इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 49(1) कैपिटल एसेट के ट्रांसफर से उत्पन्न पूंजी लाभ की गणना की रूपरेखा देता है. यह प्रावधान उन टैक्सपेयर्स के लिए प्रासंगिक है जिन्होंने कैपिटल एसेट का निपटान किया है और कैपिटल गेन टैक्स के अधीन है.
इस आर्टिकल में, हम सेक्शन 74 के विवरण के बारे में बताएंगे, जिसमें इसकी परिभाषा, इसके लागू होने की शर्तें, इसकी सीमाएं और बेहतर समझ के लिए व्यावहारिक उदाहरण प्रदान किए जाएंगे.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 49 क्या है?
1961 के इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 49 में कुछ परिस्थितियों में प्राप्त कैपिटल एसेट के अधिग्रहण की लागत की गणना के प्रावधानों की रूपरेखा दी गई है. अर्जन की यह लागत उक्त एसेट के ट्रांसफर पर लागू कैपिटल गेन टैक्स की गणना करने के लिए महत्वपूर्ण है. आसान शब्दों में, धारा 49 अधिनियम के तहत सूचीबद्ध परिवार के उत्तराधिकार, उपहार या अन्य माध्यमों के माध्यम से अर्जित पूंजी आस्तियों से संबंधित है. यह सुनिश्चित करता है कि एसेट ट्रांसफर करने वाले व्यक्ति द्वारा वहन की जाने वाली मूल लागत और होल्डिंग अवधि को भी टैक्स उद्देश्यों के लिए माना जाता है.
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सेक्शन 49 के लागू होने की शर्तें
अगर ट्रांसफर इस सेक्शन के तहत सूचीबद्ध योग्यता शर्तों को पूरा करता है, तो सेक्शन 49 लागू होता है. दूसरे शब्दों में, यह केवल तभी लागू होता है जब आस्ति अधिग्रहण धारा के तहत विनिर्दिष्ट विधियों के माध्यम से किया जाता है, जैसे उत्तराधिकार, वसीयत या उपहार. सेक्शन 49 किसी पार्टनरशिप फर्म के विघटन, हिंदू अविभाजित परिवार (HUF) के विभाजन के माध्यम से ट्रांसफर किए गए एसेट पर भी लागू होता है, या किसी प्रतिसंहरणीय या अपरिवर्तनीय ट्रस्ट में ट्रांसफर किया जाता है. इस सेक्शन के प्रावधान भी तब लागू होते हैं जब आप इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 47 के तहत ट्रांसफर नहीं माने जाने वाले मोड के माध्यम से एसेट प्राप्त करते हैं.
सेक्शन 49 के प्रावधानों के अनुसार, कैपिटल एसेट को उसके पिछले मालिक द्वारा खरीदा जाना चाहिए. दूसरे शब्दों में, पिछले एसेट मालिक ने एसेट का भुगतान करने के लिए अपने खुद के फंड का उपयोग किया होना चाहिए. इसके अलावा, पिछले मालिक को लॉन्ग-टर्म निवेश के रूप में एसेट होल्ड करना चाहिए. अर्थात, पिछले मालिक को ट्रांसफर की तारीख से 12 महीने से पहले (गिफ्ट/वार्षिकता के माध्यम से) एसेट होल्ड करना होगा. अंत में, सेक्शन 49 के प्रावधान केवल 1 अप्रैल, 2001 को या उसके बाद होने वाले योग्य ट्रांसफर पर लागू होते हैं (2017 में संशोधन के बाद).
सेक्शन 49 के तहत अधिग्रहण की मान्य लागत
सेक्शन 49(1) 'अधिग्रहण की मान्यता प्राप्त लागत' से संबंधित है, जो पूंजी लाभ टैक्स की गणना करते समय एक महत्वपूर्ण परिवर्तनीय है. अगर एसेट एक्विज़िशन सेक्शन 49 के तहत बताई गई योग्यता शर्तों को पूरा करता है, तो एसेट की एक्विजिशन की मानी गई लागत को पिछले मालिक की एक्विज़िशन लागत के बराबर माना जाता है. सरल शब्दों में, नए मालिक के लिए अधिग्रहण की लागत वही होगी, जो उस समय एसेट खरीदने के लिए भुगतान किए गए पिछले मालिक की लागत होगी.
उदाहरण के लिए, अगर आपके पिता (पिछले मालिक) ने ₹ 2 लाख का कैपिटल एसेट खरीदा है और अंततः इसे आपको गिफ्ट किया है, तो आपकी अधिग्रहण की जाने वाली लागत भी ₹ 2 लाख होगी. यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि अगर किसी पूंजी आस्ति में कई पूर्व मालिक होते हैं, तो अंतिम पूर्व स्वामी वह होगा जिसने उपखंड (i), (ii), और (iii) में सूचीबद्ध मोडों के अलावा किसी अन्य तरीके से आस्ति अर्जित की है. दूसरे शब्दों में, पहले के मालिक ने HUF के उपहार, उत्तराधिकार या विभाजन के माध्यम से अधिग्रहण के बजाय इसे खरीदकर एसेट अर्जित किया होना चाहिए.
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अधिग्रहण की समझी गई लागत पर सीमाएं
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 49, क्वालिफाइंग कैपिटल एसेट के अधिग्रहण की समझी गई लागत की गणना करने के लिए विशिष्ट शर्तें और पैरामीटर प्रदान करता है. लेकिन, यह इस पर कुछ सीमाएं निर्दिष्ट करता है कि इसकी गणना कैसे की जाती है. सबसे पहले, एसेट के अधिग्रहण की समझी गई लागत को वर्तमान मालिक द्वारा बढ़ाया नहीं जा सकता है. दूसरे शब्दों में, एसेट की वर्तमान फेल मार्केट वैल्यू (एफएमवी) को वर्तमान मालिक द्वारा अधिग्रहण की लागत के रूप में नहीं कोट किया जा सकता है.
सेक्शन 49 के एप्लीकेशन का उदाहरण
आइए टैक्स देयताओं की गणना करने में सेक्शन 49 के एप्लीकेशन को बेहतर तरीके से समझने के लिए एक उदाहरण लेते हैं. मान लीजिए कि आपके माता-पिता ने 1990 में ₹ 5 लाख की कीमत की भूमि खरीदी है. उन्होंने इस भूमि को 2023 में उत्तराधिकार के रूप में उपहार देने का फैसला किया जब भूमि का उचित बाजार मूल्य ₹ 60 लाख था. अब, अगर आप 2024 में ₹ 70 लाख की भूमि बेचने का निर्णय लेते हैं, तो आपकी टैक्स देयता की गणना सेक्शन 49 के तहत की जाएगी. इस मामले में, आपका कैपिटल गेन इसके बराबर होगा:
बिक्री मूल्य - अधिग्रहण की लागत
₹ 70 लाख - ₹ 5 लाख
कैपिटल गेन = ₹ 65 लाख
दूसरे शब्दों में, 1990 में भूमि खरीदने के लिए आपके माता-पिता द्वारा भुगतान की गई मूल कीमत का उपयोग आपके अधिग्रहण की लागत के रूप में किया जाएगा, हालांकि भूमि की वर्तमान उचित मार्केट वैल्यू बहुत अधिक है.
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निष्कर्ष
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 49, पार्टनरशिप फर्म के गिफ्ट, उत्तराधिकार या विघटन के माध्यम से प्राप्त कैपिटल एसेट पर टैक्स देयताओं की गणना करने के लिए महत्वपूर्ण है. यह ऐसी परिसंपत्तियों पर पूंजीगत लाभ के मूल्यांकन में निष्पक्षता की भावना बनाए रखने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है. अगर कोई ट्रांसफर सेक्शन की शर्तों को पूरा करता है, तो एसेट ट्रांसफर पर कैपिटल गेन की गणना एसेट के अधिग्रहण की लागत के आधार पर की जाती है, जो पिछले मालिक के समान रहता है.
अगर आपके पास अनुवांशिक एसेट हैं जो सेक्शन 49 के तहत पात्र हैं, तो आप उन्हें बेचते समय कैपिटल गेन की गणना करने के लिए इसका उपयोग कर सकते हैं. लेकिन, अगर आपको कैश इन्हेरिटेंस या गिफ्ट प्राप्त हुआ है, तो आप बजाज फिनसर्व म्यूचुअल फंड प्लेटफॉर्म के माध्यम से म्यूचुअल फंड में इन्वेस्ट करने पर विचार कर सकते हैं. इस स्मार्ट प्लेटफॉर्म पर, आप म्यूचुअल फंड में आसानी से इन्वेस्ट करना शुरू कर सकते हैं, 1000+ म्यूचुअल फंड स्कीम की तुलना कर सकते हैं, पिछले परफॉर्मेंस की समीक्षा कर सकते हैं और भी बहुत कुछ कर सकते हैं. इसके अलावा, SIP कैलकुलेटर और लंपसम कैलकुलेटर टूल के साथ, आप लॉन्ग-टर्म स्ट्रेटजी बनाने के लिए अपने इन्वेस्टमेंट की भविष्य की वैल्यू का आसानी से अनुमान लगा सकते हैं.
