अन्य घरेलू कंपनियों (इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड) से डिविडेंड प्राप्त करने वाली घरेलू कंपनियों को टैक्स राहत प्रदान करने के लिए फाइनेंस एक्ट 2020 द्वारा सेक्शन 80M शुरू किया गया था. मुख्य लक्ष्य डिविडेंड पर डबल टैक्सेशन से बचना है. यह सेक्शन भुगतानकर्ता से प्राप्तकर्ता कंपनी को लाभांश पर टैक्स का भुगतान करने की जिम्मेदारी को बदलता है. यह बदलाव एक ही लाभांश आय पर डबल टैक्सेशन के इश्यू को कम करने में मदद करता है.
यह ध्यान रखना चाहिए कि सेक्शन 80एम के प्रावधान 1 अप्रैल, 2020 को या उसके बाद वितरित डिविडेंड पर लागू होते हैं. सेक्शन 80एम लागू करके, सरकार का उद्देश्य लाभांश आय पर टैक्स लगाने के लिए अधिक कुशल और उचित प्रणाली बनाना है. आइए इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80एम के मुख्य प्रावधानों को विस्तार से समझें और जानें कि यह दोहरा टैक्सेशन से बचकर कंपनियों पर कुल टैक्स बोझ को कम करने में कैसे मदद करता है.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 80M क्या है?
सेक्शन 80M, AY 2021-22 (FY 2020-21) से प्रभावी, घरेलू कंपनियों को अपनी टैक्स योग्य आय से डिविडेंड काटने की अनुमति देता है. आमतौर पर, यह डिविडेंड यहां से प्राप्त होता है:
- अन्य घरेलू कंपनियां
- विदेशी कंपनियां, या
- व्यापार न्यास
यह उल्लेख करना महत्वपूर्ण है कि इस कटौती की राशि पर कोई ऊपरी सीमा नहीं है. लेकिन, कटौती का क्लेम करने के लिए, कंपनी को कंपनी के टैक्स रिटर्न फाइलिंग की देय तारीख से कम से कम एक महीने पहले अपने शेयरधारकों को प्राप्त लाभांश वितरित करना होगा.
इस तरह, सेक्शन 80M यह सुनिश्चित करता है कि सभी योग्य इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड डिडक्टिबल हैं, जो इन डिविडेंड पर डबल टैक्सेशन से बचने में मदद करता है.
सेक्शन 80M की विशेषताएं
कटौती के लिए योग्यता:
घरेलू कंपनियां जो अन्य घरेलू कंपनियों, विदेशी कंपनियों या बिज़नेस ट्रस्टों से डिविडेंड प्राप्त करती हैं, सेक्शन 80एम के तहत कटौती का क्लेम कर सकती हैं. कटौती उपलब्ध है, चाहे कंपनी पुरानी हो या नई टैक्स व्यवस्थाओं के तहत.कटौती लिमिट:
सेक्शन 80M के तहत कटौती के लिए योग्य डिविडेंड की राशि पर कोई सीमा नहीं है. किसी घरेलू कंपनी द्वारा प्राप्त इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड की पूरी राशि कटौती के लिए योग्य है, बशर्ते निर्दिष्ट समय-सीमा के भीतर डिविडेंड प्राप्त हो. यह कॉर्पोरेट संस्थाओं के लिए एक प्रमुख राहत है, क्योंकि यह उनकी कुल टैक्स देयता को कम करता है.डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन की आवश्यकता:
कटौती के लिए योग्य होने के लिए, घरेलू कंपनी को अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने के लिए देय तारीख से एक महीने पहले प्राप्त डिविडेंड का वितरण करना होगा. यह सुनिश्चित करता है कि लाभांश आय का उचित उपयोग किया जाए और कंपनी के भीतर उसका पालन न किया जाए.लागू होने की समय-सीमा:
सेक्शन 80M के प्रावधान 1 अप्रैल, 2020 को या उसके बाद प्राप्त डिविडेंड पर लागू होते हैं, जिसमें असेसमेंट वर्ष 2021-22 और उससे अधिक पर टैक्स लाभ उपलब्ध होता है. यह प्रावधान टैक्सेशन सिस्टम को बिज़नेस के लिए अधिक पारदर्शी और आसान बनाने में एक महत्वपूर्ण कदम है.
इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड क्या हैं?
इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड किसी कंपनी में शेयरों के स्वामित्व के कारण कंपनी द्वारा प्राप्त डिविडेंड को दर्शाते हैं. जैसे:
- कहेंगे, कंपनी A के पास कंपनी B में शेयर हैं.
- अब, कंपनी B द्वारा कंपनी ए को भुगतान किए गए किसी भी लाभांश को इंटर-कॉर्पोरेट लाभांश माना जाता है.
- इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80M के अनुसार, अगर किसी कंपनी को 1 अप्रैल, 2020 को या उसके बाद ऐसे इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड प्राप्त होते हैं, तो इन डिविडेंड को टैक्स से छूट दी जाती है और उन्हें कटौती के रूप में अनुमति दी जाती है.
सेक्शन 80M की योग्यता और स्कोप
- यह सेक्शन घरेलू कंपनियों पर लागू होता है, जो दोनों:
- अपने शेयरधारकों को लाभांश घोषित करें
और - सहायक कंपनियों सहित अन्य घरेलू कंपनियों से लाभांश प्राप्त करें.
- अपने शेयरधारकों को लाभांश घोषित करें
- कंपनी द्वारा क्लेम की जाने वाली कटौती उस डिविडेंड की राशि तक सीमित है, जो अपने खुद के शेयरधारकों को वितरित करती है.
- यह वितरण कंपनी के इनकम टैक्स रिटर्न को फाइल करने के लिए देय तारीख को या उससे पहले होना चाहिए.
- सेक्शन 80M के तहत कटौती सभी योग्य घरेलू कंपनियों के लिए उपलब्ध है, चाहे वे किसी भी टैक्स व्यवस्था का पालन करें (चाहे वे पुरानी या नई टैक्स व्यवस्था के तहत टैक्स का भुगतान करें).
सेक्शन 80M की लागूता
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80M के प्रावधान घरेलू कंपनियों पर लागू होते हैं, जो दोनों:
- अन्य घरेलू कंपनियों से डिविडेंड प्राप्त करें
और - अपने शेयरधारकों को लाभांश घोषित करें.
ऐसी घरेलू कंपनी सेक्शन 80M के तहत टैक्स कटौती प्राप्त कर सकती है, अगर इसे लाभांश प्राप्त होता है और फिर इस लाभांश को अपने शेयरधारकों को वितरित करता है. इसके अलावा, यह वितरण कंपनी की इनकम टैक्स फाइलिंग की समयसीमा से कम से कम एक महीने पहले होना चाहिए. इसके अलावा, यह नियम 1 अप्रैल, 2020 को या उसके बाद वितरित किसी भी डिविडेंड पर लागू होता है, जिसका मतलब है कि यह असेसमेंट वर्ष 2021-22 और उसके बाद होता है.
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सेक्शन 80एम दोबारा शुरू करने का उद्देश्य
सेक्शन 80M के पुनर्प्रारंभ का प्राथमिक उद्देश्य भुगतानकर्ता से प्राप्तकर्ता कंपनी को डिविडेंड टैक्स लायबिलिटी ट्रांसफर करना और डिविडेंड के दोहरे टैक्सेशन को समाप्त करना है. अधिक स्पष्टता के लिए, आइए सेक्शन 80एम शुरू करने से पहले और बाद में टैक्सेशन की स्थिति को समझें:
सेक्शन 80M से पहले कानून
सेक्शन 80M के पुनर्निर्माण से पहले, इस सेक्शन का पहले वर्ज़न था. लेकिन, 2003 में डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन टैक्स (डीडीटी) शुरू होने पर इसे हटा दिया गया था. डीडीटी ने कंपनियों को वितरित लाभांश पर टैक्स का भुगतान करना आवश्यक किया है. इस प्रकार के लेवी ने टैक्स अथॉरिटीज़ के लिए इसे आसान बना दिया:
- एक ही पॉइंट पर टैक्स कलेक्ट करें
और - व्यक्तिगत शेयरधारकों की लाभांश आय को ट्रैक करने से बचें.
इसके अलावा, डीडीटी के तहत, शेयरधारकों को प्राप्त लाभांश पर टैक्स का भुगतान नहीं करना पड़ा. दोहरे कराधान को रोकने के लिए, होल्डिंग कंपनियां अपनी डीडीटी देयता की गणना करते समय अपनी सहायक कंपनियों से प्राप्त लाभांश की राशि काट सकती हैं. इस कटौती की अनुमति दी गई थी क्योंकि सहायक कंपनियों ने पहले से ही उन लाभांशों पर डीडीटी का भुगतान कर दिया था.
यह डीडीटी नियम सुनिश्चित करता है कि एक ही लाभांश आय पर दो बार कर नहीं लगाया गया था. लेकिन, यह राहत केवल निम्न के लिए उपलब्ध थी:
- होल्डिंग कंपनियां
और - उनकी सहायक कंपनियां
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सेक्शन 80M की दोबारा शुरुआत के बाद कानून
AY 2021-22 (FY 2020-21) से लागू, सेक्शन 80M को दोबारा शुरू किया गया और कंपनी से डिविडेंड पर टैक्स का भुगतान करने की जिम्मेदारी को स्थानांतरित किया गया, जो इसे प्राप्त करने वाली कंपनी को डिविडेंड का भुगतान करता है. आधुनिक प्रौद्योगिकी के कारण, अब लाभांश आय को अधिक प्रभावी ढंग से ट्रैक करना संभव है, जिसने लाभांश वितरण कर (डीडीटी) की पुरानी प्रणाली को अनावश्यक बना दिया है.
इसके अलावा, यह नया नियम सभी घरेलू कंपनियों को लाभांश आय की कटौती का विस्तार करता है न कि केवल माता-पिता-सहायक संबंध वाले लोगों को. इसके परिणामस्वरूप, यह कंपनियों की विस्तृत रेंज के लिए डिविडेंड पर डबल टैक्सेशन को रोकने में मदद करता है.
टैक्स कटौती की मात्रा
सेक्शन 80एम के तहत, घरेलू कंपनियों को टैक्स कटौती के रूप में निम्नलिखित में से कम से कम क्लेम करने की अनुमति है:
- अन्य घरेलू कंपनियों से प्राप्त लाभांश की राशि
या - टैक्स फाइलिंग की देय तारीख से कम से कम एक महीने पहले यह अपने शेयरधारकों को वितरित डिविडेंड की राशि.
यह सेक्शन कंपनी से लाभांश आय पर टैक्स का भुगतान करने की जिम्मेदारी को प्रभावी रूप से बदलता है जो इसे प्राप्त करने वाली कंपनी को लाभांश का भुगतान करता है. इसके अलावा, डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन टैक्स (डीडीटी) के साथ पुरानी सिस्टम के तहत, भुगतान करने वाली कंपनी पर टैक्स लगाया गया था, जिसके कारण समान आय का दोहरा टैक्स लगाया गया था. सेक्शन 80M ने यह सुनिश्चित करके इस कमी को समाप्त कर दिया कि:
- डिविडेंड पर प्राप्तकर्ता कंपनी के हाथों केवल एक बार टैक्स लगाया जाता है
और - फ्लैट डीडीटी दर के बजाय प्राप्तकर्ता की लागू इनकम टैक्स स्लैब दर पर टैक्स लगाया जाता है.
सेक्शन 80M के तहत कटौती की गणना कैसे करें?
सेक्शन 80M के तहत, एक घरेलू कंपनी अन्य घरेलू कंपनियों, विदेशी कंपनियों या बिज़नेस ट्रस्ट या अपने खुद के शेयरधारकों को वितरित लाभांश से प्राप्त होने वाले लाभांशों में से कम कटौती कर सकती है. आइए कुछ आसान चरणों के माध्यम से इस गणना को बेहतर तरीके से समझते हैं:
- चरण I: प्राप्त लाभांश को निर्धारित करें
किसी अन्य घरेलू कंपनी, विदेशी कंपनी या बिज़नेस ट्रस्ट से घरेलू कंपनी द्वारा प्राप्त लाभांश की कुल राशि जानें. - चरण II: वितरित लाभांश निर्धारित करें
टैक्स फाइलिंग की देय तारीख से कम से कम एक महीने पहले शेयरधारकों को घोषित और वितरित किए गए लाभांश की कुल राशि जानें. - चरण III: कटौती की गणना करें
सेक्शन 80M के तहत आप जिस कटौती का क्लेम कर सकते हैं, वह 1 और 2 चरणों में निर्धारित दो राशियों में से कम है.
अधिक स्पष्टता के लिए, आइए एक काल्पनिक उदाहरण का अध्ययन करते हैं:
'X लिमिटेड' एक घरेलू कंपनी है, जिसकी फाइनेंशियल वर्ष 2021-22 के दौरान 100% घरेलू सहायक 'Y Ltd.' है, X लिमिटेड को Y Ltd. से 15 मई, 2022, X लिमिटेड को ₹ 20 लाख का लाभांश प्राप्त हुआ और उसने अपने शेयरधारकों को ₹ 12 लाख का लाभांश घोषित किया और वितरित किया.
अब, हम देख सकते हैं कि:
- X लिमिटेड द्वारा प्राप्त डिविडेंड ₹ 20 लाख है
और - X लिमिटेड द्वारा वितरित डिविडेंड ₹ 12 लाख है
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80M के अनुसार, उपरोक्त दो राशियों में से कम का क्लेम X लिमिटेड द्वारा कटौतियों के रूप में किया जा सकता है. इसलिए, X लिमिटेड फाइनेंशियल वर्ष 2021-22 के लिए गणना की गई अपनी टैक्स योग्य आय से ₹ 12 लाख काट सकता है.
सेक्शन 80M बिज़नेस की मदद कैसे करता है
टैक्स देयता में कमी:
सेक्शन 80M का एक प्रमुख लाभ यह है कि यह कंपनियों को प्राप्त डिविडेंड काटकर अपनी टैक्स योग्य आय को कम करने की अनुमति देता है. यह कटौती विशेष रूप से उन होल्डिंग कंपनियों के लिए लाभदायक है जिन्हें अपनी सहायक कंपनियों से महत्वपूर्ण डिविडेंड आय प्राप्त होती है. इस प्रावधान के साथ, कंपनियां अपनी कुल टैक्स देयता को कम कर सकती हैं, बेहतर फाइनेंशियल परफॉर्मेंस और अधिक कुशल टैक्स प्लानिंग में योगदान दे सकती हैं.डबल टैक्सेशन से बचना:
पहले, डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन टैक्स (डीडीटी) सिस्टम के तहत, शेयरधारकों को वितरित करने से पहले कंपनी के स्तर पर डिविडेंड पर टैक्स लगाया गया था, और फिर शेयरधारकों द्वारा प्राप्त होने पर फिर से टैक्स लगाया गया था. इससे दोहरे टैक्सेशन का कारण बन गया. सेक्शन 80M, इंटर-कॉर्पोरेट डिविडेंड के डबल टैक्सेशन को समाप्त करके इस समस्या का समाधान करने का प्रयास करता है. कटौती यह सुनिश्चित करती है कि आय पर प्राप्तकर्ता कंपनी की टैक्स दर पर केवल एक बार टैक्स लगाया जाए.कॉर्पोरेट ग्रुप निवेश को प्रोत्साहित करना:
सेक्शन 80M कंपनियों को अपने कॉर्पोरेट ग्रुप में, विशेष रूप से सहायक कंपनियों में निवेश करने के लिए भी प्रोत्साहित करता है. सहायक कंपनियों से प्राप्त डिविडेंड पर टैक्स कटौती प्रदान करके, यह प्रावधान कॉर्पोरेट समूहों के भीतर पूंजी के कुशल आवंटन को प्रोत्साहित करता है. यह समूह की समग्र वृद्धि और वित्तीय स्थिरता को बढ़ाने में मदद करता है.लघु और मध्यम उद्यमों के लिए सहायता (SME):
ग्रुप स्ट्रक्चर के भीतर काम करने वाले छोटे और मध्यम उद्यमों (SME) के लिए, सेक्शन 80एम एक मूल्यवान टूल साबित होता है. यह इन कंपनियों को महत्वपूर्ण टैक्स देयताओं का सामना किए बिना सहायक कंपनियों से डिविडेंड प्राप्त करने की अनुमति देकर अपनी टैक्स पोजीशन को अनुकूल बनाने में मदद करता है. इससे उनके कैश फ्लो में सुधार हो सकता है और उन्हें अपने बिज़नेस में दोबारा निवेश करने या अपने शेयरधारकों को अधिक डिविडेंड बांटने की अनुमति मिल सकती है.
कटौती का क्लेम करने की शर्तें
सेक्शन 80M के तहत कटौती का क्लेम करने के लिए, घरेलू कंपनी को निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:
- कंपनी के पास उस सहायक कंपनी में वोटिंग पावर का 50% से अधिक होना चाहिए, जिससे डिविडेंड प्राप्त होता है.
- डिविडेंड कंपनी की कुल आय का हिस्सा होना चाहिए.
- घरेलू कंपनी ऐसी कंपनी नहीं होनी चाहिए जिसमें जनता का काफी हित हो (यानी, व्यापक रूप से होल्ड किए गए शेयरहोल्डिंग स्ट्रक्चर वाली सूचीबद्ध कंपनियां).
- डिविडेंड एक ऐसी सहायक कंपनी से प्राप्त किया जाना चाहिए जिसने अपने लाभ पर टैक्स का भुगतान किया है.
- घरेलू कंपनी को सहायक कंपनी को एक घोषणा देनी होगी, जिसमें कहा गया हो कि यह सेक्शन 80M के तहत निर्धारित सभी शर्तों को पूरा करती है.
सेक्शन 80M का प्रभाव
टैक्स के बोझ में बदलाव:
सेक्शन 80M, भुगतानकर्ता कंपनी (डिविडेंड घोषित करने वाली कंपनी) से प्राप्तकर्ता कंपनी (डिविडेंड प्राप्त करने वाली कंपनी) को डिविडेंड के टैक्सेशन में बदलाव को दर्शाता है. यह बदलाव टैक्स के बोझ को वास्तविक प्राप्तकर्ता के टैक्स ब्रैकेट के अनुरूप बनाने की अनुमति देता है, इस प्रकार अधिक उचित टैक्सेशन प्रदान करता है.सरलीकृत टैक्स अनुपालन:
यह प्रावधान बिज़नेस के लिए टैक्स अनुपालन को भी आसान बनाता है. DDT को हटाने के साथ, कंपनियों को अब अपने रिटर्न में लाभांश आय की रिपोर्ट करनी होगी, लेकिन वे प्राप्त किसी भी लाभांश के लिए कटौती का क्लेम भी कर सकते हैं. यह प्रोसेस को अधिक सरल बनाता है और अनुपालन के बोझ को कम करता है.कॉर्पोरेट स्ट्रक्चर के लिए लाभदायक:
होल्डिंग-सहायक संबंधों वाले कॉर्पोरेट समूहों के लिए, सेक्शन 80M बेहतर पूंजी प्रबंधन और कुशल टैक्स प्लानिंग को सक्षम बनाता है. सहायक कंपनियों से टैक्स-फ्री डिविडेंड प्राप्त करने की क्षमता, होल्डिंग कंपनियों को इन फंड को अपने बिज़नेस के अन्य भागों में दोबारा निवेश करने या आवश्यकतानुसार अपने शेयरधारकों को वितरित करने में मदद करती है.
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निष्कर्ष
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80M को फाइनेंस एक्ट 2020 द्वारा शुरू किया गया था और यह असेसमेंट वर्ष 2021-22 से लागू होता है. यह सेक्शन भुगतानकर्ता से प्राप्तकर्ता कंपनी को डिविडेंड टैक्स भुगतान की जिम्मेदारी बदलकर डबल टैक्सेशन को समाप्त करता है. यह नियम घरेलू कंपनियों को अपनी टैक्स योग्य आय से प्राप्त या वितरित लाभांश को काटने की अनुमति देता है, जो भी कम हो. यह कटौती उनके टैक्स बोझ को कम करती है.
पहले, डिविडेंड डिस्ट्रीब्यूशन टैक्स (डीडीटी) सिस्टम ने डिस्ट्रीब्यूशन कंपनी पर टैक्स लगाया, जिससे उसी डिविडेंड इनकम पर दोहरे टैक्स लगाए गए. सेक्शन 80M यह सुनिश्चित करके कि डिविडेंड पर, प्राप्तकर्ता की लागू टैक्स दर पर केवल एक बार टैक्स लगाया जाए. इस बदलाव से सभी घरेलू कंपनियों को लाभ होता है और टैक्स प्रशासन में निष्पक्षता और कुशलता को बढ़ावा मिलता है. डिजिटल बजाज फिनसर्व प्लेटफॉर्म के साथ म्यूचुअल फंड में निवेश करें.
