भारत में निवेश पर रोक टैक्स को समझना

इनकम टैक्स एक्ट, 1961, यह निर्धारित करता है कि सरकार द्वारा टैक्स कैसे लगाया जाता है और एकत्र किया जाता है. आप एडवांस टैक्स, स्रोत पर काटे गए टैक्स (TDS) और स्व-मूल्यांकन टैक्स जैसे विभिन्न प्रकार के टैक्स भुगतानों से परिचित हो सकते हैं. लेकिन, सरकार एक अन्य प्रकार का टैक्स भी एकत्र करती है - अर्थात रोके हुए टैक्स - जो अनिवासी भारतीयों (NRI) और कंपनियों को किए गए विशिष्ट भुगतानों पर काटा जाता है.

अगर आप इस प्रकार के टैक्स को काटने और भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं, तो यह समझना महत्वपूर्ण है कि टैक्स को रोकना, जिस भुगतान पर इसे रोक दिया गया है और इस विनियम से संबंधित अन्य प्रमुख प्रावधानों को समझना महत्वपूर्ण है. इस आर्टिकल में इन सभी विवरण और भी बहुत कुछ शामिल हैं.

विथहोल्डिंग टैक्स एक प्रकार का इनकम टैक्स है जो अनिवासी भारतीयों और कंपनियों को भारतीय व्यक्तियों द्वारा किए गए कुछ भुगतानों पर लगाया जाता है. जिस भुगतान से ऐसे टैक्स को रोका जाना चाहिए, उसे इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 195 में बताया गया है. रिटेंशन टैक्स के रूप में भी जाना जाता है, इसे भुगतानकर्ता द्वारा सरकार के पास कटना और जमा करना आवश्यक है - जो व्यक्ति अनिवासी व्यक्ति या कंपनी को निर्दिष्ट भुगतान करता है. यह भुगतानकर्ता निम्नलिखित में से कोई भी व्यक्ति हो सकता है:

• व्यक्ति: इसमें कोई भी निवासी भारतीय शामिल है जो भारत में अनिवासी को टैक्स योग्य भुगतान करता है.

• पार्टनरशिप और एलएलपी: इसमें लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप (एलएलपी) के साथ-साथ पार्टनरशिप फर्म शामिल हैं जो अनिवासी को निर्दिष्ट भुगतान में से कोई भी करते हैं.

• कंपनी: भारत में निगमित और संचालित घरेलू कंपनियों को भी अनिवासी को भुगतान करते समय अतिरिक्त टैक्स की कटौती करनी होगी.

• ट्रस्ट और अन्य व्यक्ति: इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के प्रावधान नॉन-रेज़िडेंट को भुगतान करने वाले ट्रस्ट, बीओआई, एओपी आदि पर भी लागू होते हैं.

• विथहोल्डिंग टैक्स, अनिवासी भारतीयों और कंपनियों को किए गए भुगतानों से स्रोत पर काटे गए टैक्स का एक प्रकार है.

• इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 195 के तहत टैक्स कटौती की दरें निर्दिष्ट की गई हैं .

• कटौती के बाद, निरुद्देशित टैक्स का भुगतान सरकार को करना होगा.

• गैर-भुगतान से ब्याज और जुर्माना लगाया जा सकता है. उक्त खर्चों को उस वर्ष तक अनदेखा भी किया जा सकता है जिसमें उन पर टैक्स का भुगतान वास्तव में किया जाता है.

टैक्स रोका जाना इस तरह काम करता है कि भारतीय निवासियों को किए गए भुगतान पर नियमित TDS कैसे काम करता है. यह टैक्स ब्याज, डिविडेंड, रॉयलटी, तकनीकी सेवाओं के लिए फीस और लॉटरी जीत जैसे विभिन्न प्रकार के भुगतान पर लागू होता है. टैक्स की दर डबल टैक्सेशन अवॉयडेंस एग्रीमेंट (DTAA) की शर्तों द्वारा भी निर्धारित की जा सकती है, जो भारत में अनिवासी प्राप्तकर्ता के निवास के देश के साथ है.

भुगतान करने वाला व्यक्ति या संस्था, जो भुगतान करती है, आयकर अधिनियम में निर्धारित दरों पर अतिरिक्त कर की उपयुक्त राशि की गणना और कटौती के लिए जिम्मेदार है. निरुद्देशित कर काटने के बाद, इसे एक निर्दिष्ट अवधि के भीतर सरकार के पास जमा किया जाना चाहिए.

रोके हुए टैक्स की राशि की गणना करने की प्रक्रिया बहुत आसान है. हालांकि यह केस-बाय-केस के आधार पर थोड़ा अलग-अलग हो सकता है, लेकिन यहां बताया गया है कि टैक्स की गणना कैसे की जाती है.

• चरण 1: भुगतानकर्ता को पहले यह निर्धारित करना होगा कि क्या अभिमत भुगतान प्राप्तकर्ता एक अनिवासी (चाहे व्यक्तिगत हो या कंपनी) है या नहीं.

• चरण 2: अब, उन्हें किए जाने वाले विशिष्ट भुगतान पर लागू अतिरिक्त टैक्स की दर चेक करनी होगी.

• चरण 3: उक्त टैक्स को उपयुक्त दर पर काटा जाना चाहिए और सरकार को भुगतान किया जाना चाहिए.

• चरण 4: अंतिम भुगतान संबंधित नॉन-रेजिडेंट पार्टी को किया जाएगा.

• चरण 5: कटौती का टैक्स निर्धारित तारीख के भीतर सरकार को तुरंत भुगतान करना होगा.

सुविधा और बेहतर समझ के लिए, टैक्स को रोकना सामान्य रूप से निवासी और गैर-निवासी टैक्स वेरिएंट के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है. आइए देखते हैं कि इनमें से प्रत्येक प्रकार में क्या शामिल है.

• रेजिडेंट विथहोल्डिंग टैक्स

यह अनिवार्य रूप से निवासी भारतीयों को किए गए किसी भी भुगतान से स्रोत पर रोक दिया गया कोई भी टैक्स है - चाहे व्यक्ति हो, कंपनियां हो या इनकम टैक्स व्यवस्था में मान्यता प्राप्त किसी अन्य प्रकार का व्यक्ति. इसे आमतौर पर स्रोत पर टैक्स कटौती या TDS के रूप में जाना जाता है. इस प्रकार के टैक्स को वेतन, कमीशन, ब्रोकरेज, प्रोफेशनल फीस और किराए जैसे भुगतानों से काटा जाता है.

निवासियों को किए गए भुगतान पर रोक कर या TDS की दर खर्च के प्रकार पर निर्भर करती है. उदाहरण के लिए, ब्याज और डिविडेंड भुगतान पर TDS की दर 10% है, और सैलरी पर TDS आपकी इनकम टैक्स स्लैब दर पर निर्भर कर सकता है. ये दरें इनकम टैक्स एक्ट में निर्दिष्ट हैं. अगर TDS कटौती आपकी टैक्स देयता से अधिक है, तो आप संबंधित मूल्यांकन वर्ष के लिए अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करते समय इनकम टैक्स रिफंड का क्लेम कर सकते हैं.

• नॉन-रेजिडेंट विथहोल्डिंग टैक्स

इस प्रकार का अतिरिक्त टैक्स गैर-निवासी प्राप्तकर्ताओं को किए गए किसी भी योग्य भुगतान से काटा जाता है. 'विथहोल्ड टैक्स' शब्द का उपयोग भारतीय निवासियों द्वारा गैर-निवासी को किए गए भुगतानों के लिए सामान्य रूप से किया जाता है. यह अमेरिका और अन्य विदेशों में इस्तेमाल की जाने वाली शब्दावली के अनुरूप है.

इसलिए, जबकि घरेलू भुगतान पर टैक्स रोकने के लिए TDS अधिक सामान्य अवधि है, इस शब्द का उपयोग आमतौर पर गैर-निवासी को भुगतान पर टैक्स के लिए किया जाता है. यह टैक्स यह सुनिश्चित करने के लिए लगाया जाता है कि अनिवासी भारत के भीतर अर्जित किसी भी टैक्स योग्य आय पर कोई टैक्स निकासी न हो. यह नॉन-रेजिडेंट कंपनियों के साथ-साथ NRI द्वारा प्राप्त किसी भी भुगतान पर लागू होता है.

टैक्स को रोकने का प्रावधान भारत सरकार को कई लाभ प्रदान करता है. इस टैक्स को लगाने के प्रमुख कारणों को देखें.

• प्रारंभिक राजस्व उत्पादन

चूंकि भुगतान करते समय टैक्स काटा जाता है और उसके बाद जल्द ही डिपॉज़िट किया जाता है, इसलिए इससे सरकार के लिए शुरुआती राजस्व प्राप्त होता है. यह सरकार को टैक्स फाइलिंग के समय के बजाय वर्ष के दौरान निरंतर फंड का एक्सेस प्रदान करता है. इसके परिणामस्वरूप, सरकार बिना किसी फाइनेंशियल परेशानी के अपने प्रोजेक्ट और सेवाएं को फंड करना जारी रख सकती है.

• घटते हुए कर आदान-प्रदान

होल्ड टैक्स की प्रकृति यह सुनिश्चित करती है कि भुगतानकर्ता और प्राप्तकर्ता दोनों ही इनकम टैक्स व्यवस्था के दायरे में हैं. इससे प्राप्तकर्ता को टैक्स से बचने में कठिनाई होती है. चूंकि अनिवासी प्राप्तकर्ता को देय राशि प्राप्त होने से पहले भुगतान से टैक्स काटा जाता है, इसलिए टैक्स हटाने की संभावना कम हो जाती है.

• जांच में वृद्धि

भुगतानकर्ता और प्राप्तकर्ता दोनों ही टैक्स को रोकने के लिए की गई कटौतियों के रिकॉर्ड बनाए रखते हैं. भुगतानकर्ता को यह सुनिश्चित करने के लिए इन विवरणों को रिकॉर्ड करना होगा कि टैक्स काटा गया है और समय पर जमा किया गया है. प्राप्तकर्ता को रिफंड की सुविधा देने या आवश्यक पेपरवर्क या रिटर्न फाइल करने के लिए इसे रिकॉर्ड करना होगा, जैसा भी मामला हो. इससे इनकम टैक्स डिपार्टमेंट की जांच आसान हो जाती है.

• अनुपालन को प्रोत्साहित करना

इनकम टैक्स एक्ट के तहत आवश्यक नियमों का पालन न करने वाले व्यक्तियों के लिए उच्च दरों पर टैक्स रोका जा सकता है. इस समस्या से बचने के लिए, कई निवासी और गैर-निवासी अनुपालन सुनिश्चित करने पर ध्यान केंद्रित करते हैं. इससे देश में टैक्स प्रशासन आसान हो जाता है.

बिना रोक कर कटौती के सबसे महत्वपूर्ण पहलुओं में से एक है, पहले प्राप्तकर्ता या प्राप्तकर्ता की आवासीय स्थिति की पहचान करना. यह महत्वपूर्ण है क्योंकि टैक्स केवल अनिवासी के कारण भुगतान पर लागू होता है. यहां बताया गया है कि कोई व्यक्ति निवासी या NRI है या नहीं.

अगर कोई व्यक्ति नीचे दी गई किसी भी शर्त को पूरा करता है, तो वह भारत का निवासी होता है:

• वे वर्तमान वित्तीय वर्ष में कम से कम 182 दिनों के लिए भारत में थे, या

• वे वर्तमान फाइनेंशियल वर्ष में कम से कम 60 दिन या उससे अधिक और पिछले चार फाइनेंशियल वर्षों में कम से कम 365 दिनों के लिए भारत में थे

कोई भी व्यक्ति जो उपरोक्त शर्तों में से कम से कम एक को पूरा नहीं करता है, वह NRI है.

इसी प्रकार, कंपनियों के लिए, निवास केवल तभी मान्य होता है जब फर्म निम्नलिखित दो शर्तों में से किसी को पूरा करती है. अन्यथा, यह एक अनिवासी कंपनी है.

• यह एक भारतीय कंपनी होना चाहिए, या

• इसके प्रभावी प्रबंधन का स्थान (संबंधित पिछले वर्ष के लिए) भारत में स्थित होना चाहिए

जब होल्ड टैक्स लागू होता है और जब नहीं होता है, तो आपको अलग-अलग रेजिडेंशियल स्टेटस वाले व्यक्तियों द्वारा अर्जित विभिन्न आय के टैक्स प्रभावों के बारे में भी स्पष्ट होना चाहिए. इन विवरणों का सारांश यहां दिया गया है:

• निवासी भारतीय

निवासी भारतीयों को घरेलू और विदेशी आय पर भारत में अर्जित आय पर टैक्स का भुगतान करना होगा.

• अनिवासी भारतीय

विदेश में अर्जित आय पर NRI को भारत में टैक्स का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है. लेकिन, वे भारत में अर्जित आय पर भारतीय टैक्स के लिए उत्तरदायी हैं.

• नागरिकता या जन्म स्थान

जन्म स्थान नागरिकता निर्धारित कर सकता है. लेकिन, न तो जन्मस्थान और नागरिकता आवासीय स्थिति को प्रभावित करती है. यह स्टेटस केवल इनकम टैक्स एक्ट में निर्दिष्ट शर्तों पर निर्भर करता है. उदाहरण के लिए, भारत का एक नागरिक जो पिछले वर्ष में 182 दिनों से कम समय से देश में मौजूद था (या पिछले वर्ष में 60 दिनों से कम और पिछले चार वर्षों में 365 दिनों से कम) टैक्स उद्देश्यों के लिए NRI हो सकता है.

फाइनेंस एक्ट 2023 में निर्दिष्ट NRI को किए गए भुगतानों से रोके हुए टैक्स की कटौती करने की दरें इस प्रकार हैं:

कटौती न करने या बिना भुगतान न करने की समस्या से विभिन्न फाइनेंशियल और नियामक परिणाम हो सकते हैं. इनमें शामिल हैं:

• ब्याज शुल्क: अगर भुगतानकर्ता ने इस टैक्स को काट लिया है लेकिन देय तारीख तक इसे डिपॉज़िट नहीं किया है या भुगतान नहीं किया है, तो कटौती की तारीख से भुगतान की तारीख तक 1.5% की देय राशि पर ब्याज लगाया जाएगा.

• दंड: अगर टैक्स काटा गया है, लेकिन भुगतान नहीं किया गया है, तो रोके हुए टैक्स की राशि का 100% जुर्माना लगाया जाता है. इसी प्रकार, अगर अपर्याप्त विथहोल्डिंग टैक्स काट लिया गया है, तो कटौती योग्य राशि और कटौती की गई राशि के बीच अंतर के 100% के बराबर दंड लगाया जाता है.

• अस्वीकृत खर्च: भुगतानकर्ता उस खर्चों का क्लेम नहीं कर सकता जिस पर ऐसे टैक्स का भुगतान डिफॉल्ट के वर्षों के दौरान उनकी आय से कटौती के रूप में नहीं किया गया है. खर्च केवल उस वर्ष में कटौती के रूप में दिए जाएंगे, जिसके दौरान उनका भुगतान किया जाता है.

अनुमानतः, ये दोनों टैक्स एक ही हैं. उन्हें स्रोत पर काट लिया जाता है और सरकार को भेज दिया जाता है. मुख्य अंतर उन भुगतानों में है जिन पर वे लागू होते हैं. जबकि TDS का अर्थ घरेलू या निवासी प्राप्तकर्ताओं को किए गए भुगतानों पर कटौती किए गए टैक्स से है, जबकि बिना रहने वाले व्यक्तियों को भुगतान पर टैक्स लागू होता है.

इसके साथ, हमने कवर किया है कि क्या होल्ड टैक्स है, यह कैसे काम करता है, लागू टैक्स दरें और भी बहुत कुछ. हालांकि यह एक बहुत ही प्रासंगिक और महत्वपूर्ण टैक्स अवधारणा है, लेकिन यह मुख्य रूप से अनिवासी प्राप्तकर्ताओं और उन व्यक्तियों के लिए प्रासंगिक है जो इन प्राप्तकर्ताओं को निर्दिष्ट भुगतान करते हैं. अगर आप एक निवासी भारतीय निवेशक हैं जो नौकरी पेशा आय या बिज़नेस आय अर्जित करते हैं (और अनिवासी के कारण कोई भुगतान नहीं), तो TDS आपको टैक्स से बचने की तुलना में अधिक प्रासंगिक है.

आपका नियोक्ता आपकी सैलरी से टैक्स काट सकता है. म्यूचुअल फंड स्कीम में आपके इन्वेस्टमेंट से अर्जित डिविडेंड पर भी TDS लागू हो सकता है. इसलिए, अगर आप म्यूचुअल फंड में इन्वेस्ट करने की योजना बना रहे हैं, जो डिविडेंड का भुगतान करते हैं, तो सुनिश्चित करें कि आप इन टैक्स को ध्यान में रखें. इसके अलावा, आपको निवेश की कुल लागत को कम रखने के लिए विभिन्न फंड के खर्च अनुपात का भी विश्लेषण करना होगा.

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