इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 37

सेक्शन 37 योग्य बिज़नेस और प्रोफेशनल खर्चों को टैक्स योग्य आय से काटने की अनुमति देता है, जब वे पूरी तरह से और विशेष रूप से बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए किए जाते हैं.

• खर्च सीधे बिज़नेस या प्रोफेशन से संबंधित होना चाहिए.
• यह प्रकृति में निजी या पूंजी नहीं होनी चाहिए.
• इसे पहले से ही सेक्शन 30 से 36 के तहत कवर नहीं किया जाना चाहिए.
• जुर्माना, रिश्ता और अन्य गैरकानूनी भुगतान कटौती योग्य नहीं हैं.
• सेक्शन 37(1) के तहत CSR खर्चों की अनुमति नहीं है.
• बिज़नेस को बिल, रसीद और भुगतान रिकॉर्ड बनाए रखना चाहिए.

• खर्च की कटौती इसके उद्देश्य, प्रकृति और सहायक साक्ष्य पर निर्भर करती है.

  
  
  

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 37 एक सामान्य प्रावधान है जो बिज़नेस और प्रोफेशनल को कुछ खर्चों को कटौती के रूप में क्लेम करने की अनुमति देता है. बिज़नेस या प्रोफेशन को चलाने के लिए खर्च पूरी तरह और विशेष रूप से किया जाना चाहिए.
यह सेक्शन आमतौर पर तब लागू होता है जब खर्च किसी अन्य विशिष्ट कटौती प्रावधान के तहत कवर नहीं किया जाता है. यह टैक्स योग्य लाभ की गणना करते समय बिज़नेस को वैध ऑपरेशनल लागत काटने में मदद करता है.
हालांकि, किसी खर्च का क्लेम केवल इसलिए नहीं किया जा सकता है क्योंकि यह बिज़नेस अकाउंट में दिखाई देता है. इसका वास्तविक उद्देश्य और बिज़नेस के साथ संबंध स्थापित होना चाहिए.

सेक्शन 37(1) वास्तविक बिज़नेस खर्च की अनुमति देता है, लेकिन इसमें पर्सनल खर्च, पूंजी खर्च और गैरकानूनी गतिविधियों से जुड़े भुगतान शामिल नहीं हैं.

खर्च इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 30 से 36 के तहत नहीं होना चाहिए. अगर कोई अन्य सेक्शन विशेष रूप से खर्च को कवर करता है, तो इसे उस प्रावधान के तहत क्लेम किया जाना चाहिए.

सेक्शन 37(1) के तहत कानून द्वारा प्रतिबंधित किन खर्चों की अनुमति नहीं है?

किसी अपराध या कानून द्वारा प्रतिबंधित गतिविधि के लिए किए गए किसी भी खर्च को कटौती के रूप में क्लेम नहीं किया जा सकता है.

उदाहरण में शामिल हैं:

• रिश्ता या अवैध भुगतान
• कानून तोड़ने पर लगाया गया जुर्माना
• गैरकानूनी आचरण से उत्पन्न दंड
• प्रतिबंधित गतिविधियों को पूरा करने के लिए किए गए भुगतान

उदाहरण के लिए, अगर कोई कंपनी पर्यावरणीय नियमों का उल्लंघन करने के लिए पेनल्टी का भुगतान करती है, तो यह आमतौर पर बिज़नेस कटौती के रूप में राशि का क्लेम नहीं कर सकती है.

भुगतान की प्रकृति की सावधानीपूर्वक जांच की जानी चाहिए. पेनल्टी के रूप में वर्णित प्रत्येक शुल्क में समान टैक्स ट्रीटमेंट नहीं हो सकता है.

CSR खर्च कटौती योग्य क्यों नहीं हैं?

कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 135 के तहत कवर किए गए कॉर्पोरेट सोशल रिस्पॉन्सिबिलिटी खर्च सेक्शन 37(1) के तहत कटौती योग्य नहीं हैं.

इन खर्चों को पूरी तरह और विशेष रूप से बिज़नेस उद्देश्यों के लिए किए गए खर्चों के बजाय वैधानिक सामाजिक दायित्वों के लिए खर्च की गई राशि के रूप में माना जाता है.

हालांकि, अगर वह उस विशिष्ट सेक्शन की शर्तों को पूरा करता है, तो CSR से संबंधित भुगतान इनकम टैक्स एक्ट के किसी अन्य प्रावधान के तहत योग्य हो सकता है.

आमतौर पर निम्नलिखित शर्तें लागू होती हैं:

• खर्च बिज़नेस या प्रोफेशनल उद्देश्यों के लिए किया जाना चाहिए.
• यह पूरी तरह से और विशेष रूप से बिज़नेस से जुड़ा होना चाहिए.
• यह पूंजीगत व्यय के बजाय राजस्व व्यय होना चाहिए.
• यह व्यक्तिगत खर्च नहीं होना चाहिए.
• इसे सेक्शन 30 से 36 के तहत कवर नहीं किया जाना चाहिए.
• इसका संबंध किसी अपराध या कानून द्वारा प्रतिबंधित गतिविधि से नहीं होना चाहिए.
• क्लेम को सपोर्ट करने के लिए उचित डॉक्यूमेंट उपलब्ध होने चाहिए.

बिज़नेस को बिल, एग्रीमेंट, रसीद, बैंक स्टेटमेंट और अन्य संबंधित रिकॉर्ड बनाए रखना चाहिए. ये डॉक्यूमेंट खर्च की प्रकृति और उद्देश्य स्थापित करने में मदद करते हैं.

निम्नलिखित खर्च तब योग्य हो सकते हैं जब वे बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए किए जाते हैं और किसी अन्य सेक्शन द्वारा कवर नहीं किए जाते हैं:

• विज्ञापन और विपणन खर्च
• कंसल्टेंट, वकील या अकाउंटेंट को दी जाने वाली प्रोफेशनल फीस
• बिज़नेस ट्रैवल और आवास की लागत
• कर्मचारी प्रशिक्षण खर्च
• भर्ती की लागत
• बिज़नेस के लिए इस्तेमाल किए जाने वाले सॉफ्टवेयर सब्सक्रिप्शन
• संचार और प्रशासनिक खर्च
• कुछ कर्मचारी कल्याण खर्च
• बिज़नेस प्रमोशन की नियमित लागत

प्रत्येक खर्च का अलग से आकलन किया जाना चाहिए. केवल बिज़नेस अकाउंट में राशि शामिल करने से ऑटोमैटिक रूप से यह कटौती नहीं होती है.

किराए, मरम्मत या इंश्योरेंस सहित कुछ खर्चों को विशिष्ट सेक्शन के तहत कवर किया जा सकता है. सेक्शन 37 के तहत क्लेम करने से पहले उनके उपचार की जांच की जानी चाहिए.

आमतौर पर निम्नलिखित खर्चों की अनुमति नहीं है:

• बिज़नेस से संबंधित व्यक्तिगत खर्च
• पूंजीगत व्यय, जैसे प्रॉपर्टी या मशीनरी खरीदना
• रिश्ता और अवैध भुगतान
• कानून का उल्लंघन करने पर दंड
• कंपनी अधिनियम की धारा 135 के तहत CSR खर्च कवर किया जाता है
• सेक्शन 30 से 36 के तहत पहले से कवर किए गए खर्च

• पर्याप्त सहायक डॉक्यूमेंट के बिना भुगतान

  
  

बिज़नेस को अपना इनकम टैक्स रिटर्न तैयार करने से पहले अपने पर्सनल, कैपिटल और ऑपरेशनल खर्चों को सही तरीके से अलग करना चाहिए.

बिज़नेस और प्रोफेशनल इन चरणों का पालन कर सकते हैं:

1. खर्च का उद्देश्य पहचानें.
2. कन्फर्म करें कि यह बिज़नेस या प्रोफेशन से संबंधित है.
3. चेक करें कि क्या कोई अन्य सेक्शन विशेष रूप से इसे कवर करता है.
4. यह सुनिश्चित करें कि खर्च राजस्व है न कि पूंजी में.
5. कन्फर्म करें कि भुगतान कानूनी है.
6. बिल, रसीद और भुगतान रिकॉर्ड कलेक्ट करें.
7. सही अकाउंटिंग हेड के तहत खर्च रिकॉर्ड करें.
8. बिज़नेस की आय की गणना करते समय योग्य राशि शामिल करें.

जहां किसी खर्च की प्रकृति या कटौती स्पष्ट नहीं है, वहां टैक्स प्रोफेशनल से परामर्श किया जा सकता है.

अनुमत खर्च

एक मैन्युफैक्चरिंग कंपनी अपने प्रोडक्ट के लिए विज्ञापन अभियान पर ₹5 लाख खर्च करती है. खर्च योग्य हो सकता है क्योंकि यह बिज़नेस प्रमोशन से जुड़ा होता है और प्रकृति में राजस्व होता है.

एक बिज़नेस प्रोफेशनल सलाह के लिए कंसल्टेंट को ₹2 लाख का भुगतान करता है. अगर सर्विस बिज़नेस से संबंधित है और उचित डॉक्यूमेंट बनाए रखे गए हैं, तो राशि की अनुमति दी जा सकती है.

कर्मचारी प्रशिक्षण खर्च भी योग्य हो सकते हैं, जब प्रशिक्षण कर्मचारियों को अपनी बिज़नेस भूमिकाएं निभाने में मदद करता है.

अस्वीकृत खर्च

कंपनी पर्यावरणीय नियमों का उल्लंघन करने पर ₹50,000 पेनल्टी का भुगतान करती है. इस राशि का क्लेम आमतौर पर नहीं किया जा सकता क्योंकि यह कानून के उल्लंघन से उत्पन्न होती है.

बिज़नेस का मालिक पर्सनल ट्रैवल पर ₹1 लाख खर्च करता है और इसे बिज़नेस ट्रैवल के रूप में रिकॉर्ड करता है. यह राशि व्यक्तिगत होने के कारण कटौती योग्य नहीं है.

मशीनरी खरीदने की लागत को भी सेक्शन 37 के तहत अनुमति नहीं दी जाती है क्योंकि यह पूंजीगत व्यय है. इसके बजाय डेप्रिसिएशन पर लागू प्रावधानों के तहत विचार किया जा सकता है.

नियोक्ता द्वारा कर्मचारियों के लिए भुगतान किए गए ग्रुप स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम को आमतौर पर सेक्शन 37 के तहत बिज़नेस खर्च के रूप में क्लेम किया जा सकता है.
कर्मचारी कल्याण के लिए भुगतान किया जाना चाहिए और बिज़नेस से स्पष्ट संबंध होना चाहिए. नियोक्ता को पॉलिसी डॉक्यूमेंट, कर्मचारी का विवरण, प्रीमियम रसीद और भुगतान रिकॉर्ड बनाए रखना चाहिए.
मालिक या बिज़नेस से संबंधित व्यक्तियों के व्यक्तिगत लाभ से संबंधित कोई भी हिस्सा योग्य नहीं हो सकता है.

इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 37 बिज़नेस और प्रोफेशनल को बिज़नेस के उद्देश्यों के लिए पूरी तरह और विशेष रूप से किए गए योग्य रेवेन्यू खर्चों को काटने की अनुमति देता है. हालांकि, इस प्रावधान के तहत निजी खर्च, पूंजीगत खर्च, CSR खर्च और गैरकानूनी भुगतान की अनुमति नहीं है.
बिज़नेस को क्लेम करने से पहले हर खर्च के उद्देश्य और प्रकार की जांच करनी चाहिए. उचित रिकॉर्ड बनाए रखना और खर्च को सही तरीके से वर्गीकृत करना एरर को कम करने और टैक्स मूल्यांकन के दौरान अस्वीकृत कटौतियों से बचने में मदद कर सकता है.