इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 195

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत, अगर भुगतान इनकम टैक्स के अधीन है, तो अनिवासी (कंपनियों को छोड़कर) या विदेशी कंपनी को भुगतान करने वाले किसी भी व्यक्ति को TDS (स्रोत पर काटा गया टैक्स) काटना अनिवार्य है. ऐसे भुगतानों का विवरण फॉर्म 15CA में रिपोर्ट किया जाना चाहिए. रेमिटेंस करने से पहले, भुगतान के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को फॉर्म 15CA सबमिट करना होगा. इस फॉर्म को ऑनलाइन और ऑफलाइन दोनों तरीके से फाइल किया जा सकता है. कुछ मामलों में, फॉर्म 15CA ऑनलाइन सबमिट करने से पहले फॉर्म 15CB में चार्टर्ड अकाउंटेंट का सर्टिफिकेट आवश्यक है.

यह ब्लॉग आपको यह समझने में मदद करेगा कि इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 195 क्या है और इसके तहत आपकी टैक्स देयता को प्रभावित करने वाले अन्य कारक कौन से हैं.

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 195 क्या है?

इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 195 अनिवासी भारतीयों (NRI) को किए गए भुगतान पर TDS (स्रोत पर काटा गया टैक्स) की कटौती से संबंधित है. यह सेक्शन दोहरे टैक्सेशन को रोकने के प्रावधानों की रूपरेखा देता है और NRI से जुड़े बिज़नेस ट्रांज़ैक्शन पर लागू टैक्स दरों को निर्दिष्ट करता है. अनिवासी के अकाउंट में भुगतान जमा करते समय या वास्तविक भुगतान करने पर TDS काटा जाता है.

इसके बारे में भी पढ़ें: वित्तीय वर्ष 2024-25 के लिए इनकम टैक्स स्लैब

सेक्शन 195 का दायरा और महत्व

• सेक्शन 195 अनिवासी को किए गए विभिन्न भुगतानों पर लागू होता है, जैसे ब्याज, डिविडेंड, रॉयल्टी और तकनीकी सेवाओं के लिए फीस.
• यह अनिवासी भारतीयों (NRI) और विदेशी कंपनियों के साथ क्रॉस-बॉर्डर ट्रांज़ैक्शन पर टैक्स लगाने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है.
• सेक्शन 195 के तहत TDS दरें आय के प्रकार और डबल टैक्सेशन अवॉयडेंस एग्रीमेंट (DTAA) के किसी भी संबंधित प्रावधान के आधार पर निर्धारित की जाती हैं.

सेक्शन 195 के तहत अनुपालन और रिपोर्टिंग

• सभी व्यक्तियों और कंपनियों के लिए, जो अनिवासियों को भुगतान करते हैं, सेक्शन 195 का पालन करने के लिए टैक्स के अधीन हैं.
• अनिवासी को कोई भी भुगतान करने से पहले निर्धारित दरों पर TDS काटा जाना चाहिए.
• सेक्शन 195(2) के अनुसार, भुगतान करने वाला आकलन अधिकारी से यह स्पष्टीकरण मांग सकता है कि आय का कौन सा हिस्सा TDS के लिए उत्तरदायी है और उस पर कौन सी टैक्स दर लागू होगी.

सेक्शन 195 की खास विशेषताएं

• सेक्शन 195 विशेष रूप से अनिवासी को भुगतान करने संबंधित है, जिसमें अंतर्राष्ट्रीय फाइनेंशियल ट्रांज़ैक्शन की जटिलताओं पर ध्यान दिया जाता है.
• यह सुनिश्चित करता है कि भारत में अनिवासी द्वारा अर्जित आय पर टैक्स कुशलतापूर्वक एकत्र किया जाए.
• सेक्शन में रियल एस्टेट ट्रांज़ैक्शन के प्रावधान भी शामिल हैं, जिन्हें "NRI से प्रॉपर्टी खरीदने पर TDS" के रूप में जाना जाता है और इसके तहत अनिवासी को बेची गई संपत्ति के पैसों से TDS काटा जाना होता है.

सेक्शन 195 का उदाहरण

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के अनुसार, भुगतानकर्ता (आपको) को NRI को देय राशि से TDS काटा काटना होगा. उदाहरण के लिए, मान लें कि आप एक भारतीय नागरिक हैं और आपके पास भारत के बाहर रहने वाले NRI के साथ बिज़नेस ट्रांज़ैक्शन हैं. लेकिन, अगर आप NRI को भुगतान करने वाली राशि के लिए भारत में कोई टैक्स नहीं लगता है, तो NRI को केवल भारत में जनरेट की गई कुल आय (आपके द्वारा NRI को भुगतान किया गया) पर टैक्स का भुगतान करना होगा. इसलिए, आपको इस राशि से TDS काटना होगा ताकि NRI भारत में टैक्स देयता को पूरा कर सकें.

TDS काटने के बाद, इनकम टैक्स अथॉरिटी को आपको एक विशेष अवधि के भीतर भारत सरकार के पास कटौती की गई TDS राशि जमा करने की आवश्यकता होती है. लेकिन, NRI कम या शून्य विथहोल्डिंग टैक्स दर के लिए रजिस्टर करने के लिए भारतीय टैक्स अथॉरिटी से सर्टिफिकेट प्राप्त कर सकते हैं.

अनिवासी कौन है?

इनकम टैक्स एक्ट के प्रावधानों के अनुसार, अगर कोई व्यक्ति सेक्शन 6 में बताए गए निवास की शर्तों को पूरा नहीं करता है, तो उसे भारत में अनिवासी माना जाता है.

अगर व्यक्ति इनमें से किसी भी शर्त को पूरा करता है, तो उसे एक वित्तीय वर्ष में भारत का निवासी माना जाता है:

• भारत में रहने की अवधि: वो वित्तीय वर्ष के दौरान भारत में 182 दिन या उससे अधिक समय तक रहे हों.
• रहने की अवधि: वे फाइनेंशियल वर्ष के दौरान 60 दिन या उससे अधिक समय तक भारत में रहे हों और पिछले चार फाइनेंशियल वर्षों में 365 दिन या उससे अधिक समय तक रहे हों.

भारतीय नागरिकों और भारतीय मूल के व्यक्तियों (PIO) के लिए अपवाद:

भारतीय नागरिकों या PIO के लिए, जिनकी कुल आय, विदेशी स्रोतों से आय को छोड़कर, संबंधित वित्तीय वर्ष के दौरान ₹15 लाख से अधिक है:

• ऊपर दी गई दूसरी स्थिति में उल्लिखित 60-दिन की समयसीमा को 120 दिनों तक बढ़ा दिया गया है.
• रोज़गार के लिए भारत छोड़ने वाले यानी देश से बाहर जाने वाले भारतीय नागरिकों के लिए, 60-दिन की सीमा 182 दिनों तक बढ़ा दी गई है.

इसलिए, एक भारतीय नागरिक या भारतीय मूल का व्यक्ति, जिसकी कुल आय ₹15 लाख (विदेशी स्रोतों को छोड़कर) से ज़्यादा है, उसे भारत का निवासी माना जाएगा, जब तक कि उस पर किसी दूसरे देश में टैक्स नहीं लगाया जाता हो.

कोई भी व्यक्ति जो इन निवास आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता है, उसे अनिवासी भारतीय माना जाता है.

अनिवासी पर TDS किसके द्वारा काटा जाता है?

ये संस्थाएं इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत TDS काटने के लिए जिम्मेदार हैं:

• व्यक्तियों
• HUFs
• पार्टनरशिप फर्म
• अनिवासी भारतीय
• भारत में छूट प्राप्त आय वाले व्यक्ति
• न्यायिक व्यक्ति
• विदेशी कंपनियां

अनिवासी भारतीय, जिनके पास भारत में टैक्स योग्य आय है, उन्हें सेक्शन 195 के तहत प्राप्तकर्ता माना जाता है. यह भी ध्यान रखना चाहिए कि सेक्शन 195 के तहत TDS की दर आय के प्रकार या भुगतान के आधार पर निर्धारित की जाती है.

सेक्शन 195 के तहत TDS कैसे काटा जाता है?

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत TDS काटने के तरीके यहां दिए गए हैं:

• खरीदारों को TDS कटौती का क्लेम करने से पहले अपना टैक्स कटौती अकाउंट नंबर (TAN) प्राप्त करना होगा. वे अपना और NRI का पैन अटैच करके और फॉर्म 49B ऑनलाइन या ऑफलाइन भरकर TAN प्राप्त कर सकते हैं.
• भुगतानकर्ता को NRI को देय राशि से TDS काटना होगा और ट्रांज़ैक्शन के सेल डीड में TDS विवरण का उल्लेख करना होगा.
• भुगतानकर्ता को काटे गए TDS को, अगले महीने की 7 तारीख से पहले TDS भुगतान फॉर्म, बैंक चालान, सरकार द्वारा अधिकृत बैंकिंग संस्थानों या भारत के इनकम टैक्स विभाग के माध्यम से जमा करना होगा.
• TDS डिपॉज़िट करने के बाद, खरीदार NRI को TDS सर्टिफिकेट प्रदान कर सकता है, जिसे फॉर्म 16A या टैक्स कटौती का सर्टिफिकेट कहा जाता है. TDS रिटर्न फाइल करने के 15 दिनों के भीतर इस फॉर्म को जारी करना अनिवार्य है.
  

सेक्शन 195 के तहत टैक्स किसे काटना चाहिए?

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत TDS काटने की जिम्मेदारी इन संस्थाओं पर है:

• व्यक्ति: कोई भी भारतीय निवासी, जो NRI या विदेशी कंपनियों को भुगतान करता है.
• भागीदारी और LLPs: अनिवासी भारतीयों या विदेशी कंपनियों को भुगतान करने वाली पार्टनरशिप फर्म और लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप.
• कंपनी: वो भारतीय कंपनियां जो अनिवासी या विदेशी कंपनियों को भुगतान करती हैं, भारत में टैक्स का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं.
• ट्रस्ट और अन्य संस्थाएं: ट्रस्ट या कोई अन्य संस्था, उदाहरण के लिए अनिवासी को भुगतान करने वाला कोई संगठन.

क्या सेक्शन 195 के तहत TDS काटने की कोई सीमा है

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के अनुसार, स्रोत पर काटे गए टैक्स (TDS) के लिए कोई विशिष्ट सीमा नहीं है. हालांकि, TDS तभी अनिवार्य है जब किसी अनिवासी को किया गया भुगतान भारत में टैक्स योग्य माना जाता है. परिणामस्वरूप, छूट प्राप्त आय या अन्य गैर-टैक्स योग्य आय के लिए कोई TDS आवश्यक नहीं है, जब तक कि सरकारी नोटिफिकेशन द्वारा विशेष रूप से अनिवार्य नहीं किया जाए.

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत TDS दर

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत TDS दरें यहां दी गई हैं:

आय का प्रकार	TDS दर
निवेश से होने वाली आय, ट्रांज़ैक्शन या भुगतान	20%
विदेशी मुद्रा में लिए गए पैसे पर ब्याज का भुगतान करना होगा	20%
लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन से प्राप्त आय	10%
सेक्शन 115E के तहत लॉन्ग टर्म में अर्जित कैपिटल गेन से प्राप्त आय	10%
लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन के अन्य स्रोत	20%
शॉर्ट टर्म में अर्जित कैपिटल गेन से अर्जित आय (सेक्शन 111A)	15%
किसी भारतीय नागरिक या सरकार द्वारा भुगतान की गई तकनीकी सेवाओं से आय	10%
किसी भारतीय नागरिक या सरकार द्वारा भुगतान की गई रॉयल्टी से आय	10%
भारतीय निवासी या सरकार के अलावा अन्य स्रोतों से अर्जित रॉयल्टी से आय	10%
अन्य स्रोतों से आय	30%

सेक्शन 195 के तहत TDS का भुगतान

अनिवासी को भुगतान करने पर TDS कटौती (सेक्शन 195)

कटौती करने वाले के लिए ज़रूरी बातें

• TANअधिग्रहण: TDS काटने से पहले इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 203A के तहत टैक्स कटौती अकाउंट नंबर (TAN) प्राप्त किया जाना चाहिए.
• पैन का विवरण: कटौती करने वाले और अनिवासी दोनों के पैन नंबर आवश्यक हैं.

TDS कटौती और डिपॉज़िट

• समय पर कटौती: अनिवासी को भुगतान करते समय TDS काटा जाना चाहिए.
• डिपॉज़िट की समयसीमा: काटे गए TDS को अगले महीने की 7 तारीख को या उससे पहले चालान के माध्यम से जमा किया जाना चाहिए.
• भुगतान के तरीके: TDS ऑनलाइन या अधिकृत बैंकों के माध्यम से चलान 281 का उपयोग करके जमा किया जा सकता है.

TDS रिटर्न दाखिल करना

• तिमाही फाइलिंग: निर्धारित समयसीमा के भीतर तिमाही में TDS रिटर्न (फॉर्म 27Q) फाइल किया जाना चाहिए:
  • Q1 (अप्रैल-जून): 30 जुलाई
  • Q2 (जुलाई-सितंबर): 31 अक्टूबर
  • Q3 (अक्टूबर-दिसंबर): 31 जनवरी
  • Q4 (जनवरी-मार्च): 31 मई

• इलेक्ट्रॉनिक फाइलिंग: TDS रिटर्न इलेक्ट्रॉनिक रूप से फाइल किया जाना चाहिए.

TDS सर्टिफिकेट जारी करना

समय पर जारी करना: संबंधित तिमाही के लिए TDS रिटर्न फाइलिंग की समयसीमा के 15 दिनों के भीतर अनिवासी को TDS सर्टिफिकेट (फॉर्म 16A) जारी किया जाना चाहिए.

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इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत TDS के लिए लागू स्थिति

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत TDS के लिए लागू स्थितियां यहां दी गई हैं:

• भुगतानकर्ता को ट्रांज़ैक्शन के दौरान या जब आय प्राप्तकर्ता के अकाउंट में जमा की जाती है या जो भी पहले हो TDS काटना होगा.
• निलंबित अकाउंट, देय ब्याज या किसी अन्य प्रकार के अकाउंट में जमा की गई आय को प्राप्तकर्ता के अकाउंट में क्रेडिट माना जाता है.
• अगर आय सार्वजनिक क्षेत्र या सरकारी बैंक से संबंधित है, तो TDS केवल कैश/डिमांड ड्राफ्ट/चेक भुगतान के समय काटा जाएगा.
• सेक्शन 5(2)(b) के तहत, NRI की कुल आय में भारत में उत्पन्न/अर्जित/अक्रूड की गई सभी आय शामिल हैं.

विदेशी भुगतान के बारे में जानकारी की घोषणा

अनिवासी या विदेशी कंपनी को राशि का भुगतान करने वाले सभी भुगतानकर्ता, इनकम टैक्स ई-फाइलिंग पोर्टल पर फॉर्म 15CA और 15CB के माध्यम से ऐसे भुगतान का पूरा और सटीक विवरण सबमिट करने के लिए बाध्य हैं. यह आवश्यकता सभी भुगतान पर लागू होती है, चाहे भुगतान भारतीय इनकम टैक्स कानून के तहत टैक्स योग्य हो या नहीं. आमतौर पर बैंक विदेश में फंड भेजने से पहले इन फॉर्म को सबमिट करने के लिए कहते हैं. इस दायित्व का पालन न करने पर सेक्शन 271-I के तहत ₹1 लाख का दंड लगाया जा सकता है.

TDS रिटर्न और सर्टिफिकेट

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के प्रावधानों के अनुसार, अनिवासी को भुगतान करने वाले किसी भी व्यक्ति या संस्था को टैक्स कटौती अकाउंट नंबर संख्या (TAN) प्राप्त करना, निर्धारित दरों पर टैक्स काटना (TDS काटना) और निर्धारित समय सीमा के भीतर अनिवासी के परमानेंट अकाउंट नंबर (पैन) के साथ काटे गए टैक्स को सरकार को भेजना अनिवार्य है. इसके अलावा, भुगतानकर्ता को तिमाही देय तारीख के भीतर फॉर्म 27Q में स्रोत पर काटे गए टैक्स (TDS) पर रिटर्न फाइल करना होगा और अनिवासी को फॉर्म 16A में TDS सर्टिफिकेट जारी करना होगा.

सेक्शन 195 के तहत TDS का भुगतान न करने के प्रभाव

अगर कंपनियां इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत TDS काटने और डिपॉज़िट करने में विफल रहती हैं, तो उन्हें इन प्रभावों का सामना करना पड़ सकता है:

• अगर काटे गए TDS सबमिट नहीं किए जाते हैं, तो इनकम टैक्स अधिकारी भुगतान के वर्ष में अलाउंस को कैंसल कर सकते हैं.
• अगर भुगतानकर्ता TDS काटता है लेकिन देय तारीख के भीतर इसे जमा नहीं करता है, तो कटौती की तारीख से देरी से सबमिट करने की अंतिम तारीख तक 1.5% ब्याज दंड लगाया जाता है.
• ITA के सेक्शन 221 के तहत, TDS जमा करने में विफल होने पर भुगतानकर्ता पर TDS के बराबर राशि का दंड लगाया जाएगा.
• अगर भुगतानकर्ता ने केवल TDS राशि को आंशिक रूप से ही काटा है या जमा किया है, तो भुगतानकर्ता पर सेक्शन 271C के अनुसार कटौती की जाने वाली और जमा की जाने वाली शेष राशि के बराबर राशि का दंड लगाया जाएगा.
  

निष्कर्ष

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 195 एक महत्वपूर्ण प्रावधान है जो अनिवासी को किए गए भुगतानों के टैक्सेशन से संबंधित है, जो यह सुनिश्चित करता है कि स्रोत पर टैक्स उचित रूप से काटा जाए. दंड और कानूनी परिणामों से बचने के लिए, सेक्शन 195 का अनुपालन उन बिज़नेस और व्यक्तियों के लिए अनिवार्य है जो NRI को भुगतान करते हैं. अब जब आप जान गए हैं कि इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 195 क्या है, तो आप बेहतर टैक्सेशन कम्प्लायंस सुनिश्चित कर सकते हैं.

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