ग्रेच्युटी पर इनकम टैक्स छूट: नियम, सीमाएं और गणना

संक्षेप में

रिटायरमेंट, इस्तीफा या किसी अन्य योग्य रोज़गार समाप्ति पर प्राप्त ग्रेच्युटी को भारत में इनकम टैक्स से पूरी तरह या आंशिक रूप से छूट दी जा सकती है. लागू छूट कर्मचारी की कैटेगरी और भुगतान को नियंत्रित करने वाले नियमों पर निर्भर करती है. कई गैर-सरकारी कर्मचारियों के लिए, लागू गणना और शर्तों के अधीन अधिकतम छूट ₹ 20 लाख है. योग्य सरकारी कर्मचारियों को संबंधित सेवा नियमों के तहत पूरी छूट प्राप्त हो सकती है.

याद रखने के लिए प्रमुख बिंदु:

• टैक्स ट्रीटमेंट: ग्रेच्युटी को आमतौर पर सैलरी इनकम माना जाता है, लेकिन योग्य भुगतान लागू टैक्स फ्रेमवर्क के तहत छूट या कटौती के लिए योग्य हो सकते हैं.
• ग्रेच्युटी कानून द्वारा कवर किए गए कर्मचारी: छूट आमतौर पर प्राप्त वास्तविक ग्रेच्युटी, निर्धारित सीमा और वैधानिक सैलरी-एंड-सर्विस फॉर्मूला का उपयोग करके गणना की गई राशि से कम होती है.
• ग्रेच्युटी कानून द्वारा कवर नहीं किए गए कर्मचारी: सर्विस के प्रत्येक पूरे वर्ष के लिए आधे महीने की औसत सैलरी के आधार पर एक अलग गणना लागू होती है, जो संबंधित सीमा के अधीन है.
• टैक्स कानून में बदलाव: इनकम-टैक्स एक्ट, 2025 1 अप्रैल 2026 को लागू हुआ. पहले की टैक्स अवधि से संबंधित भुगतान इनकम-टैक्स एक्ट, 1961 के तहत आ सकते हैं.
• योग्यता और टैक्स छूट अलग-अलग हैं: ग्रेच्युटी प्राप्त करने के लिए योग्य होने से पूरी राशि ऑटोमैटिक रूप से टैक्स-फ्री नहीं होती है.

ग्रेच्युटी को भुगतान की परिस्थितियों और लागू कानून के आधार पर पूरी तरह से छूट, आंशिक रूप से छूट या टैक्स योग्य किया जा सकता है.

टैक्स ट्रीटमेंट आमतौर पर इन कैटेगरी में आता है:

• सरकारी कर्मचारियों को योग्य बनाना: लागू सरकारी पेंशन या सेवा नियमों के तहत प्राप्त ग्रेच्युटी को आमतौर पर पूरी तरह से छूट दी जाती है, जो संबंधित प्रावधानों के अधीन है.
• ग्रैच्युटी कानून द्वारा कवर किए गए कर्मचारी: योग्य राशि को लागू लिमिट और गणना तक छूट दी जाती है.
• ग्रेच्युटी कानून द्वारा कवर नहीं किए गए कर्मचारी: एक अलग छूट फॉर्मूला लागू होता है, जो निर्धारित लिमिट के अधीन है.
• रोज़गार के दौरान प्राप्त ग्रेच्युटी: ग्रेच्युटी के रूप में वर्णित भुगतान लेकिन रोज़गार जारी रहने के दौरान प्राप्त किया गया भुगतान, परिस्थितियों और लागू प्रावधानों के आधार पर टैक्स योग्य हो सकता है.

छूट की लिमिट आवश्यक रूप से समान नहीं है क्योंकि कर्मचारी कानूनी रूप से प्राप्त करने के हकदार है. कोई भी राशि जो छूट के लिए योग्य नहीं है, टैक्स योग्य आय में शामिल की जा सकती है.

गणना इस बात पर निर्भर करती है कि क्या कर्मचारी को लागू ग्रेच्युटी कानून द्वारा कवर किया जाता है.

1. ग्रेच्युटी कानून द्वारा कवर किए गए कर्मचारी

वैधानिक ग्रेच्युटी फ्रेमवर्क द्वारा कवर किए गए कर्मचारियों के लिए, छूट आमतौर पर कम से कम होती है:

• प्राप्त वास्तविक ग्रेच्युटी.
• निर्धारित अधिकतम छूट लिमिट, आमतौर पर संबंधित गैर-सरकारी कर्मचारी कैटेगरी के लिए ₹20 लाख.
• निर्धारित सैलरी और वर्ष-सेवा के फॉर्मूला का उपयोग करके गणना की गई राशि.

पारंपरिक वैधानिक गणना के लिए, फॉर्मूला है:

ग्रेच्युटी की गणना = अंतिम प्राप्त योग्य सैलरी × 15/26 × सर्विस के योग्य वर्ष

यहां, योग्य सैलरी में आमतौर पर बेसिक सैलरी और डियरनेस अलाउंस (DA) शामिल होता है, जहां लागू हो. सर्विस के वर्षों की गणना के लिए वैधानिक विधि का भी पालन किया जाना चाहिए; ग्रेच्युटी के पारंपरिक भुगतान अधिनियम की गणना के तहत, छह महीने से अधिक के एक वर्ष के हिस्से को पूरे वर्ष के रूप में माना जाता है.

लागू श्रम कानून के खिलाफ वास्तविक हक और गणना की जांच की जानी चाहिए, विशेष रूप से जहां रोज़गार की अवधि कानून में बदलाव को पार करती है.

ग्रेच्युटी कानून द्वारा कवर किए गए कर्मचारी के लिए ग्रेच्युटी टैक्स छूट का उदाहरण

मान लीजिए कि किसी कर्मचारी ने पिछली बार ₹ 1,00,000 की योग्य मासिक सैलरी और 20 योग्य वर्ष की सर्विस ली है. कर्मचारी को ₹ 18 लाख की ग्रेच्युटी प्राप्त होती है.

उदाहरण पारंपरिक फॉर्मूला को दर्शाता है और यह मानता है कि कर्मचारी उस कैटेगरी के भीतर आता है, जिसमें निर्धारित सीमा और गणना लागू होती है. अंतिम टैक्स ट्रीटमेंट लागू कानून और व्यक्तिगत परिस्थितियों पर निर्भर करता है.

2. ग्रेच्युटी कानून द्वारा कवर नहीं किए गए कर्मचारी

जिन कर्मचारियों को वैधानिक ग्रेच्युटी फ्रेमवर्क द्वारा कवर नहीं किया जाता है, उनके लिए छूट आमतौर पर कम से कम होती है:

• प्राप्त वास्तविक ग्रेच्युटी.
• निर्धारित अधिकतम छूट लिमिट.
• सेवा के प्रत्येक वर्ष के लिए आधे महीने की औसत योग्य सैलरी.

पारंपरिक फॉर्मूला है:

छूट की गणना = 1⁄2 × पिछले 10 महीनों के लिए औसत मासिक योग्य सैलरी × सर्विस के पूरे वर्ष

औसत योग्य सैलरी में आमतौर पर बेसिक सैलरी और डीए शामिल होता है, जिस हद तक यह रिटायरमेंट लाभों का हिस्सा है, साथ ही लागू नियमों द्वारा निर्दिष्ट किसी अन्य घटक भी शामिल होते हैं.

ग्रेच्युटी कानून द्वारा कवर नहीं किए गए कर्मचारी के लिए ग्रेच्युटी टैक्स छूट का उदाहरण

मान लीजिए कि एक कर्मचारी को सर्विस के 25 पूरे वर्षों के बाद ₹ 11 लाख की ग्रेच्युटी प्राप्त होती है. पिछले 10 महीनों के लिए कर्मचारी की औसत योग्य मासिक सैलरी ₹90,000 है.

यह उदाहरण माना जाता है कि कर्मचारी निर्धारित गणना और सीमा के लिए योग्य है. लागू नियमों का उपयोग करके वास्तविक छूट निर्धारित की जानी चाहिए.

किसी व्यक्ति द्वारा चुनी गई टैक्स व्यवस्था खुद यह निर्धारित नहीं करती है कि योग्यता प्राप्त ग्रेच्युटी भुगतान में छूट है या नहीं. लागू ग्रेच्युटी प्रावधान, कर्मचारी कैटेगरी, भुगतान की स्थितियां और निर्धारित सीमाएं संबंधित कारक हैं.

यह क्लेम कि नई टैक्स व्यवस्था के तहत ग्रेच्युटी में केवल ₹ 5 लाख तक की छूट है, ग्रेच्युटी छूट नियमों का सही सामान्य स्टेटमेंट नहीं है.

टैक्स वर्ष 2026-27 के दौरान प्राप्त भुगतान के लिए, इनकम-टैक्स एक्ट, 2025 और लागू नियमों को देखें. पहले की अवधियों के लिए, इनकम-टैक्स अधिनियम, 1961 के संबंधित प्रावधान लागू हो सकते हैं.

अगर ग्रेच्युटी का एक हिस्सा टैक्स योग्य है, तो लागू नियमों के तहत कर्मचारी की टैक्स देयता निर्धारित करने में राशि पर विचार किया जाएगा.

अगर प्राप्त ग्रेच्युटी छूट के लिए योग्य राशि से अधिक है, तो अतिरिक्त टैक्स योग्य हो सकता है.

उदाहरण के लिए, अगर कोई कर्मचारी ₹25 लाख प्राप्त करता है लेकिन ₹20 लाख की छूट के लिए योग्य है, तो शेष ₹5 लाख टैक्स योग्य हो सकते हैं, मान लीजिए कि लागू नियम और फॉर्मूला ₹20 लाख की छूट देता है और कोई अन्य एडजस्टमेंट लागू नहीं होता है.

हालांकि, निर्धारित सीमा गणना का केवल एक हिस्सा है. अगर सैलरी और सर्विस फॉर्मूला कम छूट देता है, तो छूट की राशि ₹20 लाख से कम हो सकती है. इसके विपरीत, योग्य सरकारी कर्मचारियों के लिए नियम अलग उपचार प्रदान कर सकते हैं.

इसलिए कर्मचारियों को ग्रेच्युटी राशि से ऑटोमैटिक रूप से सीलिंग को घटाने के बजाय योग्य छूट की गणना करनी चाहिए.

रिपोर्टिंग प्रोसेस टैक्स वर्ष और लागू इनकम-टैक्स कानून पर निर्भर करती है.

आमतौर पर, कर्मचारी को:

1. नियोक्ता से ग्रेच्युटी भुगतान स्टेटमेंट प्राप्त करें.
2. लागू नियमों के तहत छूट के लिए योग्य भाग की पहचान करें.
3. यह निर्धारित करें कि कोई भाग कर योग्य है या नहीं.
4. इनकम टैक्स रिटर्न के संबंधित क्षेत्रों में भुगतान और छूट की रिपोर्ट करें.
5. नियोक्ता की गणना और संबंधित सेवा विवरण सहित सहायक डॉक्यूमेंट बनाए रखें.

टैक्स वर्ष 2026-27 के लिए, इनकम-टैक्स एक्ट, 2025 के तहत निर्धारित रिटर्न और फॉर्म का उपयोग करें. पहले की टैक्स अवधि के लिए, पिछले फ्रेमवर्क के तहत लागू रिटर्न आवश्यकताओं का पालन करें.

जहां टैक्स योग्य ग्रेच्युटी का भुगतान पिछली सेवा से संबंधित है और प्राप्ति के वर्ष में टैक्स का बोझ बढ़ाता है, वहां लागू प्रावधानों के तहत राहत उपलब्ध हो सकती है. इनकम-टैक्स अधिनियम, 2025 के तहत, धारा 157 निर्दिष्ट मामलों में राहत प्रदान करता है, जिसका उपयोग संबंधित क्लेम के लिए किया जाता है फॉर्म 39. राहत का क्लेम करने से पहले योग्यता और फाइलिंग आवश्यकताओं की पुष्टि की जानी चाहिए.

रोज़गार समाप्त होने पर ग्रेच्युटी एक महत्वपूर्ण फाइनेंशियल लाभ प्रदान कर सकता है, लेकिन इनकम टैक्स से छूट प्राप्त राशि कर्मचारी की कैटेगरी, योग्य सर्विस, प्राप्त ग्रेच्युटी और लागू टैक्स नियमों पर निर्भर करती है. हालांकि कई गैर-सरकारी कर्मचारी अधिकतम ₹20 लाख की छूट लिमिट के अधीन हैं, लेकिन निर्धारित गणना के आधार पर वास्तविक छूट राशि कम हो सकती है. इनकम-टैक्स एक्ट, 2025 के साथ 1 अप्रैल 2026 से अप्लाई करते हुए, उस टैक्स वर्ष से संबंधित नियमों को चेक करना महत्वपूर्ण है जिसमें ग्रेच्युटी प्राप्त होती है. नियोक्ता की गणना की समीक्षा करना और जहां आवश्यक हो वहां प्रोफेशनल सलाह प्राप्त करना टैक्स योग्य राशि को स्पष्ट करने में मदद कर सकता है.