इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 43B बिज़नेस और प्रोफेशन से आय की कैटेगरी के तहत आता है. यह केवल "वास्तविक भुगतान आधार" पर कई कटौतियों की अनुमति देता है. इसका मतलब है कि आप कुछ खर्च या भुगतान को केवल तभी क्लेम कर सकते हैं जब उन्हें संबंधित वित्तीय वर्ष के दौरान वास्तव में भुगतान किया गया हो, भले ही वे जिस भी वर्ष के अर्जित देय हों या खर्च किए गए हों.
आइए इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B को विस्तार से समझें और इसके कुछ प्रमुख प्रावधान जानें.
बजट 2024 के अपडेट
बजट 2024 में इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B में एक महत्वपूर्ण संशोधन किया गया है. इस संशोधन का मुख्य उद्देश्य लघु, छोटे और मध्यम उद्यमों (MSMEs) को समय पर भुगतान सुनिश्चित करना है. सेक्शन 43B(h) में नए प्रावधान इस प्रकार हैं:
- MSMEs की वर्किंग कैपिटल की उपलब्धता को बढ़ाना
और - इन बिज़नेस को समय पर भुगतान करने के लिए प्रोत्साहित करना
आइए, उनके बारे में पढ़ें:
- अगर किसी लघु या सूक्ष्म उद्यम को देय राशि, MSMED एक्ट, 2006 के सेक्शन15 में निर्धारित भुगतान समय सीमा के भीतर अदा की जाती है, तो उसे उसी वर्ष कटौती के तौर पर दिखाया जा सकता है.
- यह नियम उन बिज़नेस पर लागू होता है, जो MSMED एक्ट, 2006 के तहत रजिस्टर्ड सूक्ष्म और लघु उद्यमों से वस्तुएं या सेवाएं खरीदते हैं.
- इस प्रावधान के तहत खरीदार को MSMED एक्ट के तहत रजिस्टर्ड होने की ज़रूरत नहीं है.
- अगर इन उद्यमों को भुगतान में 45-दिन की सीमा से अधिक देरी होती है, तो भुगतान किए जाने वाले वर्ष तक इन खर्चों के लिए कटौती को स्थगित कर दिया जाएगा.
- यह बदलाव 1 अप्रैल, 2024 से प्रभावी है, और मूल्यांकन वर्ष 2024-25 और बाद के वर्षों पर लागू होता है.
सेक्शन 43B क्या है?
सेक्शन 43B "बिज़नेस और प्रोफेशन से आय" की कैटेगरी के तहत आता है और यह निर्दिष्ट करता है कि कुछ वैधानिक खर्च केवल उस वर्ष में बिज़नेस आय से कटौती योग्य हैं, जो वास्तव में भुगतान किए जाते हैं, चाहे दायित्व कब हुआ था.
यह सेक्शन व्यक्तियों को कुछ खास भुगतानों की कटौती सिर्फ उसी साल में क्लेम करने की अनुमति देता है जब भुगतान वास्तव में हुआ है, न कि जब वे खर्च या अर्जित होते हैं. आइए इस अवधारणा को इस उदाहरण से समझें:
- मान लीजिए कि आप एक बेकरी चलाते हैं.
- आपने अपने उपकरण को अपग्रेड करने के लिए अक्टूबर 2023 में एक नया ओवन खरीदा है.
- आपकी अकाउंट बुक के अनुसार, यह खर्च मार्च 2024 को समाप्त होने वाले वित्तीय वर्ष के लिए आपके लाभ में गिना जाएगा.
- लेकिन, अगर आपने फाइनेंशियल वर्ष 2023-24 के अंत तक यानी 31.03.2024 तक ओवन के लिए भुगतान नहीं किया है, तो आप इसे क्लेम नहीं कर सकते हैं.
- मान लें कि आपने जून 2025 में ओवन के लिए भुगतान किया.
- इस मामले में, आप मार्च 2025 को समाप्त होने वाले वित्तीय वर्ष में इस खर्च का क्लेम कर सकते हैं.
सेक्शन 43B यह सुनिश्चित करता है कि टैक्स कटौतियां सिर्फ अकाउंटिंग एंट्री के साथ ही नहीं बल्कि वास्तविक कैश फ्लो के साथ भी मेल खाती हों. यह विशेष रूप से उन बिज़नेस के लिए प्रासंगिक है जो एक मर्केंटाइल अकाउंटिंग सिस्टम का पालन करते हैं. मर्केंटाइल सिस्टम में, आय और खर्च तब दर्ज किए जाते हैं जब वे अर्जित किए जाते हैं, भले ही वास्तविक नकदी का आदान-प्रदान कभी भी हुआ हो.
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सेक्शन 43B के तहत निर्दिष्ट कटौतियां
सेक्शन 43B में नीचे दी गई कटौतियां शामिल हैं:
- टैक्स, ड्यूटी, सेस या फीस: लागू कानूनों के तहत भुगतान किए गए किसी भी टैक्स, ड्यूटी, सेस या फीस के लिए कटौती केवल वास्तविक भुगतान पर ही दी जाती है. इसमें GST, कस्टम ड्यूटी, अन्य टैक्स और इन राशियों पर लगने वाला ब्याज भी शामिल है.
- कर्मचारी कल्याण निधि में नियोक्ता का योगदान: अगर डिपॉज़िट की देय तारीख तक या इनकम टैक्स रिटर्न फाइलिंग की समयसीमा से पहले भुगतान किया जाता है, तो भविष्य निधि, सेवानिवृत्ति या ग्रेच्युटी फंड जैसे मान्यता प्राप्त फंड में नियोक्ता का योगदान कटौती योग्य होता है.
- बोनस या कर्मचारियों के लिए कमीशन: बोनस या कमीशन पर कटौती केवल कर्मचारियों को भुगतान की गई वास्तविक राशि पर ही दी जाती है, जिसमें शेयरधारकों के रूप में उन्हें भुगतान किया गया लाभांश शामिल नहीं है.
- लोन पर ब्याज: सार्वजनिक वित्तीय संस्थाओं या राज्य वित्तीय निगमों से लिए गए लोन पर दिया गया ब्याज कटौती योग्य है, बशर्ते कि भुगतान लोन की शर्तों के अनुरूप हो.
- बैंक लोन और एडवांस पर ब्याज: अगर लोन की शर्तें पूरी की जाती हैं, तो निर्धारित बैंकों से लिए गए लोन या एडवांस पर ब्याज भी कटौती योग्य है.
- लीव एनकैशमेंट: नियोक्ताओं द्वारा कर्मचारियों को उनकी अप्रयुक्त या बची हुई छुट्टियों के लिए दिया गया नकद भुगतान कटौती के लिए योग्य है.
- भारतीय रेलवे को भुगतान: भारतीय रेलवे को कोई किया गया कोई भी भुगतान कटौती योग्य है.
- सूक्ष्म और लघु उद्यमों को बकाया भुगतान: MSMED एक्ट के सेक्शन 15 के तहत निर्दिष्ट समय सीमा के बाद सूक्ष्म और लघु उद्यमों को देय भुगतान, वास्तविक भुगतान पर ही कटौती योग्य होते हैं.
इसके अलावा, अगर सेक्शन 4 और 5 में उल्लिखित ब्याज को लोन में बदल दिया जाता है, तो इसे कटौती योग्य भुगतान नहीं माना जाता है. इसलिए, इन कटौतियों के लिए योग्यता सुनिश्चित करने के लिए मर्केंटाइल अकाउंटिंग तरीके का उपयोग करने वाले बिज़नेस को इन प्रावधानों का सावधानीपूर्वक पालन करना चाहिए.
इसके बारे में भी पढ़ें: वित्तीय वर्ष 2024-25 के लिए इनकम टैक्स स्लैब
सेक्शन 43B के तहत भुगतान
जैसा कि ऊपर बताया गया है, इनकम टैक्स का सेक्शन 43B, मुख्य रूप से सात प्रकार के भुगतानों को कवर करता है. आइए इनमें से प्रत्येक को विस्तार से समझते हैं:
कर्मचारी लाभ के लिए किए गए योगदान
इसमें नियोक्ता द्वारा एम्प्लॉई वेलफेयर फंड के लिए भुगतान की गई राशि शामिल है, जैसे:
- ग्रेच्युटी
- भविष्य निधि
- सेवानिवृत्ति निधि
टैक्स भुगतान
टैक्सपेयर द्वारा सरकार को टैक्स, सेस या ड्यूटी के रूप में किए गए भुगतान, सेक्शन 43B के तहत आते हैं. इसमें इन टैक्स पर भुगतान किए गए ब्याज भी शामिल हैं.
बोनस या कमीशन
इसमें कर्मचारियों को उनकी सेवाओं के लिए बोनस या कमीशन के रूप में दी गई राशि कवर की जाती है. लेकिन, शेयरधारकों को भुगतान किए गए लाभांश शामिल नहीं हैं.
लोन और एडवांस पर देय ब्याज
"निर्धारित बैंक" से लोन और एडवांस पर भुगतान किया गया ब्याज कटौती योग्य है, बशर्ते लोन संबंधित एग्रीमेंट के विशिष्ट नियम और शर्तों के तहत लिया गया हो.
लीव एनकैशमेंट
कर्मचारियों को उनकी अप्रयुक्त या बची हुई छुट्टियों के बदले में दिया गया नकद भुगतान, इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B के तहत शामिल किया गया है.
भारतीय रेलवे को किया गया भुगतान
भारतीय रेलवे को भुगतान की गई राशि को खर्च के रूप में क्लेम किया जा सकता है. लेकिन, इसके लिए, भुगतान 2016-17 के वित्तीय वर्ष से किया जाना चाहिए. अगर भुगतान रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा के बाद किया जाता है, तो उन्हें वास्तविक भुगतान के वर्ष में कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी.
लोन पर देय ब्याज
राज्य वित्तीय निगमों या सार्वजनिक वित्तीय संस्थानों से लोन पर ब्याज कटौती योग्य है, बशर्ते लोन निर्धारित दिशानिर्देशों का पालन करता हो.
इसके अतिरिक्त,
सेल्स टैक्स एक्ट के तहत, इन्सेंटिव स्कीम के तहत स्थगित किसी भी सेल्स टैक्स को सेक्शन 43B के उद्देश्यों के लिए भुगतान किया गया माना जाता है.
इसके अलावा, अगर ब्याज आय (सेक्शन 4 और 5 में उल्लिखित) को लोन में बदला जाता है, तो यह कन्वर्ज़न ब्याज भुगतान के रूप में कटौती के योग्य नहीं होता है.
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इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B के तहत अपवाद
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B के तहत कटौती का क्लेम करने के लिए, टैक्सपेयर को नीचे दी गई शर्तों को पूरा करना होगा:
- टैक्सपेयर्स को अकाउंटिंग के व्यावसायिक तरीके का उपयोग करना चाहिए.
- इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने के लिए सभी संबंधित खर्चों का भुगतान देय तारीख से पहले या निर्धारित तारीख तक किया जाना चाहिए.
- टैक्सपेयर्स को अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करते समय इन भुगतान का पर्याप्त प्रमाण प्रदान करना होगा.
इसके अलावा, टैक्सपेयर्स को यह पता होना चाहिए कि ब्याज देयताओं को शेयर कैपिटल में बदलना सेक्शन 43B के तहत कटौतियों के लिए योग्य नहीं है. साथ ही, जो भुगतान एक्ट के सेक्शन 139(1) में निर्धारित रिटर्न फाइल करने की देय तारीख तक हो चुके है, उन्हें सेक्शन 43B की शर्तों से छूट दी जाती है.
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सेक्शन 43B के तहत कटौतियों का क्लेम करने की शर्तें क्या हैं?
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B में कई शर्तें हैं जिन्हें कटौती पाने के योग्य होने के लिए पूरा करना ज़रूरी है. आइए उन शर्तों को देखें:
वास्तविक भुगतान
- कटौती केवल उन्हीं भुगतानों पर होती है जो वास्तव में उस वर्ष में किए गए हैं, न कि सिर्फ उस वर्ष बकाया होने पर.
- जैसे:
- मान लीजिए कि नियोक्ता ने बोनस की घोषणा की
- और अगले वित्तीय वर्ष में बोनस का भुगतान किया जाता है
- ऐसे मामले में, बोनस को घोषणा किए गए वर्ष में कटौती के रूप में क्लेम नहीं किया जा सकता है
- नियोक्ता सिर्फ तभी 43B के तहत बिज़नेस खर्च के रूप में बोनस का क्लेम कर सकता है, जब इसका वास्तव में भुगतान किया गया है
देय तारीख से पहले भुगतान
- भुगतान निर्दिष्ट देय तारीख को या उससे पहले किया जाना चाहिए.
- जैसे:
- कटौती के लिए योग्यता प्राप्त करने के लिए कर्मचारी राज्य बीमा (ESI) में योगदान का भुगतान प्रत्येक महीने की 15 तारीख तक किया जाना चाहिए
अनिवार्य भुगतान
- भुगतान अनिवार्य होना चाहिए, वैकल्पिक नहीं.
- जैसे:
- कर्मचारी को दिए जाने वाला कोई भी कमीशन, कर्मचारी के अनुबंध का हिस्सा होना चाहिए, तभी इसे कटौती के लिए योग्य माना जाएगा
लिखित प्रमाण
- भुगतान का लिखित प्रमाण होना चाहिए.
- कैश भुगतान कटौती के लिए योग्य नहीं है.
- इसके अलावा, कटौती क्लेम को सपोर्ट करने के लिए उचित लिखित डॉक्यूमेंटेशन की आवश्यकता होती है.
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सेक्शन 43B के तहत कौन से खर्च कवर किए जाते हैं?
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 43B यह अनिवार्य करता है कि कुछ खर्चे तभी कटौती के रूप में माने जाएंगे जब वे एक खास समयसीमा के भीतर किए गए हों. इन खर्चों में शामिल हैं:
- कर्मचारी कल्याण निधि में योगदान: नियोक्ता कर्मचारी भविष्य निधि (PF), कर्मचारी राज्य बीमा (ESI) और अन्य वेलफेयर फंड में योगदान की कटौती केवल तभी कर सकते हैं जब उनका वास्तव में भुगतान किया गया हो.
- वैधानिक देय राशि: टैक्स, सेस, ड्यूटी या फीस का क्लेम केवल तभी किया जा सकता है जब उनका पूरा भुगतान कर दिया गया हो.
- बोनस और कमीशन: कर्मचारियों को बोनस और कमीशन भुगतान सेक्शन 43B के तहत कटौती योग्य हैं, लेकिन केवल तभी, जब वे इनकम टैक्स रिटर्न फाइलिंग की अंतिम तारीख से पहले किए गए हों.
- लीव एनकैशमेंट: : कर्मचारियों को अप्रयुक्त छुट्टियां के बदले में जो भुगतान किया जाता है, उसे टैक्स में घटाया जा सकता है, बशर्ते वो भुगतान इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की तारीख से पहले किया गया हो.
- लोन पर ब्याज: अगर इनकम टैक्स रिटर्न फाइलिंग की समयसीमा के अनुसार भुगतान किया जाता है, तो निर्धारित बैंकों, सार्वजनिक वित्तीय संस्थानों, राज्य फाइनेंशियल कॉर्पोरेशन या राज्य औद्योगिक निवेश कॉर्पोरेशन से लोन पर भुगतान किया गया ब्याज कटौती योग्य है.
- भारतीय रेलवे को भुगतान: भारतीय रेलवे की एसेट को इस्तेमाल करने पर देय राशि को कटौती के रूप में क्लेम किया जा सकता है.
- सूक्ष्म या लघु उद्यमों को भुगतान: सूक्ष्म या लघु उद्यमों को किए गए भुगतान, सिर्फ उसी वर्ष में कटौती योग्य होते हैं, जब वे सूक्ष्म, लघु और मध्यम उद्यम विकास एक्ट, 2006 में दी गई समयसीमा के अंदर किए गए हों. यह प्रावधान फायनेंस एक्ट, 2023 द्वारा जोड़ा गया है.
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टैक्स देयता पर सेक्शन 43B का प्रभाव
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 43B संबंधित असेसमेंट वर्ष में कटौती के योग्य होने के लिए कुछ खर्चों का समय पर भुगतान करना अनिवार्य करता है. इसका अनुपालन न करने पर टैक्स में बड़ी दिक्कतें आ सकती हैं. उदाहरण के लिए, देय तारीख तक प्रोविडेंट फंड का योगदान समय पर न जमा करने पर संबंधित कटौती की अनुमति नहीं होगी. यह नियोक्ता की टैक्स योग्य आय को सीधे बढ़ा देता है, जिससे संभावित रूप से टैक्स देयताएं अधिक हो जाती हैं.
इसी प्रकार, अगर बिज़नेस लोन पर ब्याज का भुगतान निर्धारित समय-सीमा के भीतर नहीं किया जाता है, तो ऐसे ब्याज के लिए कटौती क्लेम को अस्वीकार कर दिया जाएगा. इससे व्यक्ति या बिज़नेस की टैक्स योग्य आय में काफी बढ़ोत्तरी हो सकती है, जिसके परिणामस्वरूप टैक्स का बोझ बढ़ सकता हैं. इन प्रतिकूल परिणामों से बचने के लिए, बिज़नेस और व्यक्तियों के लिए सभी संबंधित खर्चों का समय पर भुगतान करने के लिए सेक्शन 43B के तहत निर्धारित समय-सीमाओं का पालन करना आवश्यक है.
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निष्कर्ष
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 43B यह सुनिश्चित करता है कि कुछ बिज़नेस खर्चों को केवल तभी कटौती योग्य माना जाए, जब "वास्तविक रूप से उनका भुगतान किया जाता हैं". इन खर्चों के कुछ सामान्य उदाहरण एम्प्लॉई वेलफेयर फंड में योगदान, टैक्स, बोनस, लोन पर ब्याज आदि हैं.
इस सेक्शन के माध्यम से, सरकार समय पर भुगतान और सटीक फाइनेंशियल रिपोर्टिंग को बढ़ावा देती है. 2024 के बजट में सेक्शन 43B(h) जोड़ा गया, जिसमें MSMEs को अपनी कार्यशील पूंजी को बढ़ाने के लिए तुरंत भुगतान करना अनिवार्य है. लेकिन, योग्य कटौतियों का क्लेम करने के लिए, टैक्सपेयर को उचित डॉक्यूमेंटेशन प्रदान करना होगा और यह सुनिश्चित करना होगा कि देय तारीख तक भुगतान किया जाए.
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