न्यूनतम वैकल्पिक टैक्स (एमएटी)

न्यूनतम वैकल्पिक टैक्स तब लागू होता है जब इनकम-टैक्स अधिनियम के सामान्य प्रावधानों के तहत किसी योग्य कंपनी द्वारा देय टैक्स उसकी बुक प्रॉफिट पर गणना की गई एमएटी से कम होता है.

• MAT को इनकम-टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 115JB द्वारा नियंत्रित किया जाता है.
• इसकी गणना नियमित टैक्स योग्य आय के बजाय बुक प्रॉफिट पर की जाती है.
• बेस MAT दर बुक प्रॉफिट का 15% है.
• लागू सरचार्ज और हेल्थ और एजुकेशन सेस को बेस एमएटी राशि में जोड़ा जाता है.
• निवल लाभ में निर्धारित वृद्धि और कटौती करने के बाद बुक लाभ निर्धारित किया जाता है.
• MAT क्रेडिट तब उपलब्ध होता है जब भुगतान किया गया MAT नियमित टैक्स देयता से अधिक होता है.
• योग्य मैट क्रेडिट को 15 मूल्यांकन वर्षों तक कैरी फॉरवर्ड किया जा सकता है.

• लागू शर्तों के अधीन, विशिष्ट रियायती टैक्स व्यवस्थाओं का विकल्प चुनने वाली कुछ कंपनियों पर एमएटी लागू नहीं होता है.

  
  
  

न्यूनतम वैकल्पिक टैक्स इनकम-टैक्स एक्ट, 1961 के सेक्शन 115JB के तहत एक प्रावधान है. यह कुछ कंपनियों पर लागू होता है जब सामान्य प्रावधानों के तहत देय इनकम टैक्स एमएटी से कम होता है जिसकी गणना उनके बुक प्रॉफिट पर की जाती है.
बुक प्रॉफिट कंपनी अधिनियम के लागू प्रावधानों के अनुसार तैयार कंपनी ’ के प्रॉफिट एंड लॉस अकाउंट में दिखाए गए नेट प्रॉफिट पर आधारित है. इसके बाद एमएटी के उद्देश्यों के लिए बुक प्रॉफिट पर पहुंचने के लिए निर्धारित एडिशन और कटौतियां की जाती हैं.
कंपनी आमतौर पर दो तरीकों से अपनी टैक्स देयता की गणना करती है:

• इनकम-टैक्स अधिनियम के सामान्य प्रावधानों के तहत देय टैक्स
• सेक्शन 115JB के तहत बुक प्रॉफिट पर देय MAT

कंपनी दो राशि में से अधिक का भुगतान करती है. इसलिए, एमएटी केवल तभी प्रासंगिक हो जाता है जब एमएटी देयता सामान्य प्रावधानों के तहत गणना किए गए टैक्स से अधिक हो.
बेस एमएटी दर बुक प्रॉफिट का 15% है. इस राशि में लागू सरचार्ज और स्वास्थ्य और शिक्षा सेस जोड़ा जाता है.
मैट प्रत्येक कंपनी पर समान रूप से लागू नहीं होता है. उदाहरण के लिए, जिन कंपनियों ने कुछ रियायती कॉर्पोरेट टैक्स व्यवस्थाओं का विकल्प चुना है, जैसे कि सेक्शन 115BAA या 115BAB द्वारा कवर किए गए, आमतौर पर MAT के अधीन नहीं होते हैं, बशर्ते वे लागू शर्तों को पूरा करते हों.

गणना कंपनी ’ के प्रॉफिट एंड लॉस अकाउंट में दिखाए गए निवल लाभ से शुरू होती है. इसके बाद कंपनी को सेक्शन 115JB के तहत निर्धारित अतिरिक्त और कटौती करनी होगी.

बेसिक फॉर्मूला है:

बुक प्रॉफिट = प्रॉफिट एंड लॉस अकाउंट के अनुसार नेट प्रॉफिट + निर्धारित एडिशन − निर्धारित कटौती

बुक प्रॉफिट निर्धारित होने के बाद, एमएटी की गणना इस प्रकार की जाती है:

बेस मैट लायबिलिटी = बुक प्रॉफिट × 15%

इसके बाद बेस मैट लायबिलिटी में लागू सरचार्ज और 4% हेल्थ और एजुकेशन सेस जोड़ा जाता है.

बुक प्रॉफिट की गणना करते समय कुछ राशि वापस जोड़ी जा सकती है, विशेष रूप से जब उन्हें प्रॉफिट एंड लॉस अकाउंट से डेबिट किया जाता है.

इनमें शामिल हो सकते हैं:

• भुगतान किया गया या देय इनकम टैक्स
• निर्दिष्ट रिज़र्व में ट्रांसफर की गई राशि
• अप्रत्याशित देयताओं के प्रावधान
• सहायक कंपनियों के नुकसान के प्रावधान
• भुगतान या प्रस्तावित डिविडेंड
• प्रॉफिट एंड लॉस अकाउंट से डेबिट किया गया डेप्रिसिएशन
• कुछ छूट प्राप्त आय से संबंधित खर्च
• विलंबित टैक्स और संबंधित प्रावधान, जहां लागू हो

इसी प्रकार, सेक्शन 115JB के तहत अनुमति मिलने पर कुछ राशि निवल लाभ से काटी जा सकती है.

इनमें शामिल हो सकते हैं:

• लाभ और हानि अकाउंट्स में जमा की गई योग्य छूट आय
• निर्दिष्ट रिज़र्व या प्रावधानों से निकाली गई राशि
• डेप्रिसिएशन एडजस्टमेंट की अनुमति
• लाएंड-फॉरवर्ड बुक लॉस या अनब्सॉर्बड डेप्रिसिएशन का कम होना
• योग्य विलंबित टैक्स एडजस्टमेंट
• प्रावधान के तहत स्पष्ट रूप से अनुमत अन्य कटौतियां

प्रत्येक छूट प्राप्त आय या अकाउंटिंग एडजस्टमेंट ऑटोमैटिक रूप से कटौती योग्य नहीं है. प्रत्येक आइटम को सेक्शन 115JB के तहत बताई गई शर्तों को पूरा करना होगा.

एमएटी की गणना करने के बाद, कंपनी इसे सामान्य प्रावधानों के तहत देय टैक्स के साथ तुलना करती है. उस मूल्यांकन वर्ष के लिए अधिक राशि कंपनी ’ की टैक्स देयता बन जाती है.

एमएटी क्रेडिट तब उत्पन्न होता है जब कोई कंपनी एमएटी का भुगतान करती है क्योंकि उसकी एमएटी देयता उसकी नियमित इनकम-टैक्स देयता से अधिक होती है.
क्रेडिट सामान्य प्रावधानों के तहत भुगतान किए गए एमएटी और देय टैक्स के बीच अंतर को दर्शाता है.
फॉर्मूला है:
मैट क्रेडिट = − का भुगतान किया गया एमएटी नियमित इनकम-टैक्स देयता
उदाहरण के लिए, मान लीजिए कि कंपनी’ की नियमित टैक्स देयता ₹7 लाख है जबकि इसकी MAT देयता ₹9 लाख है. कंपनी को ₹9 लाख का भुगतान करना होगा, और लागू प्रावधानों के अधीन ₹2 लाख का अंतर MAT क्रेडिट के रूप में उपलब्ध हो सकता है.
MAT क्रेडिट को उस वर्ष के ठीक बाद 15 असेसमेंट वर्षों तक कैरी फॉरवर्ड किया जा सकता है, जिसमें यह उत्पन्न होता है.
कंपनी भविष्य के वर्ष में इस क्रेडिट का उपयोग कर सकती है जब इसकी नियमित इनकम-टैक्स देयता अपनी MAT देयता से अधिक हो जाती है. हालांकि, उपयोग की गई क्रेडिट राशि उस वर्ष के लिए MAT राशि से कम देय टैक्स को कम नहीं कर सकती है.
उदाहरण के लिए, अगर बाद के वर्ष में नियमित टैक्स ₹12 लाख है और एमएटी ₹9 लाख है, तो अधिकतम एमएटी क्रेडिट ₹3 लाख है. कंपनी को अभी भी कम से कम ₹9 लाख का भुगतान करना होगा.
MAT क्रेडिट आमतौर पर अलग कैश रिफंड के रूप में उपलब्ध नहीं है. इसे केवल भविष्य के वर्षों में योग्य टैक्स देयता के लिए एडजस्ट किया जा सकता है. निर्धारित कैरी-फॉरवर्ड अवधि के बाद उपयोग न की गई कोई भी क्रेडिट आमतौर पर लैप्स हो जाती है.
कंपनियों को भुगतान किए गए एमएटी, जनरेट किए गए क्रेडिट, उपयोग किए गए क्रेडिट और आगे बढ़ाए गए बैलेंस के सटीक रिकॉर्ड बनाए रखना चाहिए.

निम्नलिखित फाइनेंशियल जानकारी वाली कंपनी पर विचार करें:

इस उदाहरण में, एडजस्टेड बुक प्रॉफिट ₹54 लाख है. 15% बेस MAT दर लागू करने के परिणामस्वरूप ₹8.10 लाख की टैक्स राशि मिलती है.

4% हेल्थ और एजुकेशन सेस जोड़ने के बाद, लागू होने वाले किसी भी सरचार्ज को छोड़कर MAT लायबिलिटी ₹8.424 लाख हो जाती है.

कंपनी को सामान्य प्रावधानों के तहत अपनी टैक्स देयता के साथ इस राशि की तुलना करनी चाहिए. अगर नियमित टैक्स ₹8.424 लाख से कम है, तो आमतौर पर MAT देय होगा. अगर नियमित टैक्स अधिक है, तो कंपनी नियमित टैक्स राशि का भुगतान करेगी.

उदाहरण सरल है और यह सेक्शन 115JB के तहत लागू होने वाले प्रत्येक एडजस्टमेंट को कवर नहीं करता है. वास्तविक गणना कंपनी ’ के फाइनेंशियल स्टेटमेंट, टैक्स व्यवस्था, कटौतियां और लागू वैधानिक प्रावधानों पर निर्भर करती है.

न्यूनतम वैकल्पिक टैक्स यह सुनिश्चित करता है कि बुक प्रॉफिट की रिपोर्ट करने वाली योग्य कंपनियां अपनी नियमित टैक्स योग्य आय को कम करने पर भी न्यूनतम टैक्स का भुगतान करती हैं. इसकी गणना लागू सरचार्ज और सेस के साथ एडजस्टेड बुक प्रॉफिट के 15% की बेस रेट पर की जाती है. कंपनियों को अपनी नियमित इनकम-टैक्स देयता के साथ एमएटी की तुलना करनी चाहिए और अधिक राशि का भुगतान करना चाहिए. बुक प्रॉफिट की उचित गणना और एमएटी क्रेडिट की सावधानीपूर्वक ट्रैकिंग कंपनियों को अपने टैक्स दायित्वों को सही तरीके से पूरा करने में मदद कर सकती है.