GST के तहत रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म का उदाहरण
मान लीजिए कि GST-रजिस्टर्ड डीलर किसी अनरजिस्टर्ड सप्लायर से ₹10,000 की कीमत का सामान खरीदता है. इस मामले में, डीलर को सेल्फ-इनवॉइस दर्ज करना होगा और रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के तहत GST (₹10,000 के 12% पर गणना) के रूप में ₹1,200 का भुगतान करना होगा. राज्य के भीतर खरीदारी के लिए, ₹1,200 को ₹600 CGST और ₹600 SGST के रूप में विभाजित किया जाता है. इंटर-स्टेट खरीदारी के लिए, डीलर IGST के रूप में ₹1,200 का भुगतान करता है.
क्योंकि RCM जटिल हो सकता है, इसलिए आपूर्ति की प्रकृति के आधार पर विभिन्न स्थितियों के साथ, अगर आप अपने मामले में इसकी उपयोगिता के बारे में अनिश्चित हैं, तो किसी प्रोफेशनल से परामर्श करने की सलाह दी जाती है.
GST के तहत रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म
GST व्यवस्था के तहत, सरकार ने टैक्स सिस्टम में पारदर्शिता और जवाबदेही लाने के लिए GST में रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म शुरू किया. GST के तहत आरसीएम सामान और सेवाओं दोनों पर लागू होता है, और यह रजिस्टर्ड और अनरजिस्टर्ड दोनों बिज़नेस को प्रभावित करता है.
आसान शब्दों में, GST के तहत आरसीएम को सप्लायर के बजाय सामान या सेवाओं के खरीदार को टैक्स का भुगतान करने की आवश्यकता होती है. इसमें ऐसी स्थितियां शामिल हैं जहां सप्लायर एक अनरजिस्टर्ड डीलर है, या जहां वस्तुओं या सेवाओं का मूल्य एक विशिष्ट सीमा से अधिक होता है.
GST में रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) का वर्तमान परिदृश्य
आरसीएम की शुरुआत ने अधिक कठोर अनुपालन उपायों को सक्षम बना दिया है, जिससे अधिक जवाबदेह टैक्स-पेइंग वातावरण बनाया गया है.
GST के कार्यान्वयन ने आरसीएम के दायरे और प्रभावों को विस्तृत किया है. GST के तहत, आरसीएम केवल सेवाओं तक ही सीमित नहीं है, बल्कि संभावित रूप से वस्तुओं को भी शामिल कर सकता है, जिससे टैक्स एडमिनिस्ट्रेशन पर अपने प्रभाव के क्षेत्र में वृद्धि हो सकती है.
ये बदलाव भारत में अधिक संगठित, अनुपालक और विस्तृत कर पर्यावरण की ओर एक रणनीतिक कदम का प्रतिनिधित्व करते हैं, जिससे देश के राजकोषीय बुनियादी ढांचे को मज़बूत बनाया जाता है. फिर भी, आरसीएम की कार्यान्वयन प्रक्रिया बिना किसी चुनौतियों के नहीं रही है, जिससे इसकी प्रभावशीलता को अधिकतम करने के लिए जारी मूल्यांकन और संभावित सुधारों की गारंटी दी गई है.
GSTR फॉर्म के तहत आरसीएम के प्रावधान - GSTR 1 - GSTR 2
टैक्स रिपोर्टिंग के लिए GSTR फॉर्म जैसे GSTR 1 और GSTR 2 के तहत RCM प्रावधान आवश्यक हैं. अगर कोई सप्लायर RCM के तहत माल या सेवाएं बेचता है, तो वे इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम नहीं कर सकते हैं, क्योंकि प्राप्तकर्ता सीधे टैक्स का भुगतान करता है. आयातकर्ता आयात शुल्क के साथ RCM के तहत टैक्स का भुगतान भी करते हैं. GSTR 1 इनवर्ड सप्लाई रिकॉर्ड करता है, जबकि GSTR 2 इन सप्लाई का विवरण करता है. RCM के तहत देय व्यक्तियों को GST के लिए रजिस्टर करना होगा, चाहे टर्नओवर कुछ भी हो. सप्लायर RCM भुगतान के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम कर सकते हैं, लेकिन इसका उपयोग बिज़नेस उद्देश्यों के लिए किया जाना चाहिए. RCM के तहत सेवाओं में गुड्स ट्रांसपोर्ट एजेंसी, रिकवरी एजेंट और अन्य शामिल हैं.
रिवर्स शुल्क कब लागू होता है?
GST के तहत, रिवर्स चार्ज माल या सेवाओं के प्राप्तकर्ता को सप्लायर से टैक्स का भुगतान करने की देयता को बदलता है. नीचे मुख्य परिस्थितियां दी गई हैं जहां रिवर्स शुल्क लागू होता है:
परिस्थितियां
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स्पष्टीकरण
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अनरजिस्टर्ड या रजिस्टर्ड डीलरों से सप्लाई
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जब कोई GST-रजिस्टर्ड खरीदार अनरजिस्टर्ड विक्रेता से सामान खरीदता है, तो खरीदार को सीधे सरकार को GST का भुगतान करना होगा. ऐसे मामलों में, रजिस्टर्ड खरीदार को सेल्फ-इनवॉइस खरीदना होगा. राज्य के भीतर खरीदारी के लिए, CGST और SGST देय हैं, जबकि इंटर-स्टेट खरीदारी के लिए, IGST लागू होता है.
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ई-कॉमर्स ऑपरेटरों के माध्यम से सेवाएं
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अगर ई-कॉमर्स ऑपरेटर के माध्यम से सेवाएं प्रदान की जाती हैं, तो ऑपरेटर रिवर्स चार्ज के तहत GST का भुगतान करने के लिए ज़िम्मेदार है. उदाहरण के लिए, अर्बन क्लैप (अब अर्बन कंपनी) जैसे प्लेटफॉर्म जो प्लबर, इलेक्ट्रिकल्स या ब्यूटीशियन की सेवाएं प्रदान करते हैं, उन्हें GST का भुगतान करना होगा और उपभोक्ताओं से इसे वसूलना होगा. अगर ऑपरेटर की फिज़िकल उपस्थिति नहीं है, तो नियुक्त प्रतिनिधि को यह देयता निभानी होगी.
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CBEC-विशिष्ट वस्तुएं और सेवाएं
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सेंट्रल बोर्ड ऑफ इनडायरेक्ट टैक्स एंड कस्टम (CBIC) कुछ वस्तुओं और सेवाओं को सूचित करता है जहां रिवर्स चार्ज अनिवार्य है. ऐसे मामलों में, माल या सेवाओं का प्राप्तकर्ता सप्लायर की बजाए GST का भुगतान करता है. रजिस्टर्ड खरीदार को भुगतान वाउचर जारी करना होगा और CGST एक्ट, 2017 के सेक्शन 2(94) और 2(98) के तहत प्रावधानों का पालन करना होगा.
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GST में आरसीएम के तहत आपूर्ति का समय
रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) के तहत आपूर्ति का समय GST में एक महत्वपूर्ण अवधारणा है, जो उस विशिष्ट बिंदु को निर्धारित करता है जब वस्तुओं या सेवाओं के प्राप्तकर्ता के लिए टैक्स देयता उत्पन्न होती है. यह तंत्र सुनिश्चित करता है कि अंतिम उपभोक्ता से टैक्स एकत्र किया जाता है, विशेष रूप से उन मामलों में जहां सप्लायर रजिस्टर्ड नहीं है या टैक्स नेट से बाहर है. सटीक टैक्स रिपोर्टिंग और अनुपालन के लिए आरसीएम के तहत सप्लाई का समय समझना आवश्यक है.
आरसीएम के तहत रजिस्ट्रेशन नियम
CGST अधिनियम 2017 के सेक्शन 24 के अनुसार, किसी व्यक्ति को रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) के माध्यम से टैक्स का भुगतान करना अनिवार्य है, चाहे वह थ्रेशोल्ड लिमिट से कम हो. यह नियम तब लागू होता है जब कोई अनरजिस्टर्ड सप्लायर किसी रजिस्टर्ड प्राप्तकर्ता को सामान या सेवाएं बेचता है. टैक्स देयता रजिस्टर्ड व्यक्ति को बदलती है, जिसे टैक्स योग्य सप्लाई पर टैक्स का हिसाब करना होगा, जबकि छूट प्राप्त सप्लाई रिवर्स शुल्क के तहत नहीं आती है. इसका उद्देश्य टैक्स एवेज़न से मुकाबला करना है, विशेष रूप से अनरजिस्टर्ड डीलर से, और कुल टैक्स अनुपालन को बढ़ाना है. प्राप्तकर्ता रिवर्स शुल्क के तहत भुगतान किए गए टैक्स के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम कर सकते हैं. वार्षिक GST रजिस्ट्रेशन थ्रेशोल्ड 20 लाख है, जो पहाड़ी राज्यों और पूर्वोत्तर राज्यों के लिए 10 लाख तक कम हो गया है. इसके अलावा, कुछ परिस्थितियों में, राज्यों के पास 40 लाख तक की थ्रेशोल्ड लिमिट सेट करने का आदेश होता है.
आरसीएम के तहत GST का भुगतान किसे करना चाहिए?
रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) के तहत, GST भुगतान की ज़िम्मेदारी सप्लायर की बजाय सामान या सेवाओं के प्राप्तकर्ता पर आती है. लेकिन, आपूर्तिकर्ताओं को यह बताने की आवश्यकता है कि आरसीएम टैक्स बिल पर देय है या नहीं.
- इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC ): सामान या सेवाओं के प्राप्तकर्ता अपने बिज़नेस ऑपरेशन को आगे बढ़ाने के लिए आरसीएम राशि पर ITC का क्लेम कर सकते हैं.
- कंपोजिशन डीलर: ITC का क्लेम किए बिना आरसीएम के तहत सामान्य दरों पर GST का भुगतान करना होगा.
- GST क्षतिपूर्ति उपकर: आरसीएम टैक्स देय इस अतिरिक्त टैक्स के अधीन हो सकते हैं.
- ई-कॉमर्स सेवाएं: ई-कॉमर्स के माध्यम से प्रदान की गई सेवाओं के लिए, प्राप्तकर्ता को टैक्स का भुगतान करना होगा. अगर निर्धारिती की टैक्स योग्य क्षेत्र में शारीरिक उपस्थिति नहीं है, तो प्रतिनिधि GST के लिए उत्तरदायी हो जाता है.
- अनिवार्य रजिस्ट्रेशन: CGST अधिनियम 2017 की धारा 24 के अनुसार, सीमा से कम टर्नओवर वाले लोगों को रजिस्टर करना होगा अगर वे आरसीएम के तहत टैक्स का भुगतान करते हैं, टैक्स अनुपालन को बढ़ावा देते हैं और मजबूत GST कार्यान्वयन करते हैं.
RCM के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC )
रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC ), आरसीएम के तहत भुगतान किए गए GST के लिए क्रेडिट का क्लेम करने की अनुमति देता है. इस ITC का उपयोग भविष्य की टैक्स देयताओं को समाप्त करने के लिए किया जा सकता है, जिससे कुल टैक्स बोझ कम हो जाता है. लेकिन, आरसीएम की राशि पर ITC का क्लेम केवल तभी किया जा सकता है जब सामान या सेवाओं का उपयोग बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए किया जाता है. ITC का प्रभावी रूप से क्लेम करने के लिए आरसीएम टैक्स का उचित डॉक्यूमेंटेशन और समय पर भुगतान सुनिश्चित करना महत्वपूर्ण है. इसके अलावा, आरसीएम पर ITC का क्लेम कम्पोजिशन डीलरों द्वारा नहीं किया जा सकता है क्योंकि वे GST व्यवस्था के तहत ITC के लिए योग्य नहीं हैं.
GST के तहत रिवर्स शुल्क के प्रकार
GST के तहत दो प्रकार के रिवर्स शुल्क हैं - आगे और पिछड़े. फॉरवर्ड शुल्क किसी अनरजिस्टर्ड डीलर से खरीदे गए माल या सेवाओं पर लागू होता है. इस स्थिति में, खरीदार को टैक्स का भुगतान करना होगा, और सप्लायर इस प्रोसेस में शामिल नहीं है. दूसरी ओर, पिछड़ा शुल्क विशिष्ट सेवाओं पर लागू होता है, जिसमें कानूनी सेवाएं, मानवशक्ति आपूर्ति सेवाएं और सुरक्षा सेवाएं शामिल हैं.
बिज़नेस पर रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के प्रभाव
GST के तहत आरसीएम के पास सकारात्मक और नकारात्मक दोनों प्रकार के बिज़नेस पर विभिन्न प्रभाव होते हैं. आइए कुछ प्रभावों पर नज़र डालें:
- अनुपालन का बोझ: क्योंकि टैक्स का भुगतान करने की ज़िम्मेदारी खरीदार के पास होती है, इसलिए बिज़नेस को यह सुनिश्चित करने में सावधानी बरतनी चाहिए कि वे आरसीएम के नियमों का पालन करते हैं. इसमें उचित रिकॉर्ड रखने, अकाउंटिंग और समय पर टैक्स का भुगतान शामिल है.
- कार्यशील पूंजी: आरसीएम के महत्वपूर्ण नकारात्मक प्रभावों में से एक यह है कि यह बिज़नेस की कार्यशील पूंजी को प्रभावित करता है. अक्सर, खरीदारों को अपने कैश फ्लो को प्रभावित करने के लिए टैक्स का भुगतान करना होता है.
- कॉस्ट सेविंग: आकर्षक पक्ष में, आरसीएम बिज़नेस के लिए लागत की बचत कर सकता है. अगर खरीदार किसी अनरजिस्टर्ड डीलर से सामान या सेवाएं खरीद रहा है, तो वे रजिस्टर्ड डीलर से खरीदने की तुलना में टैक्स देयता पर बचत कर सकते हैं.
- टैक्स कानूनों का अनुपालन: आरसीएम की शुरुआत से टैक्स कानूनों के साथ बिज़नेस का अनुपालन बढ़ गया है. इससे सरकार के पारदर्शी और जवाबदेह टैक्स सिस्टम बनाने के उद्देश्य में योगदान मिला है.
रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (RCM) के तहत सप्लाई की गई वस्तुएं
क्र. सं.
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वस्तुओं का विवरण
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सप्लायर
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प्राप्तकर्ता
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1
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बिडी लीव (रैपर)
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कृषिकर्ता
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कोई भी रजिस्टर्ड व्यक्ति
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2
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काजू नट्स (शेल्ड या पील्ड नहीं)
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कृषिकर्ता
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कोई भी रजिस्टर्ड व्यक्ति
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3
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तंबाकू के पत्ते
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कृषिकर्ता
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कोई भी रजिस्टर्ड व्यक्ति
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4
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लॉटरी सप्लाई
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राज्य सरकार, केंद्रशासित प्रदेश या स्थानीय प्राधिकरण
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लॉटरी डिस्ट्रीब्यूटर या बिक्री एजेंट
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5
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रेशमी धागे
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रेशम यार्न का निर्माता
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कोई भी रजिस्टर्ड व्यक्ति
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6
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प्राथमिकता सेक्टर लेंडिंग सर्टिफिकेट
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कोई भी रजिस्टर्ड व्यक्ति
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कोई भी रजिस्टर्ड व्यक्ति
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7
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कच्चा कॉटन
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कृषिकर्ता
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कोई भी रजिस्टर्ड व्यक्ति
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8
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पुरानी गाड़ियां, जब्त या जब्त की गई वस्तुओं
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केंद्र सरकार, राज्य सरकार, केंद्रशासित प्रदेश या स्थानीय प्राधिकरण
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कोई भी रजिस्टर्ड व्यक्ति
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सेवाओं के लिए रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (RCM) GST लिस्ट
क्र. सं.
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सेवा प्रदाता
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सेवा प्राप्तकर्ता
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1
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कंपनी या बॉडी कॉर्पोरेट के डायरेक्टर
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कंपनी या बॉडी कॉर्पोरेट
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2
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रिकवरी एजेंट
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बैंकिंग कंपनी, NBFC या फाइनेंशियल संस्थान
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3
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गुड्स ट्रांसपोर्ट एजेंसी (GTA)
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CGST, SGST या IGST एक्ट के तहत रजिस्टर्ड कैजुअल टैक्स योग्य व्यक्ति, बॉडी कॉर्पोरेट, पार्टनरशिप फर्म, सोसाइटी, फैक्टरी या कोई भी व्यक्ति
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4
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इंश्योरेंस एजेंट
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बीमा बिज़नेस में शामिल व्यक्ति
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5
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वकील या वकील की फर्म
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कोई भी बिज़नेस इकाई
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