टैक्स डिडक्टेड एट सोर्स (TDS) एक तरीका है जिसका उपयोग सरकार द्वारा भुगतान के समय टैक्स एकत्र करने के लिए किया जाता है. इस सिस्टम के तहत, भुगतान करने वाले व्यक्ति को अन्य पार्टी को शेष राशि देने से पहले टैक्स काटना होगा. इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 195 के अनुसार, यह नियम तब लागू होता है जब भारत में कोई व्यक्ति अनिवासी व्यक्ति या विदेशी कंपनी को राशि (वेतन को छोड़कर) का भुगतान करता है.
अनिवासी भारतीयों (NRI) को भारत में अर्जित आय के लिए टैक्स रिटर्न भी फाइल करना चाहिए. वे एक ही आय पर दोबारा टैक्स का भुगतान करने से बचने के लिए अपना टैक्स रिटर्न फाइल करते समय TDS के लिए क्रेडिट का क्लेम कर सकते हैं.
यह आर्टिकल इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के बारे में सभी आवश्यक जानकारियां प्रदान करेगा, जिसमें यह किस पर लागू होता है, NRI के लिए TDS कैसे काम करता है और अगर आप इसका पालन नहीं कर पाते हैं, तो क्या होगा.
अनिवासी कौन है?
अगर कोई व्यक्ति इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 6 में निर्धारित शर्तों को पूरा नहीं करता है, तो उसे भारत में अनिवासी माना जाता है. कोई व्यक्ति एक वित्तीय वर्ष में निवासी के रूप में योग्य होता है, अगर:
- वे उस वर्ष के दौरान भारत में 182 दिन या उससे अधिक समय तक रहे हैं, या
- वे वर्तमान वर्ष में कम से कम 60 दिन और पिछले चार वित्तीय वर्षों में 365 दिन या उससे अधिक समय तक रहे हैं.
अगर कोई शर्त पूरी नहीं होती है, तो व्यक्ति को अनिवासी के रूप में वर्गीकृत किया जाता है.
पॉइंट (2) के लिए अपवाद
दो विशेष मामले हैं जहां 60-दिन के रहने का नियम (पॉइंट 2) बदला जाता है:
- अगर कोई भारतीय नागरिक या भारतीय मूल का व्यक्ति फाइनेंशियल वर्ष के दौरान ₹15 लाख (विदेशी आय को छोड़कर) से अधिक कमाता है, तो 60-दिन की लिमिट 120 दिन हो जाती है.
- अगर कोई भारतीय नागरिक रोज़गार के लिए या शिप क्रू सदस्य के रूप में देश छोड़ता है, तो 60-दिन का नियम 182 दिनों में बदल जाएगा.
इसलिए, अगर किसी अन्य देश में टैक्स नहीं लगाया जाता है, तो ₹15 लाख से अधिक अर्जित करने वाले नागरिक या PIO (विदेशी स्रोतों से नहीं) को निवासी माना जाता है. अन्य को अनिवासी माना जाता है.
सेक्शन 195 के तहत टैक्स किसे काटना चाहिए?
कोई भी व्यक्ति जो भारत में टैक्स योग्य गैर-निवासी को भुगतान करता है (सेक्शन 194LB, 194LC या 194LD के तहत सैलरी या ब्याज को छोड़कर) सेक्शन 195 के तहत TDS काटा जाना चाहिए. इसमें निवासी और अनिवासी दोनों शामिल हैं. भुगतान करने वाला व्यक्ति कोई व्यक्ति, हिंदू अविभाजित परिवार (HUF), पार्टनरशिप फर्म, कंपनी, कोई अन्य अनिवासी या सरकारी संगठन हो सकता है. अगर भुगतान की जाने वाली आय भारत में टैक्स योग्य है, तो राशि को अनिवासी को ट्रांसफर करने से पहले TDS काटा जाना चाहिए. यह क्रॉस-बॉर्डर भुगतानों से उचित टैक्स कलेक्शन सुनिश्चित करता है.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 195 क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 195, यह बताता है कि अनिवासी व्यक्तियों या संस्थाओं को किए गए भुगतान पर स्रोत पर टैक्स कैसे काटा जाना चाहिए. यह वेतन को छोड़कर, कई प्रकार के भुगतानों पर लागू होता है. यह सेक्शन उन मामलों को रोकने में मदद करता है जहां अनिवासी द्वारा भारत में अर्जित आय पर टैक्स नहीं लगता है. इसका उद्देश्य टैक्स संधि के माध्यम से डबल टैक्सेशन से बचना भी है. सेक्शन 195 के तहत, सरकार यह सुनिश्चित करती है कि क्रॉस-बॉर्डर भुगतान किए जाने पर टैक्स एकत्र किया जाए. ऐसे भुगतान करने वाले बिज़नेस या व्यक्तियों को विदेश में फंड भेजने से पहले लागू टैक्स दर चेक करनी चाहिए और सही राशि काटना चाहिए.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 का दायरा व्यापक है और इसमें विभिन्न प्रकार के भुगतान शामिल हैं:
- ब्याज भुगतान
- रॉयल्टी शुल्क
- टेक्निकल सर्विस फीस
- प्रोफेशनल फीस
- भारत में प्रॉपर्टी का किराया
- प्रॉपर्टी की बिक्री से कैपिटल गेन
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 195 क्रॉस-बॉर्डर ट्रांज़ैक्शन के लिए टैक्स अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए एक तंत्र के रूप में कार्य करता है. क्या आप सोच रहे हैं कि क्या आपके अंतर्राष्ट्रीय ट्रांज़ैक्शन सेक्शन 195 के तहत आते हैं?
सेक्शन 195 के तहत TDS काटने की सीमा
कई अन्य TDS प्रावधानों के विपरीत, इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 195 टैक्स कटौती के लिए कोई न्यूनतम सीमा निर्दिष्ट नहीं करता है. इसका मतलब है कि अगर यह अनिवासी के लिए टैक्स योग्य आय के रूप में योग्य है, तो भुगतान राशि के बावजूद टैक्स काटा जाना चाहिए.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत यह ज़ीरो-थ्रेसहोल्ड दृष्टिकोण आय के रूप में योग्य सभी आउटवर्ड रेमिटेंस पर व्यापक टैक्स कवरेज सुनिश्चित करता है. यहां तक कि अगर अनिवासी भारत में टैक्स योग्य इनकम हैं, तो उनके छोटे भुगतान के लिए भी TDS कटौती की आवश्यकता होती है.
सीमा न होने से सभी भुगतानकर्ताओं के लिए अनुपालन बहुत महत्वपूर्ण हो जाता है. अगर आप NRI को भुगतान कर रहे हैं, तो आपको इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत अपने TDS दायित्वों को अच्छी तरह से समझना होगा.
सेक्शन 195 के तहत TDS कैसे काटा जाता है
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत TDS काटने की प्रक्रिया में कई विशिष्ट चरणों का पालन किया जाना चाहिए:
- भुगतानकर्ता को पहले यह निर्धारित करना चाहिए कि भुगतान भारत में टैक्स योग्य है या नहीं
- अनिवासी प्राप्तकर्ता का PAN प्राप्त करें
- आय के प्रकार के आधार पर सही TDS दर लागू करें
- भुगतान करने से पहले टैक्स राशि काट लें
- देय तारीख तक सरकार के पास TDS जमा करें
- प्राप्तकर्ता को फॉर्म 16A (TDS सर्टिफिकेट) जारी करें
अगर अनिवासी PAN प्रदान नहीं करता है, तो TDS को लागू दर, संबंधित प्रावधानों में निर्दिष्ट दर या 20% पर काटा जाना चाहिए.
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सेक्शन 195 के तहत TDS दरें
TDS उस दर पर काटा जाता है जो अनिवासी को सबसे अधिक लाभ देता है - या तो फाइनेंस एक्ट से दर या डबल टैक्सेशन अवॉयडेंस एग्रीमेंट (DTAA) के तहत दी गई दर. अगर DTAA दरों का उपयोग किया जाता है, तो कोई अधिभार या उपकर जोड़ने की आवश्यकता नहीं है. लेकिन अगर फाइनेंस एक्ट की दरें लागू होती हैं, तो 4% का सरचार्ज और एजुकेशन सेस जोड़ा जाता है.
वित्तीय वर्ष 2025 के लिए TDS दरें हैं:
विवरण | TDS दर |
NRI के लिए निवेश आय (ब्याज/डिविडेंड) | 20% |
सेक्शन 115E के तहत लॉन्ग-टर्म कैपिटल गेन | 12.5% |
लिस्टेड शेयर/सिक्योरिटीज़ पर LTCG (23/07/2024 के बाद) | 12.5% |
लिस्टेड शेयर/सिक्योरिटीज़ पर LTCG (23/07/2024 से पहले) | 10% |
कोई अन्य LTCG | 12.5% |
FII/फंड से शॉर्ट-टर्म कैपिटल गेन | 20% |
विदेशी लोन पर सरकारी या भारतीय संस्थाओं से ब्याज | 20% |
रॉयल्टी और तकनीकी सेवा शुल्क | 20% |
गेम, रेस, लॉटरी आदि से विजेता. | 30% |
कोई अन्य आय | 30% |
अगर अनिवासी मान्य PAN प्रदान नहीं करता है, तो सेक्शन 206AA के तहत उच्च दर पर TDS लागू किया जाता है.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत TDS के लिए लागू स्थिति
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 195 अनिवासी को भुगतान करने वाली विभिन्न स्थितियों पर लागू होता है:
- जब भारतीय कंपनियां अनिवासी शेयरहोल्डर को डिविडेंड देती हैं
- जब विदेशी लोनदाता से लिए गए लोन पर ब्याज का भुगतान किया जाता है
- जब रोयल्टी का भुगतान अनिवासी के स्वामित्व वाली बौद्धिक संपदा के उपयोग के लिए किया जाता है
- जब अनिवासी द्वारा प्रदान की गई तकनीकी सेवाओं के लिए फीस का भुगतान किया जाता है
- जब भारत में प्रॉपर्टी के लिए अनिवासी मालिकों को किराए का भुगतान किया जाता है
- जब अनिवासी द्वारा प्रदान की गई प्रोफेशनल सेवाओं के लिए भुगतान किया जाता है
- जब भारत में स्थित कैपिटल एसेट के ट्रांसफर के लिए भुगतान किया जाता है
प्रत्येक स्थिति के लिए सही टैक्स ट्रीटमेंट निर्धारित करने के लिए सावधानीपूर्वक मूल्यांकन की आवश्यकता होती है. अगर आप अंतर्राष्ट्रीय ट्रांज़ैक्शन करते हैं, तो सुनिश्चित करें कि आप इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत अपने दायित्वों को समझते हैं. भारत में प्रॉपर्टी को फाइनेंस करना चाहते हैं? अपना मोबाइल नंबर और OTP दर्ज करके अपनी होम लोन योग्यता चेक करें - आप पहले से ही बजाज हाउसिंग फाइनेंस से आकर्षक ब्याज दरों के लिए योग्य हो सकते हैं.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 के तहत TDS का भुगतान न करने के परिणाम
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 का पालन न करने पर गंभीर परिणाम हो सकते हैं:
- भुगतानकर्ता, कटौती की गई टैक्स राशि का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हो जाता है
- भुगतान न की गई टैक्स राशि पर प्रति माह 1% की दर से ब्याज लिया जाता है
- कटौती न की गई टैक्स राशि तक दंड लगाया जा सकता है
- भुगतानकर्ता के टैक्स की गणना में खर्च की अस्वीकृति
- टैक्स से बचने के इच्छुक प्रयासों के लिए संभावित मुकदमे
इसके अलावा, अनुपालन न करने से भविष्य के अंतर्राष्ट्रीय ट्रांज़ैक्शन और संभावित कानूनी कार्यवाही में कठिनाई हो सकती है. इनकम टैक्स विभाग सीमा पार भुगतान की निगरानी करता है, जिससे इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 195 का अनुपालन आवश्यक हो जाता है.
सेक्शन 195 के तहत TDS का भुगतान
सेक्शन 195 के तहत TDS काटने के लिए, भुगतान करने वाले व्यक्ति को पहले सेक्शन 203a के अनुसार टैक्स कटौती अकाउंट नंबर (TAN) प्राप्त करना होगा. भुगतानकर्ता और NRI दोनों के पास मान्य PAN भी होना चाहिए. भुगतान करते समय TDS काटा जाना चाहिए और अगले महीने की 7 तारीख तक चलान 281 का उपयोग करके जमा किया जाना चाहिए. भुगतान ऑनलाइन या अधिकृत बैंकों के माध्यम से किया जा सकता है. भुगतान करने के बाद, भुगतानकर्ता को हर तिमाही में फॉर्म 27Q फाइल करना होगा. देय तारीख 30 जुलाई, 31 अक्टूबर, 31 जनवरी और 31 मई हैं. TDS सर्टिफिकेट (फॉर्म 16A) 15 दिनों के भीतर जारी किया जाना चाहिए.
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अनिवासी (NR) द्वारा शून्य या कम TDS कटौती सर्टिफिकेट के लिए एप्लीकेशन
अगर किसी अनिवासी को लगता है कि भारत में प्राप्त भुगतान (वेतन को छोड़कर) से कोई टैक्स या कम टैक्स नहीं काटा जाना चाहिए, तो वे शून्य या कम TDS सर्टिफिकेट के लिए अप्लाई कर सकते हैं. ऐसा करने के लिए, उन्हें फॉर्म 13 भरना होगा और निर्धारण अधिकारी को सबमिट करना होगा. अगर अधिकारी अप्रूव करता है, तो सेक्शन 197 के तहत सर्टिफिकेट जारी किया जाता है. यह भुगतान करने वाले व्यक्ति को कम दर पर TDS काटने की अनुमति देता है या उसे बिलकुल नहीं काटता है. यह प्रोसेस अतिरिक्त टैक्स का भुगतान करने और इनकम टैक्स रिटर्न फाइलिंग के माध्यम से रिफंड की प्रतीक्षा करने की आवश्यकता से बचने में मदद करता है.
विदेशी भुगतान के बारे में जानकारी की घोषणा
जब भारत में कोई व्यक्ति या कंपनी अनिवासी को भुगतान करती है, तो उन्हें फॉर्म 15CA और 15CB का उपयोग करके इनकम टैक्स ई-फाइलिंग पोर्टल के माध्यम से ट्रांज़ैक्शन का पूरा विवरण सबमिट करना होगा. यह नियम लागू होता है, भले ही भारत में आय टैक्स योग्य न हो. जब तक ये फॉर्म सबमिट नहीं किए जाते, तब तक बैंक भुगतान प्रोसेस नहीं करेंगे. आवश्यक जानकारी प्रदान नहीं करने पर सेक्शन 271-I के तहत ₹1 लाख का दंड लगाया जा सकता है. ये फॉर्म टैक्स अथॉरिटी को विदेशी भुगतान को ट्रैक करने और यह सुनिश्चित करने में मदद करते हैं कि भारत से अंतर्राष्ट्रीय मनी ट्रांसफर के लिए टैक्स कानूनों का पालन किया जाता है. अपने फाइनेंशियल भविष्य को सावधानीपूर्वक प्लान करना महत्वपूर्ण है, चाहे वह टैक्स अनुपालन हो या होम फाइनेंसिंग हो. प्लानिंग की बात करें, तो बजाज फिनसर्व प्रॉपर्टी में निवेश करने वालों के लिए बेहतरीन होम लोन विकल्प प्रदान करता है.
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