इनकम टैक्स एक्ट, 1961 का सेक्शन 80P, विशिष्ट गतिविधियों में शामिल सहकारी समितियों को टैक्स कटौती की अनुमति देता है. हालांकि, इस कटौती की अनुमति तभी दी जाती है जब इन निर्दिष्ट गतिविधियों से आय टैक्स उद्देश्यों के लिए सोसाइटी की "कुल आय" का हिस्सा हो.
यह ध्यान रखना चाहिए कि भारत में इनकम टैक्स कानून विशिष्ट उद्योगों में निवेश को प्रोत्साहित करने के लिए विभिन्न लाभ-संबंधित कटौतियां प्रदान करते हैं. ध्यान रखें कि ये कटौतियां इनकम टैक्स एक्ट, 1961 के चैप्टर VI-A में, 'पार्ट C - कुछ आय के संबंध में कटौतियां' शीर्षक वाले सेक्शन के तहत विस्तृत हैं.
ये कटौतियां सेक्शन 80H से 80 RRB तक उपलब्ध हैं और निर्यात बिज़नेस, होटल बिज़नेस, हाउसिंग प्रोजेक्ट, इन्फ्रास्ट्रक्चर डेवलपमेंट और छोटे स्तर के औद्योगिक उपक्रम जैसे विशिष्ट उद्योगों से लाभ और लाभ को कवर करती हैं.
सेक्शन की इस रेंज के बीच सेक्शन 80P है, जो कुछ निर्दिष्ट गतिविधियों से अर्जित लाभ की राशि को छूट देकर को-ऑपरेटिव सोसाइटी को कटौतियां प्रदान करता है. आइए सेक्शन 80P के कुछ प्रमुख प्रावधानों को विस्तार से समझें, विभिन्न उपलब्ध कटौतियों के बारे में जानें और कटौतियों का क्लेम करते समय याद रखने के लिए कुछ प्रमुख बिंदुओं को देखें.
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 80P क्या है?
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 80P, विशिष्ट गतिविधियों से उत्पन्न आय के लिए को-ऑपरेटिव सोसाइटी को टैक्स प्रोत्साहन प्रदान करता है. इस प्रावधान का प्राथमिक लक्ष्य सहकारी क्षेत्र के विकास और वृद्धि को बढ़ावा देना है, जो कृषि, बैंकिंग, आवास और कुटीर उद्योगों जैसे क्षेत्रों में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है.
को-ऑपरेटिव सोसाइटी एक्ट, 1912 या संबंधित राज्य कानून के तहत रजिस्टर्ड को-ऑपरेटिव सोसाइटी सेक्शन 80P के तहत कटौतियों के लिए योग्य हैं. ये कटौतियां सहकारी समितियों द्वारा की गई निर्धारित गतिविधियों से प्राप्त लाभ और लाभों पर लागू होती हैं.
सेक्शन 80P के तहत कटौती का क्लेम करने के लिए कौन योग्य है?
निम्नलिखित गतिविधियों में शामिल को-ऑपरेटिव सोसाइटी इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80P के तहत कटौतियों का क्लेम करने के लिए योग्य हैं:
- फाइनेंशियल सेवाएं: अपने सदस्यों को बैंकिंग या क्रेडिट सुविधाएं प्रदान करना.
- कृषि गतिविधियां:
- अपने सदस्यों द्वारा उगाए गए विपणन कृषि उत्पाद.
- अपने सदस्यों को कृषि उपकरण, बीज, पशुधन या अन्य कृषि सामग्री खरीदना और आपूर्ति करना.
- गैर-मैकेनिकाइज़्ड विधियों का उपयोग करके अपने सदस्यों के कृषि उत्पाद की प्रोसेसिंग.
- अपने सदस्यों के लिए सामूहिक श्रम प्रबंधन.
- मशी पालन: मछली पकड़ना या संबंधित गतिविधियों जैसे कि इन गतिविधियों में शामिल अपने सदस्यों के लिए कैचिंग, क्यूरिंग, प्रोसेसिंग, सुरक्षित करना, स्टोर करना और मार्केटिंग मछली खरीदने या सामग्री और उपकरण खरीदने में शामिल होना.
- सप्लाई चेन: इन वस्तुओं के सार्वजनिक वितरण में शामिल संघीय सहकारी समितियों, सरकारी निकायों या सरकारी कंपनियों जैसी विशिष्ट संस्थाओं में अपने सदस्यों द्वारा उठाए गए या उगाई जाने वाले दूध, तिलहन, फल या सब्जियां प्रदान करना.
को-ऑपरेटिव सोसाइटी के प्रकार
को-ऑपरेटिव सोसाइटी फॉर्म और फंक्शन की विस्तृत रेंज प्रदर्शित करती हैं. व्यापक रूप से, उन्हें इस प्रकार वर्गीकृत किया जा सकता है:
- कंज़्यूमर को-ऑपरेटिव: जो वस्तुओं या सेवाओं को सामूहिक रूप से खरीदने वाले उपभोक्ताओं के स्वामित्व में हैं.
- उत्पादक सहकारिता: उत्पादकों के स्वामित्व में, जो अपने प्रोडक्ट को प्रोसेस करने और मार्केट करने के लिए सहयोग करते हैं.
- फाइनेंशियल को-ऑपरेटिव: अपने सदस्यों को लोन और सेविंग जैसी फाइनेंशियल सेवाएं प्रदान करें.
- हाउसिंग को-ऑपरेटिव: रेजिडेंशियल प्रॉपर्टी का सामूहिक रूप से स्वामित्व करके किफायती हाउसिंग की सुविधा प्रदान करें.
- कामगार सहकारी समितियां: स्वामित्व और निर्णय लेने में शामिल कर्मचारियों के स्वामित्व और संचालन.
- मार्केटिंग को-ऑपरेटिव: मार्केटिंग और अपने प्रोडक्ट बेचने में छोटे उत्पादकों की सहायता करें.
- सेवा सहकारिता: हेल्थकेयर, शिक्षा और चाइल्डकेयर सहित सदस्यों को विभिन्न प्रकार की सेवाएं प्रदान करता है.
IT एक्ट के सेक्शन 80P के तहत 100% कटौतियां
सेक्शन 80P विशिष्ट गतिविधियों को पूरा करने के लिए को-ऑपरेटिव सोसाइटी को 100% टैक्स कटौती की अनुमति देता है. आइए उन विभिन्न मामलों पर नज़र डालें जहां एक सहकारी सोसाइटी उपलब्ध कटौती के लिए योग्य है:
- अगर सहकारी सोसाइटी अपने सदस्यों द्वारा कृषि उत्पादों को बढ़ाया जाता है, तो यह पूरे इनकम टैक्स कटौती का क्लेम कर सकता है.
- सदस्यों को आपूर्ति के लिए बीज, पशुधन या कृषि उपकरण खरीदने के खर्च पूरी तरह से कटौती योग्य हैं.
- ऐसी समितियां जो बिजली का उपयोग किए बिना अपने सदस्यों से कृषि उत्पादों को प्रोसेस करती हैं, पूरी टैक्स कटौती का लाभ उठा सकती हैं.
- कुटीर उद्योगों में शामिल सहकारी समितियां पूरी इनकम टैक्स कटौती के लिए योग्य हैं.
- ऐसी समितियां जो बैंकिंग सेवाएं प्रदान करती हैं या अपने सदस्यों को क्रेडिट सुविधाएं प्रदान करती हैं, वे इन कार्यों को पूरी तरह से टैक्स उद्देश्यों के लिए उनकी आय से काट सकती हैं.
- ऐसी समितियां जो अपने सदस्यों के श्रम को सामूहिक रूप से मैनेज करती हैं, इस कटौती का क्लेम कर सकती हैं.
- मछुआरों के लिए सामग्री और उपकरण खरीदने सहित मत्स्य पालन गतिविधियों में शामिल समितियां कटौतियों के लिए योग्य हैं.
- ऐसी समितियां जो सरकारी निकायों, सरकारी कंपनियों या अन्य सहकारी समितियों को उत्पाद प्रदान करती हैं, इन कटौतियों के लिए योग्य हैं.
- अन्य सहकारी समितियों में निवेश से अर्जित कोई भी ब्याज और लाभांश कटौती योग्य होते हैं.
- गोदामों या गोदामों को किराए पर देने से होने वाली आय टैक्स कटौती के लिए पात्र है.
- ब्याज या हाउस प्रॉपर्टी से आय अर्जित करने वाली समितियां इन कटौतियों से लाभ उठा सकती हैं.
इसके अलावा, अपने सदस्यों (पॉइंट 6) और मत्स्य पालन गतिविधियों (पॉइंट 7) के श्रम के प्रबंधन में लगी सोसाइटी को इन कटौतियों के लिए पात्रता प्राप्त करने के लिए इस अतिरिक्त शर्त को पूरा करना होगा:
ऐसे समितियों को मतदान अधिकारों को प्रतिबंधित करना चाहिए:
- राज्य सरकार
- सदस्य जो समाज में अपने श्रम का योगदान देते हैं
- एक सहकारी सोसाइटी जो वित्तीय सहायता प्रदान करती है
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80P के तहत अन्य कटौतियां
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80P के तहत, कंज्यूमर को-ऑपरेटिव सोसाइटी (कॉटेज इंडस्ट्री के अलावा) पहले उल्लिखित विशिष्ट गतिविधियों से परे अपने लाभ और लाभ पर अतिरिक्त कटौती का क्लेम कर सकते हैं. उन लोगों के लिए, उपभोक्ता सहकारी समितियां मुख्य रूप से उपभोक्ताओं को लाभ पहुंचाने के लिए होती हैं. इस कैटेगरी में को-ऑपरेटिव सोसाइटी शामिल नहीं हैं जो ईंट और टाइल प्रोडक्शन के लिए कोयला और डीज़ल की आपूर्ति करते हैं.
उपलब्ध अतिरिक्त कटौती है:
- अगर कोई कंज्यूमर को-ऑपरेटिव सोसाइटी उपरोक्त पॉइंट (1) से (11) में सूचीबद्ध नहीं की गई गतिविधियों से ₹ 1,00,000 से कम लाभ और लाभ अर्जित करती है, तो यह अपनी आय के आधार पर अतिरिक्त कटौतियों का क्लेम कर सकती है.
- जबकि, अगर लाभ और लाभ ₹ 1,00,000 से अधिक हैं, तो सोसाइटी अभी भी कटौती का क्लेम कर सकती है, लेकिन इसे ₹ 50,000 तक सीमित किया जाता है.
इसके अलावा, ये अतिरिक्त कटौतियां बैंकिंग सेवाएं प्रदान करने वाली सहकारी समितियों के लिए भी उपलब्ध हैं. यह उनके विकास को प्रोत्साहित करता है, जो अंततः सहकारी क्षेत्र का समर्थन करता है.
सेक्शन 80P के तहत कटौती की लिमिट
को-ऑपरेटिव सोसाइटी के लिए इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80P के तहत उपलब्ध प्रमुख कटौती लिमिट इस प्रकार हैं:
- सेक्शन 80P(2)(a)(i): बैंकिंग में शामिल को-ऑपरेटिव सोसाइटी द्वारा अर्जित आय पर या अपने सदस्यों को क्रेडिट सुविधाएं प्रदान करने पर 100% कटौती.
- सेक्शन 80P(2)(a) (ii) से (vii): 100% अन्य निर्दिष्ट गतिविधियों जैसे कुटीर उद्योगों, कृषि उत्पादों की मार्केटिंग, कृषि उपकरणों की खरीद, बिजली के बिना प्रसंस्करण और श्रम के सामूहिक निपटान से होने वाली आय पर कटौती.
- सेक्शन 80P(2)(c): कंज्यूमर को-ऑपरेटिव सोसाइटीज़ के लिए ₹50,000 तक और अन्य को-ऑपरेटिव सोसाइटीज़ के लिए ₹1,00,000 तक की कटौती (80P(2)(a) के तहत कवर नहीं किया गया).
- सेक्शन 80P(2)(d): अन्य को-ऑपरेटिव सोसाइटीज़ के साथ इन्वेस्टमेंट से ब्याज या डिविडेंड के रूप में अर्जित आय पर 100% कटौती.
- सेक्शन 80P(2)(e): कमोडिटी के स्टोरेज, प्रोसेसिंग या मार्केटिंग की सुविधा के लिए गोडाउन या वेयरहाउस को लेट करने से होने वाली आय पर 100% कटौती.
सेक्शन 80P के तहत विशिष्ट एक्सक्लूज़न
यह उल्लेख करना महत्वपूर्ण है कि 2016 के फाइनेंस एक्ट ने इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80P के तहत कुछ एक्सक्लूज़न शुरू किए हैं. ये एक्सक्लूज़न को सेक्शन 80P के तहत कटौतियों का क्लेम करने से क्षेत्रीय ग्रामीण बैंकों सहित को-ऑपरेटिव बैंक की लिमिट होती है. ध्यान रखें कि अब केवल निम्नलिखित प्रकार के फाइनेंशियल संस्थान कटौतियों का क्लेम कर सकते हैं:
- बैंकिंग विनियमन अधिनियम के तहत परिभाषित एक प्राथमिक कृषि सोसाइटी.
- एक प्राथमिक सहकारी कृषि और ग्रामीण विकास बैंक जो कृषि और ग्रामीण विकास के लिए दीर्घकालिक ऋण प्रदान करता है.
इसके अलावा, सेक्शन 80P(2f) के तहत, सिक्योरिटीज़ या हाउस प्रॉपर्टी से होने वाली आय को आमतौर पर कटौतियों से बाहर रखा जाता है. लेकिन, कुछ प्रकार की को-ऑपरेटिव सोसाइटी अभी भी इस आय के लिए 100% कटौती का क्लेम कर सकती हैं. इनमें शामिल हैं:
- अर्बन कंज्यूमर सोसाइटी
- हाउसिंग सोसाइटी
- परिवहन समितियां, और
- विनिर्माण में संलग्न सहकारी समितियां
लेकिन, यह ध्यान रखना चाहिए कि इस कटौती के लिए पात्रता प्राप्त करने के लिए मैन्युफैक्चरिंग को-ऑपरेटिव सोसाइटी के लिए, इसकी सकल कुल आय ₹ 20,000 से अधिक नहीं होनी चाहिए. अन्य सहकारी समितियां इस विशिष्ट कटौती के लिए योग्य नहीं हैं.
सेक्शन 80P के तहत कटौती की गणना कैसे की जाती है?
सेक्शन 80P के तहत कटौती को-ऑपरेटिव सोसाइटी द्वारा की गई गतिविधियों की प्रकृति और उनके संबंधित लाभ और लाभों के आधार पर निर्धारित की जाती है.
1. 100%. कटौती
- निर्दिष्ट गतिविधियां:कृषि विपणन, कृषि उपकरणों की आपूर्ति, गैर-मोटराइज़्ड कृषि प्रसंस्करण, कुटीर उद्योग, बैंकिंग, क्रेडिट सुविधाएं, श्रम सहकारी समितियां, मछली पकड़ना, संबंधित गतिविधियां और निर्धारित संस्थाओं को दूध, तिलहन, फल या सब्जियों की आपूर्ति जैसी गतिविधियों में लगी सहकारी समितियां इन कार्यों से प्राप्त लाभ और लाभ पर 100% कटौती के लिए योग्य हैं.
2. सीमित कटौती
- कंज्यूमर और अन्य को-ऑपरेटिव सोसाइटी:
- गैर-निर्दिष्ट गतिविधियों से ₹ 10,00,000 से अधिक न होने वाले कुल लाभ और लाभ वाले कंज्यूमर को-ऑपरेटिव सोसाइटी और अन्य को-ऑपरेटिव सोसाइटी के लिए, ₹ 1,00,000 तक की कटौती की अनुमति है.
- ₹ 10,00,000 से अधिक के कुल लाभ और लाभ वाले अन्य को-ऑपरेटिव सोसाइटी के लिए, कटौती ₹ 50,000 तक सीमित है.
3. अतिरिक्त कटौतियां
- इन्वेस्टमेंट और इनकम: को-ऑपरेटिव सोसाइटी अन्य को-ऑपरेटिव सोसाइटी में इन्वेस्टमेंट से अर्जित ब्याज या डिविडेंड पर 100% कटौती का क्लेम कर सकती हैं और स्टोरेज, प्रोसेसिंग या मार्केटिंग उद्देश्यों के लिए गोदाम या गोदाम किराए पर देने से आय का क्लेम कर सकती है.
- ब्याज और हाउस प्रॉपर्टी की आय: को-ऑपरेटिव सोसाइटी (हाउसिंग, शहरी उपभोक्ता, ट्रांसपोर्टेशन और मैन्युफैक्चरिंग सोसाइटी को छोड़कर) जिनकी कुल आय ₹ 25,000 से अधिक नहीं है, वे सिक्योरिटीज़ और हाउस प्रॉपर्टी से मिलने वाली आय पर 100% की कटौती के लिए योग्य हैं.
सेक्शन 80P के तहत कटौती का क्लेम करते समय याद रखने लायक बातें
सेक्शन 80P के तहत कटौती का क्लेम करते समय, निम्नलिखित प्रावधानों को याद रखना चाहिए:
- अगर सोसाइटी की सकल कुल आय ₹ 20,000 से अधिक नहीं है, तो "सिक्योरिटीज़ पर ब्याज" या "घर प्रॉपर्टी से आय" से होने वाली आय पूरी तरह से कटौती योग्य है. लेकिन, समाज को हाउसिंग सोसाइटी, शहरी उपभोक्ता सोसाइटी या परिवहन व्यवसाय में शामिल नहीं होना चाहिए. इसके अलावा, मैन्युफैक्चरिंग ऑपरेशन के लिए पावर का उपयोग करने वाली सोसाइटी इस कटौती के लिए योग्य नहीं हैं.
- अधिकांश सहकारी समितियां सेक्शन 80P के तहत कटौतियों के लिए योग्य हैं. लेकिन, ये सोसायटी भारतीय रिज़र्व बैंक (RBI) के नियंत्रण में नहीं होनी चाहिए. यह ध्यान रखना चाहिए कि बैंकिंग गतिविधियों का संचालन करने वाली सहकारी सोसाइटी को RBI द्वारा लाइसेंस प्राप्त को-ऑपरेटिव बैंक नहीं माना जाता है और सेक्शन 80P के तहत कटौती का क्लेम कर सकता है.
- AMT की गणना करते समय, सेक्शन 80P के तहत कटौती का क्लेम करने के बाद लाभ शामिल न करें. यह सुनिश्चित करता है कि सेक्शन 80P कटौती AMT की गणना को प्रभावित नहीं करती है.
- अगर कोई को-ऑपरेटिव सोसाइटी सेक्शन 115 BAD के तहत विशेष टैक्स दरों का विकल्प चुनती है, तो यह सेक्शन 80P के तहत कटौती का क्लेम नहीं कर सकती है, और इसके विपरीत. शुरू किए गए लोगों के लिए, सेक्शन 115बीएडी कुछ निवासी सहकारी समितियों के लिए विशेष टैक्स दरें प्रदान करता है.
सेक्शन 80P से संबंधित मुख्य बिंदु
- इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 80P में विभिन्न शर्तें शामिल हैं, जैसे "इन गतिविधियों से संबंधित बिज़नेस से लाभ और लाभ," "इस बिज़नेस से लाभ और लाभ," "आय जनरेट हो गई.", और भी बहुत कुछ. कटौती को सही तरीके से लागू करने के लिए, इन सभी शर्तों की पूरी समझ प्राप्त करें.
- भारतीय रिज़र्व बैंक (RBI) द्वारा नियंत्रित अधिकांश सहकारी समितियां सेक्शन 80पी के तहत कटौतियों का क्लेम कर सकती हैं. ध्यान रखें कि बैंकिंग गतिविधियों में शामिल सहकारी सोसाइटी RBI द्वारा लाइसेंस प्राप्त सहकारी बैंक से अलग है. ऐसी सोसाइटी अभी भी सेक्शन 80P के तहत कटौतियों का क्लेम कर सकती हैं.
- यह उल्लेख करना महत्वपूर्ण है कि "कॉटेज इंडस्ट्री," "मार्केटिंग," "मेंबर," "इंडस्ट्री" और "निवेश" जैसी शर्तों की परिभाषाओं को विभिन्न कानूनी निर्णयों और व्याख्याओं के माध्यम से स्पष्ट किया गया है. कानून का सही उपयोग सुनिश्चित करने के लिए इन शर्तों का सही अर्थ जानें.
- वैकल्पिक न्यूनतम टैक्स (AMT) के लिए समायोजित कुल आय की गणना करते समय सेक्शन 80P के तहत कटौती के लिए योग्य लाभ शामिल नहीं हैं. इस एक्सक्लूज़न के कारण:
- सेक्शन 80P के तहत कटौती AMT गणनाओं और को-ऑपरेटिव को प्रभावित नहीं करती है सोसाइटी अपनी AMT देयता को प्रभावित किए बिना इन कटौतियों का लाभ उठा सकती हैं.
निष्कर्ष
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 80P, निर्दिष्ट गतिविधियों से प्राप्त आय के लिए को-ऑपरेटिव सोसाइटी को 100% टैक्स कटौती प्रदान करता है. इन गतिविधियों में आमतौर पर कृषि उत्पादों का विपणन, कृषि आपूर्ति खरीदना, बिजली के बिना उत्पादों की प्रोसेसिंग, बैंकिंग सेवाएं प्रदान करना आदि शामिल हैं.
फाइनेंस एक्ट 2016 में कई एक्सक्लूज़न दिए गए हैं, जिनमें सहकारी बैंकों को इस कटौती का क्लेम करने से छूट दी गई है और "सिक्योरिटीज़ या हाउस प्रॉपर्टी से आय" की अनुमति नहीं दी गई है. लेकिन, इसने शहरी उपभोक्ताओं या हाउसिंग सोसाइटी जैसी कुछ विशिष्ट सोसायटी को इस आय के संबंध में कटौती का क्लेम करने की अनुमति दी.
इसके अलावा, भारतीय रिज़र्व बैंक (RBI) नियंत्रण के तहत सोसायटी सेक्शन 80पी के तहत किसी भी कटौती का क्लेम नहीं कर सकते हैं. इसके अलावा, अगर कोई को-ऑपरेटिव सोसाइटी सेक्शन 115 BAD के तहत विशेष टैक्स दरों का विकल्प चुनती है, तो यह सेक्शन 80P के तहत कटौती का क्लेम नहीं कर सकती है. महत्वपूर्ण रूप से, इन कटौतियों के लिए योग्य लाभों को वैकल्पिक न्यूनतम टैक्स (एएमटी) गणनाओं में शामिल नहीं किया जाता है, जिससे सोसाइटी अपनी एएमटी देयता को प्रभावित किए बिना लाभ प्राप्त कर सकती है.
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