इनपुट टैक्स क्रेडिट - अर्थ, योग्यता, क्लेम करने की शर्तें

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) गुड्स एंड सर्विस टैक्स (GST) व्यवस्था की प्रमुख विशेषताओं में से एक है.इसका उद्देश्य टैक्स के दोहराव को खत्म करना और बिज़नेस करने की लागत को कम करना है.

उदाहरण के साथ GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) क्या है?

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) एक बिज़नेस अपनी खरीद पर भुगतान करने वाला टैक्स है, जिसे वह प्रोडक्ट या सेवाओं को बेचने पर देय कम टैक्स का क्लेम कर सकता है. मूल रूप से, बिज़नेस बिक्री पर एकत्र किए गए GST के विरुद्ध खरीदारी पर भुगतान किए गए GST को ऑफसेट कर सकते हैं. क्योंकि GST एक इंटीग्रेटेड टैक्स सिस्टम है, इसलिए हर बिज़नेस ट्रांज़ैक्शन आपस में जुड़े हुए है, जिससे यह सुनिश्चित होता है कि पूरी सप्लाई चेन में क्रेडिट आसानी से चलता रहे.

उदाहरण के लिए, अगर आप निर्माता हैं,

• आपने प्रोडक्ट की खरीद पर इनपुट टैक्स में ₹10,000 का भुगतान किया है

• आपने प्रोडक्ट की बिक्री पर आउटपुट टैक्स में ₹25,000 एकत्र किए हैं

• नतीजतन, आपकी नेट टैक्स देय राशि ₹15,000 (कलेक्ट किए गए आउटपुट टैक्स से इनपुट टैक्स क्रेडिट घटाकर गणना की जाती है).
  

GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट कैसे काम करता है?

गुड्स एंड सर्विस टैक्स (GST) व्यवस्था के तहत, इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) टैक्स भुगतान को सुव्यवस्थित करने और कैस्केडिंग इफेक्ट को कम करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है. इनपुट टैक्स क्रेडिट कैसे काम करता है, जानें:

मान लीजिए कि श्री A ने श्री B. और श्री B को खरीदार के रूप में माल बेच दिया है, वे बिल के आधार पर खरीदारी पर क्रेडिट क्लेम कर सकते हैं.

योग्य और अयोग्य इनपुट टैक्स क्रेडिट

सभी इनपुट टैक्स क्रेडिट GST के तहत क्लेम के लिए योग्य नहीं हैं. कुछ इनपुट टैक्स क्रेडिट विशेष रूप से GST कानून द्वारा ब्लॉक या प्रतिबंधित हैं.

अयोग्य इनपुट टैक्स क्रेडिट के कुछ उदाहरण देखें:

• मोटर वाहनों और अन्य वाहनों पर भुगतान किया गया GST. लेकिन अगर आप उनका इस्तेमाल निर्धारित उद्देश्यों के लिए करते हैं, जैसे कि वस्तुओं, यात्रियों को लाने ले जाने या ट्रेनिंग देने के लिए, तो आपको ITC का लाभ मिल सकता है.

• भोजन और पेय, आउटडोर कैटरिंग, ब्यूटी ट्रीटमेंट, हेल्थ सेवाएं, कॉस्मेटिक और प्लास्टिक सर्जरी पर भुगतान किया गया GST. लेकिन अगर आप उनका उपयोग उसी कैटेगरी के बाहरी टैक्स योग्य सप्लाई या कंपोजिट या मिक्स्ड सप्लाई के हिस्से के रूप में करते हैं तो आप ITC के लिए क्लेम कर सकते हैं.

• क्लब, हेल्थ और फिटनेस सेंटर के लिए मेंबरशिप फीस पर भुगतान किया गया GST.

• छुट्टी पर गए कर्मचारियों को दिए गए ट्रैवल बेनिफिट, जैसे छुट्टी या होम ट्रैवल रियायत, पर चुकाया गया GST.

• अनिवासी टैक्स योग्य व्यक्ति द्वारा प्राप्त वस्तुओं या सेवाओं पर भुगतान किया गया GST, लेकिन उन वस्तुओं को छोड़कर जिन पर इंटरस्टेट गुड्स एंड सर्विस टैक्स (IGST) देय है.

• रजिस्टर्ड व्यक्ति या उसके कर्मचारियों द्वारा व्यक्तिगत खपत के लिए इस्तेमाल की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं पर भुगतान किया गया GST.

• खोई हुई, चोरी हुई, नष्ट हुई, बट्टे खाते में डाली गई, गिफ्ट या फ्री सैंपल के रूप में दी गई वस्तुओं पर भुगतान किया गया GST.
  

GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम कौन कर सकता है?

कोई भी रजिस्टर्ड व्यक्ति कुछ शर्तों के अधीन माल या सेवाओं की आंतरिक आपूर्ति पर भुगतान किए गए टैक्स का क्रेडिट प्राप्त कर सकता है.अपनी योग्यता चेक करने और क्लेम प्रोसेस को समझने के लिए, आप GST कैलकुलेटर का उपयोग कर सकते हैं.

1. टैक्स बिल का कब्जा: क्रेडिट क्लेम करने के लिए रजिस्टर्ड व्यक्ति के पास मान्य टैक्स बिल या कोई अन्य निर्दिष्ट टैक्स-भुगतान का डॉक्यूमेंट होना चाहिए.
2. वस्तुओं या सेवाओं की प्राप्ति: रजिस्टर्ड व्यक्ति को वस्तुओं या सेवाओं प्राप्त होने के बाद ही क्रेडिट का लाभ लिया जा सकता है, जिसमें ऐसी स्थितियां शामिल हैं जहां बिलिंग और शिपिंग पते अलग-अलग होते हैं.
3. टैक्स का वास्तविक भुगतान: प्राप्तकर्ता के लिए क्रेडिट के लिए सप्लायर द्वारा टैक्स राशि का भुगतान किया जाना चाहिए.
4. रिटर्न दाखिल करना: इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने के लिए रजिस्टर्ड व्यक्ति को आवश्यक रिटर्न प्रदान करना होगा.
5. लॉट-आधारित योग्यता: अगर लॉट में इनपुट प्राप्त होते हैं, तो क्रेडिट केवल तभी क्लेम किया जा सकता है जब इनपुट का अंतिम लॉट प्राप्त होता है.
6. सप्लायर को समय पर भुगतान: प्राप्तकर्ता को बिल की तारीख से 180 दिनों के भीतर टैक्स के साथ माल या सेवाओं की सप्लायर वैल्यू का भुगतान करना होगा. ऐसा न करने पर प्राप्तकर्ता की आउटपुट टैक्स देयता में ब्याज के साथ क्रेडिट राशि मिलेगी. लेकिन, एक बार भुगतान हो जाने के बाद, प्राप्तकर्ता दोबारा क्रेडिट का क्लेम कर सकता है. आंशिक भुगतान के मामलों में, आनुपातिक क्रेडिट की अनुमति दी जाएगी.
   

ITC के रूप में क्या क्लेम किया जा सकता है?

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) केवल बिज़नेस से संबंधित खर्चों के लिए लागू होता है. इसका क्लेम उन वस्तुओं या सेवाओं के लिए नहीं किया जा सकता है जिनका उपयोग विशेष रूप से निम्नलिखित उद्देश्यों के लिए किया जाता है:

1. निजी उपयोग: बिज़नेस के बजाय निजी आवश्यकताओं के लिए इस्तेमाल की जाने वाली कोई भी वस्तु या सेवाएं ITC क्लेम के लिए योग्य नहीं हैं.
2. छूट वाली सप्लाई: छूट प्राप्त सप्लाई के तहत आने वाली वस्तुओं पर ITC का क्लेम नहीं किया जा सकता है, क्योंकि ये वस्तुएं या सेवाएं GST के दायरे से बाहर हैं.
3. विशिष्ट अपवाद: कुछ वस्तुएं या सेवाओं को स्पष्ट रूप से ITC योग्यता से बाहर रखा गया है. ये अपवाद GST नियमों में स्पष्ट रूप से बताए गए हैं और बिज़नेस द्वारा उनका पालन किया जाना चाहिए.

ITC का उद्देश्य बिज़नेस उद्देश्यों के लिए टैक्स क्रेडिट को सुव्यवस्थित करना है, यह सुनिश्चित करना है कि इसका दुरुपयोग निजी या अयोग्य आपूर्ति के लिए नहीं किया जाए.

कैपिटल गुड्स पर इनपुट टैक्स क्रेडिट

GST व्यवस्था के तहत, टैक्स दाताओं को कैपिटल गुड्स पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का लाभ मिलता है. यह उन्हें बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल की जाने वाली कैपिटल गुड्स जैसे मशीनरी, उपकरण, वाहन आदि की खरीद या आयात पर भुगतान किए गए GST का क्लेम करने की अनुमति देता है. हालांकि, कैपिटल गुड्स पर ITC का लाभ लेने के लिए कुछ शर्तें और प्रतिबंध हैं, जैसे:

• कैपिटल गुड्स को बही खाते में पूंजीकृत करना होगा और इन्हें बिज़नेस के खर्च के रूप में नहीं डाला जा सकता है.

• कैपिटल गुड्स पर चुकाए गए टैक्स को इनकम टैक्स एक्ट 1961 के तहत डेप्रिसिएशन (मूल्यह्रास) के रूप में क्लेम नहीं कर सकते हैं.

• यह मानते हुए कि कैपिटल गुड्स का जीवनकाल पांच वर्ष है, इन पर प्राप्त इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) को इनवॉइस की तारीख से हर तिमाही में 5% कम किया जाना चाहिए.

• अगर कैपिटल गुड्स का उपयोग सिर्फ छूट प्राप्त सप्लाई या निजी उपयोग के लिए किया है, तो इन वस्तुओं पर ITC का क्लेम नहीं किया जा सकता है.

ये नियम यह सुनिश्चित करने के लिए हैं कि कैपिटल गुड्स पर ITC का क्लेम केवल टैक्स योग्य सप्लाई में उनके उपयोग की सीमा तक और बिज़नेस को आगे बढ़ाने के लिए किया जाता है.

जॉब वर्क पर ITC

ऐसी स्थिति में जहां मुख्य निर्माता नौकरीपेशा लोगों को आगे की प्रोसेसिंग के लिए सामान भेजता है, जैसे जूते बनाने वाली कंपनी, जो अपने काम के लिए तैयार किए गए जूते भेजती है, मुख्य निर्माता नौकरी के काम के लिए भेजे गए इन वस्तुओं की खरीद पर भुगतान किए गए टैक्स के लिए क्रेडिट का क्लेम कर सकता है.

बिज़नेस के ट्रांसफर पर ITC

यह प्रावधान अमैल्गमेशन, मर्जर या बिज़नेस के ट्रांसफर के मामलों में लागू होता है. ऐसे मामलों में, ट्रांसफरर के पास इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) उपलब्ध होगा, जिसे बिज़नेस ट्रांसफर करते समय ट्रांसफर किया जाएगा.

ITC में कॉमन क्रेडिट

कंपनी बाहरी स्रोतों से कैपिटल गुड्स, इनपुट मटीरियल और सेवाएं खरीद सकती है. इन वस्तुओं और सेवाओं का उपयोग निजी और बिज़नेस दोनों उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है. GST के तहत, बिज़नेस आनुपातिक क्रेडिट या सामान्य क्रेडिट जैसी सभी खरीदारी पर कुल इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम कर सकते हैं. लेकिन, टैक्सपेयर निजी उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल किए गए इनपुट के लिए क्रेडिट का क्लेम नहीं कर सकता है. इसलिए, प्रोडक्शन टैक्स देयता का भुगतान करते समय स्टैंडर्ड क्रेडिट अप्लाई किया जाना चाहिए.

स्टैंडर्ड क्रेडिट का उपयोग इन शर्तों के तहत किया जा सकता है:

• ITC का क्लेम केवल बिज़नेस उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है, न कि वस्तुओं और सेवाओं के व्यक्तिगत उपयोग के लिए

• ITC केवल टैक्स योग्य वस्तुओं और सेवाओं को बेचने के लिए उपलब्ध है

• ITC छूट दी गई सप्लाई पर लागू नहीं है
  

GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने की शर्तें

CGST एक्ट के सेक्शन 16 के अनुसार, रजिस्टर्ड व्यक्ति अपने बिज़नेस में इस्तेमाल की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का क्लेम करने के हकदार हैं. GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने की शर्तों का संक्षिप्त विवरण यहां दिया गया है:

1. ITC क्लेम करने के लिए, रजिस्टर्ड व्यक्ति (खरीदार) को यह आवश्यक है:

   • रजिस्टर्ड सप्लायर द्वारा जारी मान्य टैक्स बिल या डेबिट नोट है.

   • सामान या सेवाएं प्राप्त करें.

   • यह सुनिश्चित करें कि आपूर्ति पर लगने वाले टैक्स का भुगतान नकद में या स्वीकार्य इनपुट टैक्स क्रेडिट के उपयोग के माध्यम से सरकार को किया गया है.

   • GST रिटर्न प्रदान करें.

2. अगर लॉट या किश्तों में माल का अंतिम लॉट या किश्त प्राप्त होता है, तो ITC का क्लेम किया जा सकता है.

3. अगर कोई प्राप्तकर्ता इनवॉइस की तारीख से 180 दिनों के भीतर सप्लायर का भुगतान नहीं कर पाता है, तो प्राप्त ITC के बराबर राशि ब्याज के साथ प्राप्तकर्ता की आउटपुट टैक्स देयता में जोड़ दी जाएगी.

4. अगर इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के प्रावधानों के तहत कैपिटल गुड्स के टैक्स घटक पर डेप्रिसिएशन का क्लेम किया जाता है, तो ITC की अनुमति नहीं है.

5. GST प्रावधानों द्वारा निर्धारित समय सीमा के अनुसार GST रिटर्न दाखिल करने की देय तारीख के बाद किसी भी ITC की अनुमति नहीं है.

6. छूट/टैक्सेबल सप्लाई या बिज़नेस/नॉन-बिज़नेस गतिविधियों के लिए इस्तेमाल किए जाने वाले सामान्य ITC की पहचान की जानी चाहिए और उसके अनुसार उन्हें विभाजित किया जाना चाहिए.

7. कुछ आइटम CGST एक्ट के सेक्शन 17(5) के तहत ITC क्लेम के लिए अयोग्य हैं, जिन्हें ब्लॉक क्रेडिट कहा जाता है.
   

GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट को क्लेम करने की समय सीमा

GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने की समय सीमा दी गई दो तारीखों में से पहले वाली होती है:

• उस फाइनेंशियल वर्ष के लिए वार्षिक रिटर्न दाखिल करने की देय तारीख; या

• अगले फाइनेंशियल वर्ष के सितंबर के लिए मासिक रिटर्न दाखिल करने की तारीख.

उदाहरण के लिए, अगर कोई रजिस्टर्ड व्यक्ति फाइनेंशियल वर्ष 2022-23 के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करना चाहता है. उन्हें ऐसा सितंबर 2023 के लिए मासिक रिटर्न दाखिल करने या 2022-23 के लिए वार्षिक रिटर्न दाखिल करने से पहले करना होगा, जो भी पहले हो.

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) की गणना कैसे करें?

ITC की गणना करने के लिए, इन चरणों का पालन करें:

• संबंधित टैक्स अवधि के दौरान सभी खरीदारी पर भुगतान किया गया GST जोड़ें

• पहचान करें कि कौन से इनपुट ITC के लिए योग्य हैं

• इनपुट प्रतिशत द्वारा खरीदारी पर भुगतान किए गए योग्य GST को गुणा करके कुल ITC की गणना करें

• उस टैक्स अवधि के लिए बिक्री पर देय GST से गणना किए गए ITC को घटाएं
  

GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम कैसे करें?

GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने के लिए, आपको इन चरणों का पालन करना होगा:

1. फॉर्म GSTR-3B में मासिक रिटर्न फाइल करें और अपनी आउटपुट टैक्स देयता और टैक्स क्रेडिट विवरण दर्ज करें.
2. फॉर्म GSTR-2B में इनपुट टैक्स क्रेडिट विवरण की जांच करें, जो आपके सप्लायर्स द्वारा फाइल किए गए रिटर्न के आधार पर ऑटो-ड्राफ्ट किया गया स्टेटमेंट है.
3. क्लेम किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट और फॉर्म GSTR-2B का मिलान करें और अगर कोई विसंगति मिलती है तो अगले महीने के रिटर्न में उन्हें सुधारें.
4. अगर आपने इनपुट टैक्स क्रेडिट का ज़्यादा क्लेम किया है, तो आपको वो ज़्यादा राशि ब्याज और जुर्माना के साथ अदा करनी होगी (अगर लागू हो).

इनपुट टैक्स क्रेडिट बिज़नेस पर टैक्स के बोझ को कम करने में मदद करता है और GST सिस्टम में क्रेडिट का प्रवाह बिना किसी रुकावट के चलता रहता है. इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम करने के नियम और प्रक्रियाओं का पालन करके, आप GST के लाभ का फायदा उठा सकते हैं और अपने कैश फ्लो और लाभ में सुधार कर सकते हैं.

एक उदाहरण के साथ ITC क्लेम करना

नियमित टैक्सपेयर को फॉर्म GSTR-3B का उपयोग करके अपने मासिक GST रिटर्न में इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) की रिपोर्ट करना अनिवार्य है, विशेष रूप से टेबल 4 में, जिसमें टैक्स अवधि के दौरान योग्य ITC, अयोग्य और ITC को वापस शामिल करने की आवश्यकता होती है. टैक्सपेयर्स केवल ITC का क्लेम कर सकते हैं, अगर यह GSTR-2B में दिखाई देता है, जो सटीक ITC क्लेम के लिए GSTR-2B के साथ खरीदारी रजिस्टर से मेल खाने के महत्व को दर्शाता है. उदाहरण के लिए, अगर किसी टैक्सपेयर के पास ₹ 1,000 का ITC और एक दी गई टैक्स अवधि में ₹ 200 का अपात्र ITC है, तो उन्हें GST नियमों का पालन करने और उचित टैक्स क्रेडिट उपयोग सुनिश्चित करने के लिए फॉर्म GSTR-3B के टेबल 4 में इन आंकड़ों की सटीक रिपोर्ट करनी चाहिए.

• GST व्यवस्था के तहत, वैट, सीएसटी, एक्साइज ड्यूटी, सेवा टैक्स और एंटरटेनमेंट टैक्स जैसे सभी मौजूदा टैक्स GST द्वारा बदल दिए जाते हैं. GST के तहत तीन मुख्य प्रकार के टैक्स हैं:

• राज्य GST (SGST ): यह टैक्स राज्य सरकार द्वारा राज्य की सीमाओं के भीतर ट्रांज़ैक्शन पर लगाया जाता है.

• सेंट्रल GST (CGST): CGST केंद्र सरकार द्वारा राज्य के अंदर किए गए ट्रांज़ैक्शन, यानी, उसी राज्य के भीतर ट्रांज़ैक्शन पर लगाया जाता है.

• इंटीग्रेटेड GST (IGST ): IGST केंद्र सरकार द्वारा इंटर-स्टेट ट्रांज़ैक्शन, यानी विभिन्न राज्यों या केंद्रशासित प्रदेशों के बीच ट्रांज़ैक्शन पर लिया जाता है.

GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट कैसे काम करता है?

गुड्स एंड सर्विस टैक्स (GST) व्यवस्था के तहत, इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) टैक्स भुगतान को सुव्यवस्थित करने और कैस्केडिंग इफेक्ट को कम करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है. इनपुट टैक्स क्रेडिट कैसे काम करता है, जानें:

मान लीजिए कि श्री ए श्री B. श्री B को खरीदार के रूप में माल बेचता है, बिल के आधार पर खरीदारी पर क्रेडिट क्लेम कर सकता है.

प्रोसेस ओवरव्यू

1. इनवॉइस रिकॉर्डिंग: विक्रेता जैसे श्री A रिकॉर्ड टैक्स इनवॉइस अपने GSTR-1. में

2. ऑटो-पॉपुलेशन: श्री B द्वारा श्री A से की गई खरीदारी का विवरण GSTR-2A या GSTR-2B में दिखाई देता है.

3. स्वीकृति: श्री B GSTR-2 में खरीद विवरण की जांच करते हैं और स्वीकार करते हैं, जो विक्रेता द्वारा रिपोर्ट किए गए डेटा की सटीकता की पुष्टि करते हैं.

4. क्रेडिट आवंटन: खरीदारी पर टैक्स राशि श्री B के इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर में जमा की जाती है.

5. एडजस्टमेंट और रिफंड: श्री B भविष्य की टैक्स देयताओं के लिए इस क्रेडिट का उपयोग कर सकते हैं, जिससे देय राशि कम हो जाती है. अतिरिक्त क्रेडिट को रिफंड के रूप में क्लेम किया जा सकता है.

इनपुट टैक्स क्रेडिट का रिवर्सल

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) केवल बिज़नेस उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल की जाने वाली वस्तुओं और सेवाओं के लिए क्लेम किया जा सकता है. इसे नॉन-बिज़नेस (पर्सनल) उद्देश्यों या छूट प्राप्त सप्लाई करने के लिए क्लेम नहीं किया जा सकता है. इसके अलावा, कुछ ऐसी स्थितियां हैं जहां ITC वापस कर दी जाएगी:

1. 180 दिनों के भीतर बिल का भुगतान न करना: जारी होने की तारीख से 180 दिनों से अधिक समय तक भुगतान न किए गए बिल के लिए ITC वापस कर दिया जाएगा.

2. विक्रेता द्वारा इनपुट सेवा डिस्ट्रीब्यूटर (ISD) को जारी क्रेडिट नोट: अगर विक्रेता द्वारा इनपुट सेवा डिस्ट्रीब्यूटर को क्रेडिट नोट जारी किया जाता है, तो ITC जिसे बाद में कम किया गया था वापस कर दिया जाएगा.

3. आंशिक रूप से बिज़नेस के लिए इस्तेमाल किए जाने वाले इनपुट और आंशिक रूप से छूट प्राप्त सप्लाई या निजी उपयोग के लिए: ऐसे मामलों में जहां इनपुट का उपयोग बिज़नेस और नॉन-बिज़नेस (पर्सनल) दोनों उद्देश्यों के लिए किया जाता है, वहां निजी उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल किए जाने वाले ITC का हिस्सा अनुपात के अनुसार वापस किया जाना चाहिए.

4. आंशिक रूप से बिज़नेस के लिए इस्तेमाल की जाने वाली पूंजीगत वस्तुएं और आंशिक रूप से छूट प्राप्त सप्लाई या निजी उपयोग के लिए: उपरोक्त स्थिति की तरह, अगर पूंजीगत वस्तुएं बिज़नेस और नॉन-बिज़नेस (पर्सनल) दोनों उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाती हैं, तो ITC को अनुपात के अनुसार वापस किया जाना चाहिए.

5. ITC का पर्याप्त रिवर्सल नहीं: वार्षिक रिटर्न फाइल करने के बाद, अगर छूट प्राप्त/नॉन-बिज़नेस उद्देश्यों के लिए इनपुट पर कुल ITC वर्ष के दौरान वापस कर दिया जाता है, तो अंतर राशि आउटपुट देयता में जोड़ दी जाएगी, जिसमें लागू ब्याज होगा.

ITC के रिवर्सल का विवरण GSTR-3B में प्रदान किया जाएगा . ITC को बिज़नेस और व्यक्तिगत उपयोग और बाद की गणना में कैसे अलग किया जाता है, इस बारे में गहरी समझ के लिए, इस विषय पर हमारे आर्टिकल को देखें.

ITC रिकंसिलिएशन

किसी व्यक्ति द्वारा क्लेम किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) को अपने GST रिटर्न में अपने सप्लायर द्वारा प्रदान किए गए विवरण के अनुरूप होना चाहिए. अगर कोई विसंगति है, तो सप्लायर और प्राप्तकर्ता दोनों को GSTR-3B फाइल करने के बाद विसंगतियों के बारे में सूचित किया जाएगा. ऐसी विसंगतियों का समाधान कैसे करें, यह समझने के लिए, GSTR-2A समाधान पर हमारे आर्टिकल को देखें.

ITC मिसमैच के कारणों की व्यापक समझ और ITC को री-क्लेम करने की प्रक्रिया के लिए, कृपया विषय पर हमारे विस्तृत आर्टिकल को पढ़ें.

प्रभावी ITC रिकंसिलिएशन के लिए सुझाव

1. जल्दी शुरू करें: रिकंसिलिएशन प्रोसेस को समय से पहले शुरू करना व्यापक रिव्यू के लिए पर्याप्त अवसर प्रदान करता है और किसी भी आवश्यक सुधार की अनुमति देता है.

2. सटीक रिकॉर्ड बनाए रखें: विस्तृत और व्यवस्थित डॉक्यूमेंटेशन रखने से रिकंसिलेशन प्रोसेस की सुविधा मिलेगी और पूरे समय सटीकता सुनिश्चित होगी.

3. नियमित रूप से मिलान करें: बार-बार चेक करने से आपको किसी भी विसंगति का तुरंत पता लगाने में मदद मिलेगी.

4. ऑटोमेशन का उपयोग करें: ऑटोमेशन का उपयोग दक्षता में सुधार कर सकता है, मैनुअल गलतियों को कम कर सकता है और डेटा की तुलना की प्रक्रिया को सुव्यवस्थित कर सकता है.

5. प्रोफेशनल सहायता प्राप्त करें: अगर आपको अपने ट्रांज़ैक्शन में अनिश्चितता या जटिलता का सामना करना पड़ता है, तो मार्गदर्शन के लिए टैक्स प्रोफेशनल से परामर्श करने में संकोच न करें.

ITC क्लेम करने के लिए आवश्यक डॉक्यूमेंट

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) क्लेम करने के लिए नीचे दिए गए डॉक्यूमेंट की आवश्यकता होती है:

• माल/सेवाओं के सप्लायर द्वारा जारी बिल

• सप्लायर द्वारा प्राप्तकर्ता को जारी डेबिट नोट (अगर कोई हो)

• एंट्री बिल

• विशिष्ट परिस्थितियों में जारी किया गया बिल, जैसे टैक्स इनवॉइस के बजाय जारी किया गया सप्लाई बिल, अगर राशि ₹200 से कम है, या जब रिवर्स शुल्क GST कानून के अनुसार लागू होता है

• GST इनवॉइस नियमों के अनुसार इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर (ISD) द्वारा जारी बिल या क्रेडिट नोट

• माल और सेवाओं के सप्लायर द्वारा जारी सप्लाई का बिल या दोनों.

जॉब वर्क पर ITC

ऐसी स्थिति में जहां मुख्य निर्माता नौकरीपेशा लोगों को आगे की प्रोसेसिंग के लिए सामान भेजता है, जैसे जूते बनाने वाली कंपनी, जो अपने काम के लिए तैयार किए गए जूते भेजती है, मुख्य निर्माता नौकरी के काम के लिए भेजे गए इन वस्तुओं की खरीद पर भुगतान किए गए टैक्स के लिए क्रेडिट का क्लेम कर सकता है.

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) को दो परिस्थितियों में स्वीकार किया जाएगा:

1. जब प्रोडक्ट को मुख्य बिज़नेस के Venue से जॉब वर्कर को भेजा जाता है.

2. जब माल सीधे ऐसे माल के सप्लायर की जगह से जॉब वर्कर को भेजा जाता है.

लेकिन, ITC के लिए योग्य होने के लिए, भेजा गया माल 1 वर्ष के भीतर मूलधन से वापस प्राप्त होना चाहिए (पूंजीगत वस्तुओं के लिए 3 वर्ष).

बिज़नेस के ट्रांसफर पर ITC

यह प्रावधान अमैल्गमेशन, मर्जर या बिज़नेस के ट्रांसफर के मामलों में लागू होता है. ऐसे मामलों में, ट्रांसफरर के पास इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) उपलब्ध होगा, जिसे बिज़नेस ट्रांसफर करते समय ट्रांसफर किया जाएगा.

ऐसी वस्तुएं जिन पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) की अनुमति नहीं है

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) GST के तहत एक प्रक्रिया है जो किसी रजिस्टर्ड व्यक्ति को वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की आवश्यक सप्लाई पर भुगतान किए गए टैक्स के लिए क्रेडिट का क्लेम करने की अनुमति देता है. हालांकि, सभी प्रकार के खर्चों पर ITC का दावा नहीं किया जा सकता है. कुछ वस्तुएं जिन पर ITC की अनुमति नहीं है वे हैं:

• मोटर वाहन और अन्य वाहन, लेकिन ऐसा तभी है जब उन्हें आगे की सप्लाई, यात्रियों के परिवहन, प्रशिक्षण प्रदान करने या माल के परिवहन के लिए इस्तेमाल नहीं किया जाता है.

• खाद्य और पेय, आउटडोर केटरिंग, ब्यूटी ट्रीटमेंट, हेल्थ सेवाएं, कॉस्मेटिक और प्लास्टिक सर्जरी. अगर उनका उपयोग उसी कैटेगरी की टैक्स योग्य सप्लाई या टैक्स योग्य कम्पोजिट या मिक्स्ड सप्लाई के एक हिस्से के रूप में नहीं किया जाए.

• क्लब, हेल्थ और फिटनेस सेंटर की मेंबरशिप.

• किराए पर कार, जीवन बीमा, स्वास्थ्य बीमा. लेकिन अगर कोई कंपनी कानून के तहत अपने कर्मचारियों को यह सेवाएं देने के लिए बाध्य है, या इन सेवाओं का उपयोग उसी कैटेगरी के बाहरी टैक्स योग्य सप्लाई या टैक्स योग्य कम्पोजिट या मिक्सड सप्लाई करने के लिए किया जा रहा हो, तो ITC के लिए क्लेम किया जा सकता है.

• कर्मचारियों को छुट्टियों या घर जाने के लिए यात्रा करने पर दी गई छूट या लाभ.

• वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट सेवाएं, जब किसी अचल संपत्ति के निर्माण के लिए सप्लाई की गई हों, पर तब नहीं जब वह वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट सेवा की आगे की सप्लाई के लिए कोई इनपुट सेवा हो.

• किसी टैक्स योग्य व्यक्ति द्वारा खुद के लिए किसी अचल संपत्ति का निर्माण करते हुए ली जाने वाली वस्तुएं या सेवाएं, इसमें प्लांट और मशीनरी शामिल नहीं है.

• ऐसी वस्तुएं या सेवाएं जिन पर एक कंपोजीशन स्कीम के तहत टैक्स का भुगतान किया गया है.

• व्यक्तिगत खपत के लिए इस्तेमाल की जाने वाली वस्तुएं या सेवाएं.

• खोए हुई, चोरी हुई, नष्ट हुई, बट्टे खाते में डाली गई , गिफ्ट या फ्री सैंपल के रूप में दी गई वस्तुएं.

• शॉर्ट पेमेंट, अत्यधिक रिफंड, धोखाधड़ी, दबाव, गलत घोषणा या जब्ती के कारण भुगतान किया गया कोई भी टैक्स.

• ऐसी वस्तुएं या सेवाएं जिनका उपयोग टैक्स में छूट प्राप्त वस्तुओं को बनाने में किया जाता है.

ITC नियमों में हाल ही के अपडेट और बदलाव

बिज़नेस के पास पिछले फाइनेंशियल वर्ष के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का क्लेम करने के लिए अब 30 नवंबर तक हो गया है, जो सितंबर 30 की मूल समयसीमा से बढ़ाया गया है. जनवरी 1, 2022 से, बिज़नेस केवल GST पोर्टल से ऑटो-जनरेट किए गए स्टेटमेंट के आधार पर ITC का क्लेम कर सकते हैं, जो पिछले टू-वे कम्युनिकेशन मॉडल से महत्वपूर्ण प्रस्थान को चिह्नित करता है.

पहले के प्रावधान से बिज़नेस को अनरिपोर्ट किए गए इनवॉइस के लिए प्रोविजनल ITC का क्लेम करने की अनुमति दी गई है, इसे समाप्त कर दिया गया है. इसलिए, अब क्लेम केवल GST पोर्टल द्वारा प्रदान किए गए ऑटो-जनरेट किए गए स्टेटमेंट पर निर्भर करते हैं.

इसके अलावा, सेंट्रल गुड्स एंड सर्विस टैक्स (CGST) एक्ट 'प्राप्त ITC' (जो क्रेडिट क्लेम करने की योग्यता को दर्शाता है) और 'उपयोग किए गए ITC' (जो क्रेडिट का वास्तविक एप्लीकेशन को दर्शाता है) के बीच अंतर करता है. यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि किसी भी अतिरिक्त ITC क्लेम पर ब्याज लिया जा सकता है, जो बिज़नेस के लिए सटीक रिकॉर्ड बनाए रखने और संशोधित विनियमों का अनुपालन सुनिश्चित करने की आवश्यकता को रेखांकित करता है. इन बदलावों को समझकर और समय-सीमा का पालन करके, बिज़नेस अपने ITC क्लेम को ऑप्टिमाइज़ कर सकते हैं और क्रेडिट का उचित उपयोग सुनिश्चित कर सकते हैं.