GST के तहत सप्लाई के प्रकार
1. टैक्स योग्य आपूर्ति
- ट्रांज़ैक्शन GST के अधीन हैं.
- अधिकतर बिक्री और सेवाएं शामिल हैं.
- HSN/SAC कोड के आधार पर GST दर अलग-अलग होती है.
2. छूट आपूर्ति
- ट्रांज़ैक्शन GST के अधीन नहीं हैं.
- विशिष्ट आवश्यक वस्तुएं और सेवाएं शामिल हैं.
3. ज़ीरो-रेटेड सप्लाई
- निर्यात और कुछ निर्दिष्ट आपूर्ति.
- 0% की GST दर आकर्षित करें.
- इनपुट टैक्स क्रेडिट रिफंड की अनुमति देता है.
4. संमिश्र और मिश्रित आपूर्ति
- सामान/सेवाओं की बंडल्ड आपूर्ति.
- GST रेट मूलधन की आपूर्ति पर निर्भर करती है.
स्कोप: सप्लाई और टैक्सेबिलिटी की लिस्ट
GST के तहत आपूर्ति का दायरा केंद्रीय वस्तु एवं सेवा टैक्स (CGST) अधिनियम, 2017 की धारा 7 द्वारा परिभाषित किया गया है. इस सेक्शन में बताया गया है कि आपूर्ति में बिक्री, ट्रांसफर, बार्टर, एक्सचेंज, लाइसेंस, किराया, लीज या किसी व्यक्ति द्वारा अपने बिज़नेस के दौरान विचार के लिए किए गए निपटान जैसे सभी प्रकार के माल और सेवाओं के लेन-देन शामिल हैं. यह CGST अधिनियम की अनुसूची I, II और III में सूचीबद्ध गतिविधियों को भी कवर करता है, जो कुछ ट्रांज़ैक्शन को सप्लाई के रूप में वर्गीकृत करते हैं, भले ही बिना विचार के किए गए हों. इन प्रावधानों के माध्यम से GST के दायरे को समझने से बिज़नेस को टैक्स योग्य सप्लाई के रूप में क्या योग्य है, इसकी स्पष्ट रूप से पहचान करके अनुपालन करने में मदद मिलती है. नीचे तीन शिड्यूल की विस्तृत जानकारी दी गई है:
शिड्यूल I: बिना किसी विचार के की गई सप्लाई
शिड्यूल I उन गतिविधियों को लिस्ट करता है जिन्हें बिना किसी विचार के भी सप्लाई माना जाता है. इनमें शामिल हैं:
- बिज़नेस एसेट का स्थायी ट्रांसफर: जब कोई बिज़नेस एसेट स्थायी रूप से किसी अन्य व्यक्ति को ट्रांसफर किया जाता है, तो इसे सप्लाई माना जाता है
- संबंधित संस्थाओं के बीच आपूर्ति: संबंधित व्यक्तियों या संस्थाओं के बीच ट्रांज़ैक्शन, जैसे इंट्रा-ग्रुप ट्रांसफर, को सप्लाई माना जाता है
- संबंधित पक्षों से सेवाओं का आयात: जब संबंधित पक्षों से सेवाएं आयात की जाती हैं, तो उन्हें प्रत्यक्ष विचार किए बिना भी आपूर्ति माना जाता है.
- ये प्रावधान सुनिश्चित करते हैं कि कुछ ट्रांज़ैक्शन GST के तहत कैप्चर किए जाते हैं, गैर-मौद्रिक एक्सचेंज के माध्यम से बचने को रोकते हैं और यह सुनिश्चित करते हैं कि बिज़नेस लागू होने पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का क्लेम कर सकते हैं
शिड्यूल II: ट्रांज़ैक्शन का वर्गीकरण
शिड्यूल II यह निर्धारित करने के लिए शर्तें बताता है कि कोई ट्रांज़ैक्शन वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति है या नहीं:
- वस्तुओं की आपूर्ति: इसमें ऐसे ट्रांज़ैक्शन शामिल होते हैं जहां माल का स्वामित्व या स्वामित्व ट्रांसफर किया जाता है, जैसे प्रोडक्ट की बिक्री
- सेवाओं की आपूर्ति: इसमें ऐसे ट्रांज़ैक्शन शामिल होते हैं जहां टाइटल का कोई ट्रांसफर नहीं होता है, लेकिन वस्तुओं का उपयोग करने का अधिकार होता है, जैसे किराया या लीज़िंग वस्तुएं
- यह शिड्यूल वस्तुओं और सेवाओं के बीच अंतर करने में मदद करता है, जो सही टैक्स दरों और नियमों को लागू करने के लिए महत्वपूर्ण है.
शिड्यूल III: सप्लाई से बाहर की गई गतिविधियां
शिड्यूल III उन गतिविधियों को लिस्ट करता है जिन्हें वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति नहीं माना जाता है, और इसलिए यह GST के दायरे से बाहर आता है. इनमें शामिल हैं:
- नियोक्ताओं को कर्मचारियों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएं: कर्मचारियों द्वारा कर्मचारियों के रूप में उनकी क्षमता में प्रदान की जाने वाली सेवाएं
- ऐक्शन योग्य क्लेम से जुड़े ट्रांज़ैक्शन: कोर्ट में लागू होने वाले क्लेम, जैसे बेटिंग या लॉटरी
- भूमि और इमारतों की बिक्री: भूमि और इमारतों की बिक्री (जब तक किसी बिज़नेस के हिस्से के रूप में नहीं बेची जाती) GST से बाहर रखी जाती है. लेकिन, ऐसी प्रॉपर्टी का निर्माण अभी भी GST के अधीन हो सकता है
ऐसे सप्लाई जहां कई सामान और/या सेवाएं शामिल हैं
1. संमिश्र आपूर्ति
- वस्तुओं और/या सेवाओं का मिश्रण जो स्वाभाविक रूप से बंडल और एक साथ आपूर्ति की जाती है.
- मूल आपूर्ति GST दर को दर्शाती है.
- उदाहरण: वारंटी सेवा के साथ कार सेल.
2. मिश्रित आपूर्ति
- दो या अधिक स्वतंत्र वस्तुओं और/या सेवाओं को एक साथ प्रदान किया गया.
- इन आइटम में सबसे अधिक GST दर लागू होती है.
- उदाहरण: चॉकलेट और खिलौने वाला एक गिफ्ट पैक.
निष्कर्ष
GST के तहत आपूर्ति की जटिलताओं को समझना बिज़नेस के लिए महत्वपूर्ण है ताकि अनुपालन सुनिश्चित किया जा सके और टैक्स लाभ को ऑप्टिमाइज़ किया जा सके. GST के तहत ट्रांज़ैक्शन का कॉम्प्रिहेंसिव कवरेज टैक्स सिस्टम को आसान बनाता है और कुशल टैक्स कलेक्शन में मदद करता है. इसके अलावा, GST दायित्वों के बारे में स्पष्टता होने से बिज़नेस को अपने फाइनेंस को बेहतर तरीके से मैनेज करने में मदद मिल सकती है, विशेष रूप से बिज़नेस लोन जैसे फंडिंग विकल्पों की योजना बनाते समय, जहां लागत-प्रभावी फाइनेंशियल प्लानिंग के लिए बिज़नेस लोन की इंटरेस्ट रेट जैसे कारकों को समझना महत्वपूर्ण हो जाता है.
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