जाता है, इसलिए श्री रोहन सेक्शन 234A के तहत ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं. ब्याज की गणना करते समय, महीने का एक हिस्सा पूरा महीना माना जाता है. इस मामले में, देरी 2 महीने और 20 दिन है, इसलिए ब्याज 3 महीनों के लिए लिया जाएगा.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234A के तहत ब्याज की राशि
सेक्शन 234A के तहत ब्याज, टैक्सपेयर द्वारा पहले से भुगतान किए गए किसी भी एडवांस टैक्स, TDS/TCS या स्व-मूल्यांकन टैक्स की कटौती के बाद देय टैक्स की राशि पर लगाया जाता है.
जैसे:
श्री रोहन एक व्यक्तिगत टैक्सपेयर हैं. अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की देय तारीख 31 जुलाई है. लेकिन, वे 5 नवंबर को अपना रिटर्न फाइल करते हैं. फाइनेंशियल वर्ष के लिए कुल टैक्स देयता ₹ 20,000 है. उन्होंने ₹ 12,000 का एडवांस टैक्स भुगतान किया था और उसके पास ₹ 4,000 का TDS क्रेडिट है.
क्योंकि श्री रोहन ने 31 जुलाई की देय तारीख के बाद अपना रिटर्न फाइल किया था, इसलिए वे सेक्शन 234A के तहत ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं. ब्याज प्रति माह 1% या एक महीने के हिस्से पर लिया जाता है.
रिटर्न फाइल करने में देरी 31 जुलाई से 5 नवंबर तक है, जो 3 महीने और 5 दिन है. महीने (5 दिन) का हिस्सा पूरे महीने के रूप में माना जाता है, इसलिए ब्याज 4 महीनों के लिए लिया जाएगा. 4 महीनों के लिए ₹ 4,000 (*) पर प्रति माह 1% पर ब्याज लगाया जाएगा. इस प्रकार, सेक्शन 234A के तहत ब्याज ₹ 160 होगा.
₹ 12,000 का एडवांस टैक्स और ₹ 4,000 का TDS कुल टैक्स देयता ₹ 20,000 से काटा जाता है, जिससे ₹ 4,000 की निवल देयता रहती है. इसलिए, ब्याज की गणना ₹ 4,000 पर की जाती है.
सेक्शन 234 के तहत दंड
सेक्शन 234 के तहत दंड टैक्स का भुगतान नहीं कर पा रहे हैं, फॉर्म 16 वर्तमान नियोक्ता को सबमिट कर रहे हैं, और टैक्सेशन नियमों का पालन नहीं कर रहे हैं. तीन उप-विभागों के तहत जुर्माना लगाया जाता है:
- सेक्शन 234A: इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने में देरी
- सेक्शन 234B: एडवांस टैक्स का भुगतान करने में देरी
- सेक्शन 234C: एडवांस टैक्स भुगतान को स्थगित करना
सेक्शन 234A के अपवाद
हालांकि सेक्शन 234A आमतौर पर इनकम टैक्स रिटर्न देर से फाइल करने पर लागू होता है, लेकिन ऐसी विशिष्ट स्थितियां होती हैं जहां इस सेक्शन के तहत ब्याज नहीं लगाया जा सकता है:
शून्य टैक्स देयता: अगर टैक्सपेयर के पास कोई बकाया टैक्स देय नहीं है (यानी, सभी टैक्स का भुगतान TDS, एडवांस टैक्स आदि के माध्यम से किया गया है), तो सेक्शन 234A के तहत कोई ब्याज नहीं लिया जाता है-अगर देय तारीख के बाद रिटर्न फाइल किया जाता है.
रिफंड के मामले: अगर रिफंड देय है और कोई अतिरिक्त टैक्स देय नहीं है, तो रिटर्न फाइलिंग में देरी होने पर इस सेक्शन के तहत ब्याज नहीं लग सकता है.
छूट प्राप्त आय: जिन व्यक्तियों की आय टैक्सेबल लिमिट से कम होती है और जिन्हें रिटर्न फाइल करने की आवश्यकता नहीं है, उन्हें स्वाभाविक रूप से इस प्रावधान से बाहर रखा जाता है.
सीबीडीटी राहत या परिपत्र: कुछ असाधारण मामलों में, केंद्रीय प्रत्यक्ष टैक्स बोर्ड (सीबीडीटी) परिपत्र या नोटिफिकेशन के माध्यम से राहत प्रदान कर सकता है, जिससे निर्दिष्ट शर्तों के तहत ब्याज में छूट मिलती है.
सेक्शन 234A से संबंधित शब्दावली
- इनकम टैक्स रिटर्न (ITR)
इनकम टैक्स रिटर्न एक ऐसा फॉर्म है जिसमें टैक्सपेयर अपनी कुल इनकम, टैक्स लायबिलिटी और अन्य संबंधित फाइनेंशियल विवरण टैक्स अथॉरिटी को रिपोर्ट करता है. इसमें आय के सभी स्रोतों और भुगतान किए जाने वाले टैक्स की जानकारी शामिल है. - बकाया टैक्स राशि
यह टैक्सपेयर द्वारा भुगतान न की गई कुल टैक्स देयता को दर्शाता है. यह उस राशि का प्रतिनिधित्व करता है जो अभी भी कर प्राधिकरणों को देय है. - दंड ब्याज
दंड ब्याज, टैक्सपेयर को उनके इनकम टैक्स रिटर्न की देरी से फाइलिंग के लिए लिया जाने वाला ब्याज है. यह ब्याज अनुपालन में देरी के लिए दंड के रूप में लगाया जाता है. - देय तारीख
देय तारीख इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 139(1) के तहत निर्दिष्ट इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की अंतिम तिथि है. यह अंतिम तारीख है जिसके द्वारा व्यक्तियों को फाइनेंशियल वर्ष के लिए अपना रिटर्न सबमिट करना होगा.
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विशेष मामला: FY 2024-25 (AY 2025-26)
फाइनेंशियल वर्ष 2024-25 (मूल्यांकन वर्ष 2025-26) के लिए, टैक्सपेयर्स को विशिष्ट संशोधन और पारंपरिक प्रावधानों को ध्यान में रखना चाहिए:
संशोधित देय तारीख: संशोधित और विलंबित रिटर्न फाइल करने की समय-सीमा मानक देय तारीख से अलग हो सकती है-आमतौर पर मूल समय-सीमा से 12 महीने तक बढ़ाई जाती है.
नई टैक्स व्यवस्था का मिलान: टैक्सपेयर्स को पुरानी और नई टैक्स व्यवस्थाओं के बीच निर्णय लेना होगा, और उन्हें ITR फॉर्म में स्पष्ट रूप से दर्ज करना होगा.
सेक्शन 234F लागू: सेक्शन 234F के तहत लेट-फाइलिंग फीस तब भी लागू होती है, भले ही कोई टैक्स देय न हो, जिससे समय पर फाइलिंग महत्वपूर्ण हो जाता है.
सेक्शन 44AD और 115BAC एडजस्टमेंट: माइक्रो और स्मॉल बिज़नेस प्रोजेक्टिव स्कीम और नई टैक्स व्यवस्था की थ्रेशोल्ड को चुनने से पहले रिव्यू किया जाना चाहिए.
CBDT राहत नोटिफिकेशन: AY 2025-26 (जैसे, ब्याज में छूट या विलंब शुल्क में छूट) के लिए घोषित किसी भी विशेष छूट या एमनेस्टी स्कीम की निगरानी की जानी चाहिए और अगर योग्य हो तो लागू की जानी चाहिए.
क्या रिफंड के मामले में इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 234A लागू होता है?
अगर आप इनकम टैक्स रिफंड के लिए योग्य हैं, तो आमतौर पर इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 234A लागू नहीं होता है, बशर्ते आपने समय पर अपना रिटर्न फाइल किया हो. सेक्शन 234A केवल तभी ब्याज लेता है जब इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने में देरी होती है और टैक्स का भुगतान नहीं किया जाता है. अगर TDS, एडवांस टैक्स या सेल्फ-असेसमेंट टैक्स के माध्यम से भुगतान किए गए आपके टैक्स आपकी वास्तविक टैक्स देयता से अधिक हैं, तो आपको इस सेक्शन के तहत ब्याज का भुगतान करने के बजाय रिफंड प्राप्त हो सकता है. हालांकि, अगर आप देय तारीख के बाद अपना रिटर्न फाइल करते हैं, तो भी सेक्शन 234A ब्याज लागू हो सकता है, भले ही आप कुछ मामलों में अंतिम रूप से रिफंड के हकदार हों.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234A के मुख्य बिंदु
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234A से संबंधित कुछ प्रमुख बिंदु यहां दिए गए हैं:
- विलंबित फाइलिंग: अगर टैक्सपेयर अपना ITR फाइल करने में देरी करते हैं और देय तारीख समाप्त हो गई है, तो वे इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234a के तहत दंड के रूप में ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं.
- ब्याज की गणना: सेक्शन 234A के तहत ब्याज दर प्रति माह 1% है या भुगतान न की गई टैक्स राशि पर एक महीने का हिस्सा है.
- गणना अवधि: रिटर्न फाइल करने की देय तारीख से वास्तविक फाइलिंग तारीख तक ब्याज की गणना की जाती है
- टैक्स राशि: एडवांस टैक्स, TDS और अन्य लागू छूट या कटौतियों को ध्यान में रखते हुए देय टैक्स राशि पर ब्याज की गणना की जाती है.
निष्कर्ष
भारत सरकार को टैक्सपेयर को देय तारीख से पहले अपना ITR फाइल करने की आवश्यकता होती है. हालांकि, अगर आप रिफंड का क्लेम नहीं कर पाते हैं या समय पर अपना ITR फाइल नहीं कर पाते हैं, तो आपको हर महीने या एक महीने के हिस्से में बकाया टैक्स राशि पर 1% ब्याज का भुगतान करना होगा, जब तक कि ITR फाइल न की जाए. इसलिए, इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234A के तहत ब्याज दंड से बचने के लिए समय पर अपना ITR फाइल करना ज़रूरी है.
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