एम्प्लॉई स्टॉक ओनरशिप प्लान (ESOPs) के लिए अकाउंटिंग में कई प्रमुख सिद्धांत शामिल हैं. इनमें दिए गए स्टॉक विकल्पों की उचित वैल्यू को पहचानना, वेस्टिंग अवधि के दौरान क्षतिपूर्ति खर्च का मापन करना और यह सुनिश्चित करना शामिल है कि फाइनेंशियल स्टेटमेंट कर्मचारियों को इन विकल्पों को प्रदान करने की लागत को दर्शाते हैं. इन सिद्धांतों के अनुसार कंपनियों को स्टॉक-आधारित क्षतिपूर्ति के टैक्स प्रभावों को ध्यान में रखना होगा और प्रति शेयर आय पर प्रभाव की रिपोर्ट भी करनी होगी.
ESOP लेखांकन के प्रमुख सिद्धांत
ESOP अकाउंटिंग में सटीक और पारदर्शी फाइनेंशियल रिपोर्टिंग सुनिश्चित करने के लिए कई प्रमुख सिद्धांत शामिल हैं. यहां कुछ सबसे बुनियादी बातें दी गई हैं:
1. शेयर-आधारित भुगतानों की मान्यता
- खर्च की पहचान: कर्मचारियों को स्टॉक विकल्प प्रदान करने की लागत को वेस्टिंग अवधि के दौरान खर्च के रूप में मान्यता दी जाती है. यह लेखांकन में मैचिंग सिद्धांत के साथ संरेखित होता है, जिसमें बताया गया है कि खर्च को संबंधित राजस्व के समान अवधि में मान्यता दी जानी चाहिए.
- समान मूल्य मापन: खर्च आमतौर पर अनुदान की तारीख पर दिए गए विकल्पों के उचित मूल्य पर मापा जाता है. यह उचित वैल्यू वैल्यू वैल्यूएशन मॉडल जैसे ब्लैक-शोल मॉडल का उपयोग करके निर्धारित की जाती है, जो स्टॉक की कीमत, एक्सरसाइज़ कीमत, अस्थिरता, जोखिम-मुक्त ब्याज दर और समाप्ति के समय जैसे कारकों पर विचार करता है.
2. विकल्पों का उचित मूल्य
- उद्देश्यपूर्ण मापन: सटीक खर्च पहचान के लिए स्टॉक विकल्पों की उचित वैल्यू निर्धारित करना महत्वपूर्ण है. उचित मूल्य अनुमान प्राप्त करने के लिए कंपनियों को विश्वसनीय मूल्यांकन मॉडल और धारणाओं का उपयोग करना चाहिए.
- सेंसिटिविटी एनालिसिस: कंपनियों को विकल्पों के उचित मूल्य पर प्रमुख धारणाओं में बदलावों के प्रभाव का आकलन करने के लिए संवेदनशीलता विश्लेषण करना चाहिए. यह सुनिश्चित करने में मदद करता है कि रिपोर्ट किया गया खर्च एक उचित अनुमान है.
3. वेस्टिंग पीरियड
- समय पर खर्च की पहचान: स्टॉक विकल्पों से संबंधित क्षतिपूर्ति खर्च को वेस्टिंग अवधि में मान्यता दी जाती है. यह वह अवधि है जिसके दौरान कर्मचारियों को विकल्पों का उपयोग करने का अधिकार अर्जित करने के लिए कंपनी के साथ कार्यरत रहना चाहिए.
- सही-लाइन विधि: खर्च को पहचानने का सबसे सामान्य तरीका स्ट्रेट-लाइन विधि है, जो वेस्टिंग अवधि के दौरान कुल खर्च को समान रूप से आवंटित करता है.
- संशोधित तरीके: कुछ मामलों में, कंपनियां खर्च को पहचानने के लिए संशोधित विधियों का उपयोग कर सकती हैं, जैसे कि एक्सीलरेटेड विधि, जो वेस्टिंग अवधि के पहले वर्षों में खर्च के उच्च अनुपात को मान्यता देता है.
4. लेखांकन मानक
- मानकों का अनुपालन: कंपनियों को संबंधित अकाउंटिंग मानकों का पालन करना चाहिए, जैसे इंटरनेशनल फाइनेंशियल रिपोर्टिंग स्टैंडर्ड (आईएफआरएस) या आमतौर पर स्वीकृत अकाउंटिंग प्रिन्सिपल्स (जीएएपी), जब ESOPs के लिए अकाउंटिंग Kia जाता है.
- डिस्क्लोज़र की आवश्यकताएं: ये मानदंड फाइनेंशियल स्टेटमेंट में ESOPs के लिए डिस्क्लोज़र आवश्यकताओं की रूपरेखा भी देते हैं, जिसमें प्लान की शर्तों, स्वीकृत और प्रयोग किए गए विकल्पों की संख्या और मान्यता प्राप्त क्षतिपूर्ति खर्च शामिल हैं.
ESOP लेखा विधियां
ESOP के लिए दो प्राथमिक अकाउंटिंग तरीके हैं: आंतरिक मूल्य विधि और उचित मूल्य विधि. इन्ट्रिन्सिक वैल्यू विधि मार्केट की कीमत और विकल्पों की एक्सरसाइज़ कीमत के बीच अंतर को मापती है. उचित मूल्य विधि, जिसका उपयोग आमतौर पर किया जाता है, इसमें ब्लैक-शोल मॉडल जैसे फाइनेंशियल मॉडल का उपयोग करके विकल्पों के मूल्य की गणना करना शामिल है. उचित मूल्य विधि स्टॉक विकल्पों की लागत का अधिक सटीक प्रतिनिधित्व प्रदान करती है.
ESOPs के लिए वित्तीय रिपोर्टिंग
ESOPs के लिए फाइनेंशियल रिपोर्टिंग में स्टॉक ऑप्शन प्लान की प्रकृति और शर्तों, लागू अकाउंटिंग पॉलिसी और कंपनी की फाइनेंशियल स्थिति और परफॉर्मेंस पर प्रभाव का खुलासा करना शामिल है. कंपनियों को अवधि के दौरान दिए गए, उपयोग किए गए और जब्त किए गए विकल्पों की संख्या के बारे में विस्तृत जानकारी प्रदान करनी चाहिए. इसके अलावा, उन्हें कुल क्षतिपूर्ति खर्च और विकल्पों के उचित मूल्य का अनुमान लगाने के लिए इस्तेमाल की गई विधि की रिपोर्ट करनी होगी.
ESOPs के टैक्स प्रभाव
ESOPs के टैक्स प्रभाव कंपनी और कर्मचारियों दोनों के लिए महत्वपूर्ण हैं. कंपनियां अक्सर क्षतिपूर्ति खर्च के रूप में विकल्पों के उचित मूल्य को काट सकती हैं, जिससे टैक्स योग्य आय कम हो सकती है. स्टॉक ऑप्शन प्लान के प्रकार और होल्डिंग अवधि के आधार पर विकल्पों का उपयोग करने या शेयर बेचने पर कर्मचारी टैक्स देयताओं का सामना कर सकते हैं. इन टैक्स प्रभावों को प्रभावी ढंग से मैनेज करने के लिए उचित अकाउंटिंग और रिपोर्टिंग आवश्यक है.
IFRS और GAAP के तहत ESOP लेखांकन
हालांकि IFRS (इंटरनेशनल फाइनेंशियल रिपोर्टिंग स्टैंडर्ड) और GAAP (सामान्य रूप से स्वीकार किए गए अकाउंटिंग प्रिन्सिप) दोनों वेस्टिंग अवधि के दौरान कर्मचारी स्टॉक विकल्पों की लागत को खर्च के रूप में पहचानने के बुनियादी सिद्धांत को शेयर करते हैं, लेकिन उनकी विशिष्ट आवश्यकताओं में कुछ प्रमुख अंतर हैं:
1. मूल्यांकन विधि
- आईएफआरएस: एम्प्लॉई स्टॉक विकल्पों से जुड़े खर्चों को निर्धारित करने के लिए आमतौर पर फेल वैल्यू विधि का उपयोग करना आवश्यक है. इसमें अनुदान तारीख पर विकल्पों के उचित मूल्य का अनुमान लगाने के लिए ब्लैक-शोल मॉडल जैसे वैल्यूएशन मॉडल का उपयोग करना शामिल है.
- जीएएपी: मुख्य रूप से न्यायिक मूल्य विधि पर भी निर्भर करता है, लेकिन कुछ सीमित परिस्थितियों में इन्ट्रिन्सिक वैल्यू विधि का उपयोग करने की अनुमति देता है, जैसे गैर-सार्वजनिक कंपनियों द्वारा प्रदान किए गए कर्मचारी स्टॉक विकल्प. इन्ट्रिन्सिक वैल्यू विधि स्टॉक की मार्केट कीमत और प्रत्येक रिपोर्टिंग तारीख पर विकल्प की एक्सरसाइज़ कीमत के बीच अंतर को मापती है.
2. खर्च की पहचान
- आईएफआरएस: के खर्च को सरल-लाइन आधार पर वेस्टिंग अवधि के दौरान को मान्यता देने की आवश्यकता होती है .
- जीएएपी: आमतौर पर वेस्टिंग अवधि के दौरान खर्च को मान्यता देने की आवश्यकता होती है, लेकिन कुछ मामलों में संशोधित विधियों का उपयोग करने की अनुमति देता है, जैसे कि एक्सीलरेटेड विधि, जो वेस्टिंग अवधि के पहले वर्षों में खर्च के उच्च अनुपात को मान्यता देता है.
3. संशोधन और रद्द करने के लिए लेखांकन
- आईएफआरएस: स्टॉक विकल्पों में बदलाव और कैंसलेशन के लिए अकाउंट कैसे करें इस बारे में विशिष्ट मार्गदर्शन प्रदान करता है, जिसमें विकल्पों के उचित मूल्य को दोबारा पूरा करने की क्षमता शामिल है.
- जीएएपी: संशोधन और कैंसलेशन को भी संबोधित करता है, लेकिन विशिष्ट अकाउंटिंग ट्रीटमेंट में कुछ अंतर हो सकते हैं.
4. डिस्क्लोज़र की आवश्यकताएं
- आईएफआरएस: स्टॉक ऑप्शन प्लान की शर्तों, दिए गए और उपयोग किए गए विकल्पों की संख्या, मान्यता प्राप्त क्षतिपूर्ति खर्च और अन्य संबंधित जानकारी के बारे में विस्तृत डिस्क्लोज़र की आवश्यकता होती है.
- जीएएपी: में विशिष्ट डिस्क्लोज़र आवश्यकताएं भी हैं, लेकिन विवरण का स्तर आईएफआरएस से थोड़ा अलग हो सकता है.
नियामक आवश्यकताओं का अनुपालन
ESOP अकाउंटिंग में नियामक आवश्यकताओं का अनुपालन करना महत्वपूर्ण है. कंपनियों को अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों (आईएफआरएस) या सामान्य रूप से स्वीकृत अकाउंटिंग सिद्धांतों (जीएएपी) जैसे अकाउंटिंग मानकों का पालन करना चाहिए. उन्हें प्रतिभूति और विनिमय आयोग (एसईसी) जैसे नियामक निकायों द्वारा निर्धारित कर विनियमों और प्रकटीकरण संबंधी आवश्यकताओं का अनुपालन भी सुनिश्चित करना चाहिए. नियमित ऑडिट और रिव्यू अनुपालन और पारदर्शिता बनाए रखने में मदद करते हैं.
निष्कर्ष
ESOPs का सटीक अकाउंटिंग ट्रीटमेंट, कंपनी के फाइनेंशियल हेल्थ के सच्चे और उचित दृष्टिकोण प्रदान करने के लिए महत्वपूर्ण है. मुख्य अकाउंटिंग सिद्धांतों को समझकर, उपयुक्त अकाउंटिंग विधियों को चुनकर, और व्यापक फाइनेंशियल रिपोर्टिंग सुनिश्चित करके, कंपनियां ESOPs की जटिलताओं को प्रभावी रूप से मैनेज कर सकती हैं. इसके अलावा, टैक्स प्रभावों को संबोधित करने और नियामक आवश्यकताओं का पालन करने से पारदर्शिता और अनुपालन बनाए रखने में मदद मिलती है, अंततः कंपनी की विश्वसनीयता और फाइनेंशियल स्थिरता में योगदान मिलता है.
