नियमित निर्यात के विपरीत, निर्धारित निर्यात पर आपूर्ति के समय टैक्स लगाया जाता है, और सप्लायर भुगतान किए गए GST के रिफंड का क्लेम कर सकता है. यह अवधारणा यह सुनिश्चित करती है कि कुछ शर्तों के तहत प्रदान किए गए माल को निर्यात के रूप में माना जाता है, जो घरेलू टैक्स से राहत प्रदान करता है.
GST के तहत क्या निर्यात माना जाता है?
डीम्ड एक्सपोर्ट्स के तहत gst ऐसे विशिष्ट ट्रांज़ैक्शन देखें जहां आपूर्ति किए गए माल देश से बाहर नहीं जाते हैं, लेकिन उन्हें टैक्स लाभ के लिए निर्यात माना जाता है. के अनुसार सीजीएसटी अधिनियम, इनमें निर्यात-आधारित इकाइयों (ईओयू) की आपूर्ति शामिल है,विशेष आर्थिक क्षेत्र (एसईज़ेड), अंतर्राष्ट्रीय एजेंसियों द्वारा वित्तपोषित परियोजनाएं, और निर्यात के लिए विनिर्माण या उत्पादन में प्रयुक्त माल.
डिम्ड एक्सपोर्ट के लिए निर्धारित सप्लाई के स्थान
GST अनुपालन के लिए डिम्ड एक्सपोर्ट के लिए सप्लाई का Venue निर्धारित करना महत्वपूर्ण है. यह ट्रांज़ैक्शन की लोकेशन को परिभाषित करता है, जो टैक्स अधिकार क्षेत्र और लागू दरों को प्रभावित करता है. डिम्ड निर्यात मेंआपूर्ति का स्थान अक्सर वह स्थान होता है जहां वस्तुएं डिलीवर की जाती हैं, भले ही प्राप्तकर्ता उन्हें आगे के निर्माण या निर्यात के उद्देश्यों के लिए उपयोग करता हो. यह विशेष रूप से ईओयू, एसईज़ेड और अन्य निर्दिष्ट संस्थाओं वाले ट्रांज़ैक्शन में प्रासंगिक है. आपूर्ति के स्थान की सही पहचान करने से सही GST फाइलिंग और टैक्स नियमों का पालन सुनिश्चित होता है.
1. निर्यात-आधारित इकाइयों (ईओयू) को आपूर्ति
ईओयू के सप्लाई को GST के तहत निर्यात माना जाता है, जो महत्वपूर्ण टैक्स लाभ प्रदान करता है. ईओयू वस्तुओं और सेवाओं को निर्यात करने के लिए समर्पित यूनिट हैं. जब आपूर्तिकर्ता इन इकाइयों को माल प्रदान करते हैं, तो वे ऐसी आपूर्ति पर भुगतान किए गए GST के रिफंड का क्लेम. यह तंत्र ईओयू पर लागत के बोझ को कम करने और भारत से निर्यात को बढ़ावा देने में मदद करता है.
2. विशेष आर्थिक क्षेत्रों (SEZ) को आपूर्ति
एसईजेड के लिए सप्लाई GST के तहत निर्धारित निर्यात के रूप में पात्र हैं, जो टैक्स-न्यूट्रल प्रदान करता है सप्लाई चेन. निर्यात और निवेश को बढ़ावा देने के लिए एसईजेड विशेष आर्थिक विनियमों के साथ नियुक्त क्षेत्र हैं. जब एसईजेड के भीतर यूनिट को सामान प्रदान किया जाता है, तो उन्हें ज़ीरो-रेटेड सप्लाई माना जाता है, जिसका मतलब है कि सप्लायर भुगतान किए गए GST के रिफंड का क्लेम कर सकता है. यह बिज़नेस को SEZ के भीतर संचालन के लिए प्रोत्साहित करता है, जो भारत की निर्यात क्षमता को बढ़ावा देता है.
3. बहुपक्षीय या द्विपक्षीय एजेंसियों द्वारा वित्तपोषित परियोजनाओं की आपूर्ति
बहुपक्षीय या द्विपक्षीय एजेंसियों द्वारा वित्तपोषित परियोजनाओं को GST के तहत निर्यात माना जाता है. ये प्रोजेक्ट, अक्सर अंतरराष्ट्रीय संगठनों या सरकारों द्वारा फंड किए जाते हैं, विकास और सहयोग को बढ़ावा देने का लक्ष्य रखते हैं. ऐसे प्रोजेक्ट के लिए सप्लायर भुगतान किए गए GST के रिफंड का क्लेम कर सकते हैं, जिससे इन पहलों की लागत-प्रभावीता सुनिश्चित होती है. यह प्रावधान भारत में अंतर्राष्ट्रीय रूप से वित्तपोषित परियोजनाओं के सुचारू संचालन की सुविधा प्रदान करता है.
4. निर्यात के लिए माल के निर्माण या उत्पादन में उपयोग किए जाने वाले माल की आपूर्ति
निर्यात के लिए वस्तुओं के निर्माण या उत्पादन में इस्तेमाल किए जाने वाले माल को GST के तहत निर्यात माना जाता है. यह प्रावधान निर्माताओं को सहायता प्रदान करता है जो निर्यात वस्तुओं का उत्पादन करते हैं और उन्हें इनपुट पर भुगतान किए गए GST के रिफंड का क्लेम करने की अनुमति देते. यह उत्पादन की कुल लागत को कम करता है, जिससे भारतीय वस्तुओं को वैश्विक बाजार में अधिक प्रतिस्पर्धी बनाया जाता है. यह तंत्र अंतर्राष्ट्रीय व्यापार पर केंद्रित उद्योगों के लिए महत्वपूर्ण है.
ट्रांज़ैक्शन की कौन सी श्रेणियां निर्धारित निर्यात के रूप में पात्र होती हैं?
GST के तहत डीम्ड एक्सपोर्ट में विभिन्न ट्रांज़ैक्शन शामिल हैं, जहां भारत के भीतर सामान की आपूर्ति की जाती है, लेकिन इसे टैक्स उद्देश्यों के लिए एक्सपोर्ट माना जाता है. इनमें अग्रिम प्राधिकरण (एए) धारकों, विशिष्ट आर्थिक क्षेत्रों में इकाइयों और निर्यात संवर्धन पूंजीगत वस्तु प्राधिकरण (ईपीसीजी) धारकों को आपूर्ति की गई पूंजीगत वस्तुओं की आपूर्ति शामिल है. इसके अलावा, एडवांस ऑथोराइज़ेशन के लिए बैंकों या पीएसयू द्वारा गोल्ड की आपूर्ति को निर्यात माना जाता है. इन लेन-देनों में माल के भौतिक निर्यात शामिल नहीं होने के बावजूद, सीजीएसटी अधिनियम के तहत निर्यात लाभ दिए जाते हैं.
अग्रिम प्राधिकरण (एए) धारक को आपूर्ति:
एए धारक को आपूर्ति GST के तहत निर्धारित निर्यात के रूप में पात्र होती है. एडवांस ऑथोराइज़ेशन एक स्कीम है जो निर्यात माल के उत्पादन में इस्तेमाल किए जाने वाले इनपुट के ड्यूटी-फ्री इम्पोर्ट की अनुमति देती है. जब घरेलू आपूर्तिकर्ता एए धारकों को माल प्रदान करते हैं, तो वे ऐसी सप्लाई पर भुगतान किए गए GST के रिफंड का क्लेम कर सकते हैं. यह तंत्र निर्यातकों के लिए इनपुट लागत को कम करता है, जो भारत की निर्यात प्रतिस्पर्धा को बढ़ावा देता है.
निर्यात संवर्धन पूंजीगत वस्तु प्राधिकरण (ईपीसीजी) वाले प्राप्तकर्ता को पूंजीगत वस्तुएं प्रदान करना:
ईपीसीजी धारकों को पूंजीगत वस्तुओं की आपूर्ति को GST के तहत निर्धारित निर्यात के रूप में मान्यता दी जाती है. दईपीसीजी योजना शून्य या रियायती शुल्क दरों पर पूंजीगत वस्तुओं के आयात की अनुमति देता है, बशर्ते उनका उपयोग निर्यात वस्तुओं के उत्पादन के लिए किया जाए. ऐसी पूंजीगत वस्तुएं प्रदान करने वाले घरेलू आपूर्तिकर्ता भुगतान किए गए GST के रिफंड का क्लेम कर सकते हैं, जिससे निर्यातकों के लिए पूंजी. यह योजना निर्यात-आधारित उद्योगों में आधुनिकीकरण और तकनीकी उन्नयन को प्रोत्साहित करती है.
विशिष्ट आर्थिक क्षेत्रों में इकाइयों की आपूर्ति:
विशिष्ट आर्थिक क्षेत्रों में इकाइयों की आपूर्ति को GST के तहत निर्यात माना जाता है. एसईजेड और ईओयू जैसे ये क्षेत्र, निर्यात को बढ़ावा देने के लिए विशेष प्रोत्साहन और टैक्स लाभ प्रदान करते हैं. इन यूनिट को सप्लाई किए गए सामान ज़ीरो-रेटेड हैं, जिससे सप्लायर को भुगतान किए गए GST पर रिफंड का क्लेम करने की अनुमति मिलती है. यह एक आसान सप्लाई चेन की सुविधा प्रदान करता है और इन क्षेत्रों में संचालित यूनिट पर लागत के बोझ को कम करता है, जिससे निर्यात में वृद्धि होती है.
एडवांस ऑथोराइज़ेशन (एए) के लिए बैंक या PSU द्वारा गोल्ड की सप्लाई:
एडवांस ऑथोराइज़ेशन के लिए बैंकों या पीएसयू द्वारा गोल्ड की आपूर्ति GST के तहत निर्धारित निर्यात के रूप में पात्र होती है. इस व्यवस्था के तहत, बैंक और पीएसयू ज्वेलरी निर्माताओं को सोना प्रदान करते हैं जो एडवांस ऑथोराइज़ेशन रखते हैं, जिससे उन्हें एक्सपोर्ट प्रोडक्शन के लिए ड्यूटी-फ्री इनपुट इम्पोर्ट करने की अनुमति मिलती है. ऐसी सप्लाई पर भुगतान किए गए GST को रिफंड किया जा सकता है, जिससे ज्वेलरी निर्यातकों के लिए लागत दक्षता सुनिश्चित होती है. यह प्रावधान इनपुट लागत को कम करके भारत के गोल्ड और ज्वेलरी इंडस्ट्री को सपोर्ट करता है.
ईएचटीपी/एसटीपी/बीटीपी यूनिट में समझे गए निर्यात के लिए अतिरिक्त शर्तें
- योग्यता: केवल निर्यात उन्मुख यूनिट स्कीम के तहत रजिस्टर्ड यूनिटों की आपूर्ति पर विचार किया जाता है.
- डॉक्यूमेंटेशन: सप्लाई इनवॉइस सहित उचित डॉक्यूमेंटेशन और शिपिंग बिल, अनिवार्य है.
- अनुप्रयोग: सप्लायरों को आपूर्ति की तारीख से छह महीनों के भीतर GST के रिफंड के लिए अप्लाई करना होगा.
- कंप्लायंस: यूनिटों को विकास आयुक्त द्वारा निर्धारित दिशानिर्देशों का पालन करना चाहिए.
- रिफंड क्लेम: रिफंड क्लेम टैक्स अथॉरिटी द्वारा वेरिफिकेशन के अधीन हैं.
डीम्ड एक्सपोर्ट पर GST दरों का आवेदन
- मानक दरें: डीम्ड एक्सपोर्ट के लिए सप्लाई किए गए सामान पर लागू स्टैंडर्ड दरों पर GST लगता है.
- ज़ीरो-रेटेड सप्लाई: कुछ मामलों में, निर्धारित निर्यात को ज़ीरो-रेटेड माना जा सकता है, जिससे रिफंड क्लेम किया जा सकता है.
- रेट नोटिफिकेशन: डीम्ड एक्सपोर्ट के लिए GST दरें, GST काउंसिल द्वारा आवधिक अपडेट और नोटिफिकेशन के अधीन हैं.
- इनपुट टैक्स क्रेडिट: सप्लायर डिम्ड एक्सपोर्ट के लिए इस्तेमाल किए गए इनपुट पर भुगतान किए गए GST के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम कर सकते हैं.
- अलग-अलग दरें: अलग-अलग वस्तुएं अलग-अलग हो सकती हैं GST दरें HSN कोड पर आधारित.
GST के तहत निर्धारित निर्यात पर कैसे टैक्स लगाया जाता है?
- टैक्स लायबिलिटी: माना गया निर्यात आपूर्ति के समय पर कर लगाया जाता है, न कि निर्यात के समय.
- ज़ीरो-रेटिंग: कुछ निर्धारित निर्यात को ज़ीरो-रेटेड माना जाता है, जिससे GST रिफंड मिलता है.
- टैक्स रिफंड: सप्लायर डिम्ड एक्सपोर्ट पर भुगतान किए गए GST के रिफंड का क्लेम कर सकते हैं.
- कोई IGST लेवी नहीं: कोई इंटीग्रेटेड GST नहीं (IGST) निर्धारित निर्यात पर लगाया जाता है, क्योंकि वे राष्ट्रीय सीमा पार नहीं करते हैं.
- कंप्लायंस: टैक्स लाभ का क्लेम करने के लिए GST नियमों का उचित डॉक्यूमेंटेशन और अनुपालन अनिवार्य है.
GST के तहत निर्धारित निर्यात पर रिफंड क्लेम करने की प्रक्रिया
- आवेदन दाखिल करना: सप्लायर को GST पोर्टल पर फॉर्म GST आरएफडी-01 का उपयोग करके रिफंड एप्लीकेशन फाइल करना होगा.
- डॉक्यूमेंटेशन: बिल, शिपिंग बिल और अन्य सहायक डॉक्यूमेंट सबमिट करें.
- जांच-पड़ताल: GST अधिकारी एप्लीकेशन और डॉक्यूमेंट को वेरिफाई करते हैं.
- रिफंड स्वीकृति: जांच के बाद, रिफंड मंजूर किया जाता है और सप्लायर के अकाउंट में क्रेडिट किया जाता है.
- इनपुट टैक्स क्रेडिट: सही उपयोग सुनिश्चित करें इनपुट टैक्स क्रेडिट रिफंड क्लेम करते समय.
डीम्ड एक्सपोर्ट के लिए GST फाइलिंग की आवश्यकताएं
डीम्ड एक्सपोर्ट के लिए GST फाइलिंग आवश्यकताओं में उचित रिकॉर्ड बनाए रखना, नियमित रिटर्न फाइल करना और GST अनुपालन मानदंडों का पालन करना शामिल है. सप्लायर को अपने GST रिटर्न में निर्धारित निर्यात की सटीक रिपोर्ट करनी चाहिए, जिसमें जीएसटीआईएन, एसएनसी कोड और सप्लाई का मूल्य शामिल है. GST रिटर्न में भुगतान किए गए टैक्स और निर्धारित निर्यात के लिए क्लेम किए गए रिफंड का विवरण होना चाहिए. दंड से बचने और रिफंड क्लेम की आसान प्रोसेसिंग सुनिश्चित करने के लिए इन रिटर्न को फाइल करने के लिए निर्धारित फॉर्मेट और समय-सीमा का पालन करना महत्वपूर्ण है. सटीक रिपोर्टिंग GST विनियमों का अनुपालन सुनिश्चित करती है और व्यवसायों के कुशल कार्यों को आसान बनाती है, जिससे उन्हें समझे गए निर्यात से संबंधित टैक्स प्रावधानों से लाभ प्राप्त हो सकता है.
निष्कर्ष
GST के तहत माना गया निर्यात विशिष्ट ट्रांज़ैक्शन में शामिल बिज़नेस को महत्वपूर्ण लाभ प्रदान करता है, जैसे ईओयू, एसईज़ेड और अंतर्राष्ट्रीय एजेंसियों द्वारा फंड की गई परियोजनाएं. इन लाभों का लाभ उठाने के लिए, आवश्यकताओं और टैक्स दरों सहित GST नियमों की उचित समझ और अनुपालन करना महत्वपूर्ण है. बिज़नेस को रिफंड क्लेम करने और अपनी टैक्स देयताओं को अनुकूल बनाने के लिए सटीक डॉक्यूमेंटेशन और समय पर फाइलिंग सुनिश्चित करना चाहिए.
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