इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194C कॉन्ट्रैक्टर या सबकॉन्ट्रैक्टर को किए गए भुगतान पर टैक्स को रोकता है. यह आर्टिकल सेक्शन 194C के प्रावधानों और प्रभाव को विस्तार से बताता है.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 194C क्या है?
सेक्शन 194C में यह उल्लेख किया गया है कि कॉन्ट्रैक्ट के तहत काम करने के लिए निवासी कॉन्ट्रैक्टर या सब-कॉन्ट्रैक्टर को राशि का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार किसी भी व्यक्ति को निम्नलिखित संस्थाओं पर विचार करना चाहिए:
- केंद्र सरकार या कोई राज्य सरकार
- कोई भी स्थानीय प्राधिकरण
- कोई भी वैधानिक कॉर्पोरेशन
- केंद्र, राज्य या प्रांत अधिनियम के तहत स्थापित कोई भी निगम
- कोई भी कंपनी
- कोई भी सहकारी सोसाइटी
- भारत में आवास, शहर की योजना या विकास के लिए कानून द्वारा स्थापित कोई भी प्राधिकरण
- सोसाइटी रजिस्ट्रेशन एक्ट, 1980 या इसी तरह के कानूनों के तहत रजिस्टर्ड कोई भी सोसाइटी
- कोई भी विश्वास
- कोई भी विश्वविद्यालय या डीम्ड विश्वविद्यालय
- कोई फर्म
- कोई भी विदेशी सरकार या उद्यम, या भारत के बाहर स्थापित कोई भी निकाय
- कोई भी व्यक्ति, HUF, AOP या BOI जिसकी कुल बिक्री ₹1 करोड़ से अधिक है (₹. पिछले फाइनेंशियल वर्ष में प्रोफेशनल के लिए 50 लाख
सेक्शन 194C के उद्देश्यों के लिए 'काम' का क्या मतलब है?
इस सेक्शन में "कार्य" शब्द में शामिल हैं:
- विज्ञापन
- ब्रॉडकास्टिंग और टेलीकास्टिंग, जिसमें ऐसे ब्रॉडकास्टिंग या टेलीकास्टिंग के लिए कार्यक्रमों का उत्पादन शामिल है
- रेलवे को छोड़कर किसी भी माध्यम से माल और यात्रियों का परिवहन
- कैटरिंग
- ग्राहक या उसके सहयोगी से खरीदी गई सामग्री का उपयोग करके ग्राहक की आवश्यकताओं या विशेषताओं के अनुसार प्रोडक्ट का निर्माण या आपूर्ति करना (जैसा कि सेक्शन 40A (2) में परिभाषित किया गया है). लेकिन, इसमें ग्राहक की आवश्यकताओं या विशेषताओं के आधार पर प्रोडक्ट का निर्माण या आपूर्ति शामिल नहीं है, जिसमें उस ग्राहक के अलावा किसी अन्य से खरीदी गई सामग्री का उपयोग किया जाता है
सेक्शन 194C के अनुसार सब-कंट्राक्टर क्या है?
"उप-ठेकेदार" का अर्थ किसी भी व्यक्ति से है जो:
- सभी या आंशिक कार्य करने के लिए मुख्य ठेकेदार के साथ एक अनुबंध पर हस्ताक्षर करता है, या
- यह काम करने के लिए श्रम प्रदान करता है जो ठेकेदार ने इस धारा में उल्लिखित किसी भी प्राधिकरण के साथ अनुबंध के तहत करने के लिए सहमत किया है, या
- आपूर्ति, या तो पूरी तरह या आंशिक रूप से, कोई भी ऐसा श्रम जो ठेकेदार अपने कॉन्ट्रैक्ट के तहत सूचीबद्ध किसी भी प्राधिकरण के साथ प्रदान करने के लिए ज़िम्मेदार होता है
TDS कब काटा जाता है?
कॉन्ट्रैक्ट के तहत काम करने के लिए निवासी कॉन्ट्रैक्टर को किसी भी राशि का भुगतान करने वाले सभी व्यक्तियों और संस्थाओं द्वारा TDS काटा जाना चाहिए. नीचे दिए गए व्यक्तियों और संस्थाओं को कॉन्ट्रैक्टर के भुगतान से TDS काटा जाना चाहिए:
- केंद्र या राज्य सरकार
- कोई भी स्थानीय प्राधिकरण
- केंद्र, राज्य या अस्थायी अधिनियम द्वारा या उसके तहत स्थापित कोई भी निगम
- कोई भी कंपनी, चाहे वह मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में लिस्टेड हो या नहीं
- कोई भी सहकारी सोसाइटी
- आवास की आवश्यकताओं को पूरा करने, या शहरों, शहरों या गांवों की योजना बनाने, विकसित करने या सुधारने के लिए गठित कोई भी प्राधिकरण
- सोसाइटी रजिस्ट्रेशन एक्ट, 1860, या इसी तरह के कानूनों के तहत रजिस्टर्ड कोई भी सोसाइटी
- धर्मादाय या धार्मिक उद्देश्य के लिए स्थापित कोई भी ट्रस्ट
- कोई भी विश्वविद्यालय, चाहे वह समझ लिया गया हो या अन्यथा.
- भारत के बाहर स्थापित कोई भी विदेशी सरकार, विदेशी उद्यम या संगठन
- कोई भी पार्टनरशिप फर्म
- कोई भी व्यक्ति, हिंदू अविभाजित परिवार (HUF), या व्यक्तियों/व्यक्तियों के निकाय (AOP/BOI), जिनकी आय पिछले फाइनेंशियल वर्ष के दौरान निर्दिष्ट लिमिट से अधिक है
- कोई भी AOP/BOI, जिसके अकाउंट को पिछले फाइनेंशियल वर्ष में ऑडिट करना होगा
TDS कटौती का समय
TDS तब काटा जाना चाहिए जब राशि प्राप्तकर्ता के अकाउंट में जमा कर दी जाती है या जब उसका भुगतान कैश में किया जाता है, चेक द्वारा या किसी अन्य तरीके से किया जाता है, जो भी पहले हो. इस उद्देश्य के लिए, किसी अकाउंट में जमा की गई कोई भी राशि, चाहे उसे "सस्पेंस अकाउंट" कहा जाए या भुगतानकर्ता की पुस्तकों में किसी अन्य नाम से, प्राप्तकर्ता के अकाउंट में जमा की गई आय माना जाता है.
ठेकेदारों के लिए TDS दर
Sl. नंबर |
भुगतान का प्रकार |
अगर पैन उपलब्ध है, तो TDS दर |
14.05.2020 से 31.03.2021 तक की TDS दर |
अगर पैन उपलब्ध नहीं है, तो TDS दर |
1 |
निवासी व्यक्ति या HUF को भुगतान या क्रेडिट |
1% |
0.75% |
20% |
2 |
व्यक्तिगत या HUF के अलावा किसी भी निवासी व्यक्ति को भुगतान या क्रेडिट |
2% |
1.5% |
20% |
3 |
ट्रांसपोर्टर्स को भुगतान या क्रेडिट |
शून्य |
शून्य |
20% |
सेक्शन 194C के तहत TDS कटौती की थ्रेशोल्ड लिमिट
- अगर कॉन्ट्रैक्ट का भुगतान ₹30,000 से कम या उसके बराबर है, तो कोई TDS नहीं काटा जाएगा
- अगर किसी एक ट्रांज़ैक्शन में कॉन्ट्रैक्टर को भुगतान ₹30,000 से अधिक है, या फाइनेंशियल वर्ष के दौरान कुल ₹1,00,000 से अधिक है, तो TDS काटा जाएगा
- अगर कॉन्ट्रैक्टर को दिया गया एक ही भुगतान ₹30,000 से कम या उसके बराबर है, लेकिन फाइनेंशियल वर्ष के दौरान कॉन्ट्रैक्टर को किया गया कुल भुगतान ₹1,00,000 से अधिक है, तो सेक्शन 194C के तहत TDS काटा जाएगा
कॉन्ट्रैक्टर को किए गए भुगतान पर TDS के लिए क्या अपवाद हैं?
कंपोजिट कॉन्ट्रैक्ट के मामले में TDS कटौती
जब सामग्री आपूर्ति का हिस्सा होती है, तो प्रश्न पैदा होता है कि कॉन्ट्रैक्टर को कुल भुगतान या निवल भुगतान के आधार पर TDS काटा जाना चाहिए (यानी, कुल भुगतान में से सप्लाई की गई सामग्री के लिए कोई कटौती शामिल नहीं है). यह कॉन्ट्रैक्ट की विशिष्ट शर्तों और शामिल पार्टियों की गतिविधियों पर निर्भर करेगा.
अगर कॉन्ट्रैक्टर बिल्डिंग या डैम बनाने के लिए जिम्मेदार है और निर्दिष्ट व्यक्ति सहमत कीमतों पर सभी या कुछ सामग्री सप्लाई कर रहा है, तो सामग्री की लागत में किसी भी एडजस्टमेंट के बिना, सकल भुगतान से TDS काटा जाएगा.
अगर कॉन्ट्रैक्टर केवल काम के लिए श्रम प्रदान कर रहा है, जिसमें निर्दिष्ट व्यक्ति की शेष प्रॉपर्टी है, तो कॉन्ट्रैक्टर को भुगतान केवल श्रम या सेवाओं के लिए होगा, और इसमें सरकार या अन्य निर्दिष्ट व्यक्तियों द्वारा सप्लाई की गई सामग्री की लागत शामिल नहीं होगी.
इसलिए, कॉन्ट्रैक्टर को सरकार या अन्य निर्दिष्ट व्यक्तियों द्वारा किए गए भुगतान पर TDS दर कॉन्ट्रैक्ट की शर्तों के आधार पर कुल भुगतान या निवल भुगतान का 2% या 1% होगी. यह तभी दिया जाता है जब मटीरियल वैल्यू का बिल पर अलग से उल्लेख किया गया हो. अगर मटीरियल की वैल्यू अलग-अलग लिस्ट में नहीं है, तो पूरे बिल राशि से TDS काटा जाएगा.
सेक्शन 194C के तहत TDS कटौती के लिए आपको किन महत्वपूर्ण डॉक्यूमेंट की आवश्यकता होती है?
कॉन्ट्रैक्टर या सब-कॉन्ट्रैक्टर का भुगतान करने से पहले, सेक्शन 194C के तहत TDS गणना के लिए कुछ आवश्यक डॉक्यूमेंट की आवश्यकता होती है:
- कॉन्ट्रैक्ट या एग्रीमेंट: यह डॉक्यूमेंट काम के दायरे, अवधि, देय राशि और अन्य संबंधित विवरण की रूपरेखा देता है. लागू होने और TDS की राशि निर्धारित करने के लिए यह आवश्यक है.
- पैन कार्ड: TDS कटौती करने के लिए कॉन्ट्रैक्टर का पर्मानेंट अकाउंट नंबर (पैन) आवश्यक है. भुगतान से पहले पैन विवरण की जांच करना महत्वपूर्ण है, क्योंकि अगर पैन विवरण उपलब्ध नहीं है, तो TDS दर 20% तक बढ़ जाती है.
- इनवॉइस: कॉन्ट्रैक्टर को पूरा किए गए प्रोजेक्ट या प्रदान की गई सेवाओं के लिए इनवॉइस प्रदान करना होगा. बिल में कॉन्ट्रैक्टर का नाम, पता, कार्य का प्रकार, देय राशि और GST जानकारी शामिल होनी चाहिए.
- चलान: भुगतान से टैक्स काटने के बाद, इसे सरकार को भेजें. फॉर्म 26Q का उपयोग करके चालान जनरेट करें और अधिकृत बैंक में TDS राशि डिपॉज़िट करें.
- TDS सर्टिफिकेट: टैक्स राशि काटने और डिपॉज़िट करने के बाद, कॉन्ट्रैक्टर को TDS सर्टिफिकेट (फॉर्म 16A) जारी करें. इस सर्टिफिकेट में TDS राशि, कॉन्ट्रैक्टर का पैन और किए गए काम की प्रकृति जैसे विवरण शामिल होने चाहिए.
GST और बिज़नेस ट्रांज़ैक्शन पर इसके प्रभावों के बारे में अधिक जानें.
ऐसे कॉन्ट्रैक्ट जिनके लिए TDS काटा जाना चाहिए
सेक्शन 194C के तहत, कॉन्ट्रैक्ट के तहत श्रम की आपूर्ति सहित किसी भी कार्य के निष्पादन से जुड़े कॉन्ट्रैक्ट के लिए TDS काटा जाना चाहिए. यह विभिन्न प्रकार के कॉन्ट्रैक्ट पर लागू होता है, जैसे विज्ञापन, ब्रॉडकास्टिंग, टेलीकास्टिंग, माल और यात्रियों को रेलवे के अलावा किसी अन्य परिवहन माध्यम से ले जाना और केटरिंग. अगर किसी एक ट्रांज़ैक्शन में भुगतान ₹30,000 से अधिक है या एक वित्तीय वर्ष में कुल ₹1,00,000 से अधिक है, तो TDS काटा जाने का दायित्व उत्पन्न होता है. यह इन कॉन्ट्रैक्ट के माध्यम से अर्जित आय पर टैक्स कलेक्शन सुनिश्चित करता है.
ठेकेदारों के लिए TDS से छूट
कुछ भुगतान सेक्शन 194C के तहत TDS से छूट दी जाती है. अगर वे अपना पैन प्रदान करते हैं, तो वाहन चलाने, किराये पर लेने या गुड्स कैरेज को लीज़ करने के बिज़नेस में लगे कॉन्ट्रैक्टर को किए गए भुगतान छूट दी जाती है. इसके अलावा, व्यक्तियों या HUF द्वारा किए गए भुगतान को पिछले वर्ष में टैक्स ऑडिट के अधीन नहीं किया जाता है. अगर भुगतान की राशि प्रति ट्रांज़ैक्शन ₹30,000 या वार्षिक ₹1,00,000 से अधिक नहीं है, तो TDS की आवश्यकता नहीं है. इन छूट का उद्देश्य छोटे कॉन्ट्रैक्टर और विशिष्ट ट्रांज़ैक्शन पर अनुपालन के बोझ को कम करना है.
ठेकेदारों को भुगतान करने पर TDS की गणना कैसे करें?
कॉन्ट्रैक्टर को भुगतान करने पर TDS की गणना करने में लागू TDS दर निर्धारित करना शामिल है, जो आमतौर पर व्यक्तिगत या HUF भुगतानकर्ताओं के लिए 1% और अन्य के लिए 2% होती है. सबसे पहले, उच्च TDS दर से बचने के लिए कॉन्ट्रैक्टर के पैन की जांच करें. टैक्स राशि निर्धारित करने के लिए लागू TDS दर से भुगतान राशि को गुणा करें. उदाहरण के लिए, अगर कॉन्ट्रैक्टर का भुगतान ₹50,000 है और TDS दर 2% है, तो TDS राशि ₹1,000 होगी. सुनिश्चित करें कि निर्धारित समय-सीमा के भीतर सही राशि काट ली गई है और सरकार के पास जमा की गई है.
कॉन्ट्रैक्टर के भुगतान पर TDS के लिए योग्यता की शर्तें क्या हैं?
भारत में कॉन्ट्रैक्टर को भुगतान करने पर स्रोत पर काटे गए टैक्स की शर्तें इस प्रकार हैं:
- पेशा: TDS व्यक्तियों, HUF और सभी प्रकार के बिज़नेस और प्रोफेशन द्वारा कॉन्ट्रैक्टर को किए गए भुगतान पर लागू होता है.
- थ्रेसहोल्ड लिमिट: सेक्शन 194C के लिए TDS की थ्रेशोल्ड लिमिट तभी लागू होती है जब किसी वित्तीय वर्ष में कॉन्ट्रैक्टर का एक बार भुगतान ₹30,000 या ₹1,00,000 से अधिक हो.
- भुगतान का प्रकार: कॉन्ट्रैक्ट के आधार पर काम करने वाले कॉन्ट्रैक्टर को किए गए भुगतान से TDS काटा जाता है, जैसे कि नागरिक निर्माण, फैब्रिकेशन और श्रम की आपूर्ति.
- राष्ट्रीयता: कॉन्ट्रैक्टर भारतीय निवासी होना चाहिए.
बिज़नेस की आवश्यकताओं और नियमों के बारे में अधिक जानें.
सेक्शन 194C के तहत कवर किए गए कॉन्ट्रैक्ट के प्रकार
सेक्शन 194C TDS कटौती के लिए विभिन्न प्रकार के कॉन्ट्रैक्ट को कवर करता है. इनमें इमारतों और बुनियादी ढांचे के निर्माण, मरम्मत और रखरखाव के लिए कॉन्ट्रैक्ट, श्रम की आपूर्ति और ग्राहक की विशेषताओं के अनुसार प्रोडक्ट का निर्माण या आपूर्ति शामिल हैं. रेलवे के अलावा किसी अन्य माध्यम से माल या यात्रियों को लाने ले जाने के लिए विज्ञापन कॉन्ट्रैक्ट, ब्रॉडकास्टिंग और टेलीकास्टिंग कॉन्ट्रैक्ट भी कवर किए जाते हैं. कॉन्ट्रैक्ट की विस्तृत रेंज विभिन्न बिज़नेस गतिविधियों से व्यापक टैक्स अनुपालन और रेवेन्यू कलेक्शन सुनिश्चित करती है.
सेक्शन 194C TDS नियमों का पालन न करने के लिए दंड
सेक्शन 194C TDS नियमों का पालन न करने पर भारी जुर्माना लग सकता है. TDS या गलत कटौती काटना विफल होने से भुगतान न की गई राशि पर ब्याज शुल्क लग सकता है. इसके अलावा, भुगतान न करने, देरी से भुगतान करने या TDS रिटर्न फाइल करने पर लगने वाले दंड का भी सामना करना पड़ सकता है. दंड में ₹1 लाख तक का जुर्माना और इनकम टैक्स एक्ट के तहत मुकदमा शामिल हो सकता है. इन कानूनी और फाइनेंशियल परिणामों से बचने के लिए समय पर और सटीक अनुपालन महत्वपूर्ण है.
निष्कर्ष
टैक्स नियमों का अनुपालन सुनिश्चित करने और दंड से बचने के लिए बिज़नेस के लिए इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 194C को समझना और उनका पालन करना महत्वपूर्ण है. उचित डॉक्यूमेंटेशन और समय पर TDS कटौतियां टैक्स प्रक्रियाओं को सुव्यवस्थित करने और फाइनेंशियल पारदर्शिता बढ़ाने में मदद करती हैं.
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