इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 206एबी

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 206AB एक प्रावधान को दर्शाता है, जिसमें नागरिक को पिछले दो फाइनेंशियल वर्षों के लिए इनकम टैक्स रिटर्न फाइल न करने पर स्रोत पर कटौती (TDS) दर का भुगतान करना होगा और दोनों विशिष्ट वर्षों में से प्रत्येक के लिए ₹50,000 या उससे अधिक का TDS/TCS क्रेडिट भी होगा. यह सेक्शन 2021 में लोगों को नियमित रूप से और समय पर अपना IT रिटर्न फाइल करने के मुख्य लक्ष्य के साथ शुरू किया गया था. यह आर्टिकल सेक्शन 206AB की विशेषताओं और इसे कैसे लागू किया जाता है, पर चर्चा करेगा.

नए प्रावधान फाइनेंस बिल, 2021 के माध्यम से TDS (स्रोत पर काटा गया टैक्स) की कटौती करने या निर्धारित व्यक्तियों से उच्च दरों पर TCS (स्रोत पर एकत्र किया गया टैक्स) प्राप्त करने के लिए शुरू किए गए थे, जिन्होंने अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल नहीं किया है.

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206AA के बाद सेक्शन 206AB लगाया गया था. सेक्शन 206AA पहले से ही उच्च दरों पर TDS की कटौती प्रदान करता है जब कोई व्यक्ति अपना पर्मानेंट अकाउंट नंबर (PAN) प्रदान नहीं करता है.

इसी प्रकार, TCS से संबंधित सेक्शन 206CCA को इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 206CC के बाद शामिल किया गया था. यह आर्टिकल इन प्रावधानों को विस्तार से समझाता है, जिसमें लेटेस्ट CBDT परिपत्र नंबर 10/2022, अनुपालन जांच कार्यक्षमता और अन्य महत्वपूर्ण पहलू शामिल हैं.

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सेक्शन 206एबी के तहत, TDS दर निम्नलिखित तीन बातों में से अधिक है:

• यह इनकम टैक्स एक्ट के संबंधित प्रावधान में बताई गई दर से दो गुना है.
• यह लागू दरों से दो गुना है.
• यह 5% से अधिक होगा.

इसका मतलब यह है कि गैर-कम्पली करने वाले करदाताओं को दंड के रूप में महत्वपूर्ण रूप से अधिक TDS का भुगतान करने की स्थिति में रखा जाता है, जो एक फाइनेंशियल अवरोध के रूप में कार्य करता है.

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• सेक्शन 206AB के लिए उन निर्दिष्ट टैक्सपेयर्स के लिए अधिक TDS दर की आवश्यकता होती है, जिन्होंने अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल नहीं किया था और कुछ निर्धारित शर्तों को पूरा नहीं किया था.
• सेक्शन 206AB के तहत, लागू TDS दर निर्धारित दर या 5% के दोगुने अधिक थी.
• अगर कोई टैक्सपेयर अपना PAN प्रदान नहीं करता है, तो सेक्शन 206AA के परिणामस्वरूप TDS कटौती और भी अधिक हो सकती है.
• अनिवासी जिनके पास भारत में स्थायी स्थापना नहीं थी, सेक्शन 206AB के प्रावधानों से छूट दी गई थी.
• सेक्शन 206AB 1 अप्रैल 2025 से बंद कर दिया गया है और अब वित्तीय वर्ष 2025-26 से लागू नहीं है.

सेक्शन 206AB के तहत, एक निर्दिष्ट व्यक्ति वह व्यक्ति है जो निम्नलिखित शर्तों को पूरा करता है:

• कोई भी व्यक्ति जिसने पिछले दो फाइनेंशियल वर्षों में अपना IT रिटर्न फाइल नहीं किया है.
• कोई भी व्यक्ति जिसके पास इन दो वर्षों में ₹ 50,000 या उससे अधिक का TDS या TCS है.

दूसरी शर्त यह सुनिश्चित करती है कि सेक्शन 206एबी मुख्य रूप से ऐसे पर्याप्त टैक्सपेयर को लक्षित करता है जिनके पास टैक्सेशन नियमों और दायित्वों का पालन न करने का इतिहास है.

सेक्शन 206एबी निम्नलिखित आइटम पर लागू होता है

• सभी भुगतान जिन पर TDS अनिवार्य है, काटे जाएंगे.
• अधिनियम में शर्तों को पूरा करने वाले विनिर्दिष्ट व्यक्तियों के साथ सभी ट्रांज़ैक्शन.
• इनकम टैक्स एक्ट के अनुसार निर्धारित तिथि के बाद किए गए सभी भुगतान या क्रेडिट.

यह इसके लिए लागू नहीं है

• ऐसे लोग जो भारत के अनिवासी हैं, जिनके पास भारत में स्थायी पता नहीं है.
• सभी ट्रांज़ैक्शन, जहां सेक्शन 194A का प्रावधान लागू होता है. यह कृषि भूमि के अलावा किसी अन्य अचल संपत्ति के ट्रांसफर पर भुगतान है.
• सभी ट्रांज़ैक्शन, जहां सेक्शन 194 IB का प्रावधान लागू होता है. इसमें कुछ व्यक्तियों या हिंदू अविभाजित परिवारों द्वारा किराए का भुगतान शामिल है.
• सेक्शन 194M के तहत प्रावधान लागू होने वाले सभी ट्रांज़ैक्शन. इसमें विशिष्ट व्यक्तियों या हिंदू अविभाजित परिवारों द्वारा कुछ राशि का भुगतान शामिल है.
• किसी व्यक्ति को भुगतान की गई या भुगतान की जाने वाली राशि या आय या राशि, जिसने दो विनिर्दिष्ट वित्तीय वर्षों के लिए अपना IT रिटर्न फाइल नहीं किया है.

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सेक्शन 206AB के तहत TDS की गणना करने के लिए, आपको पहले एक्ट में उल्लिखित विशिष्ट मानदंडों के आधार पर लागू दर निर्धारित करनी होगी. फिर निर्धारित दर या लागू दर को डबल करें या 5% और इसे डबल करें.

उदाहरण 1: जब सेक्शन 206AB लागू हो

आइए, उदाहरण के लिए एक ऐसे बिज़नेसमैन के रूप में काम करते हैं, जिन्होंने पिछले दो असेसमेंट वर्षों से IT रिटर्न फाइल नहीं किया है. उनके पास प्रत्येक वर्ष ₹60,000 का कुल TDS क्रेडिट है. अब, अपने टैक्स स्लैब में बिज़नेसमेन के लिए स्टैंडर्ड TDS दर 1% है, सेक्शन 206AB के तहत, उन्हें 2% (निर्दिष्ट 1% को दोगुना), या 5% की दर से टैक्स लगाया जाएगा, जो भी अधिक हो. इसलिए, उसके लिए लागू TDS दर 5% होगी.

उदाहरण 2: जब सेक्शन 206AB और सेक्शन 206AA दोनों एक साथ लागू होते हैं

सेक्शन 206एए के तहत, अगर टैक्सपेयर ने अपना पर्मानेंट अकाउंट नंबर (PAN) नहीं दिया है, तो टैक्सपेयर को उच्च TDS का भुगतान करना अनिवार्य है. अगर सेक्शन 206AB के तहत निर्दिष्ट व्यक्ति ने PAN प्रदान नहीं किया है, तो उसके लिए लागू TDS दर दोनों सेक्शन के तहत निर्धारित दरों के बीच अधिक होगी. उदाहरण के लिए, अगर निर्दिष्ट 206 एए कहा जाता है, 30% और गणना के बाद (उपरोक्त के अनुसार), तो सेक्शन 206AB के तहत दर 5% है, तो लागू TDS ₹ 20% होगा.

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इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 206AB उन निर्दिष्ट टैक्सपेयर्स के लिए अधिक टैक्स डिडक्टेड एट सोर्स (TDS) दरें निर्धारित करता है, जिन्होंने पिछले दो मूल्यांकन वर्षों के लिए अपना इनकम टैक्स रिटर्न (ITR) फाइल नहीं किया है और निर्धारित शर्तों को पूरा किया है. इस प्रावधान का उद्देश्य समय पर टैक्स अनुपालन और रिटर्न फाइलिंग को प्रोत्साहित करना है. हालांकि, सेक्शन 206AB टैक्सपेयर के कुछ प्रकार के भुगतान और कैटेगरी पर लागू नहीं होता है. ये अपवाद यह सुनिश्चित करते हैं कि अलग-अलग TDS प्रावधानों द्वारा पहले से ही नियंत्रित विशिष्ट ट्रांज़ैक्शन उच्च कटौती दरों के अधीन नहीं हैं. इसके अलावा, कुछ टैक्सपेयर, जैसे योग्य अनिवासी, को भी इस सेक्शन के दायरे से बाहर रखा जाता है. नीचे दी गई टेबल में सेक्शन 206AB के तहत प्रमुख एक्सक्लूज़न की रूपरेखा दी गई है और बताया गया है कि इन मामलों में उच्च TDS दरें लागू क्यों नहीं हैं.

यह सुनिश्चित करने के लिए कि गैर-अनुपालन करने वाले लोगों को समय पर अपने टैक्स का भुगतान करने के लिए प्रेरित किया जाता है, इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 206AB बनाया गया था. यह लोगों को अपने टैक्स-भुगतान शुल्क पर डिफॉल्ट करने से बचाने का एक मज़बूत साधन है. क्योंकि यह उन्हें उच्च TDS दर प्रदान करता है, इसलिए यह सुनिश्चित करता है कि पर्याप्त टैक्सपेयर अपने टैक्स-पेइंग ड्यूटी और दायित्वों को ध्यान में रखते हैं. इसके परिणामस्वरूप टैक्स बेस को बढ़ाने में मदद मिलती है और इसमें टैक्स-पेमेंट ब्रैकेट में अधिक लोगों को शामिल किया जाता है.

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