अगर आप बिज़नेस चला रहे हैं या प्रोफेशनल फाइनेंस मैनेज कर रहे हैं, तो आपको शायद इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B के बारे में जानकारी मिल सकती है. लेकिन इसका क्या मतलब है?
आसान शब्दों में, सेक्शन 43B के अनुसार कुछ खर्चों को केवल तब कटौती के रूप में क्लेम किया जा सकता है जब आप वास्तव में उनका भुगतान करते हैं-न कि तब जब वे आपकी बुक में रिकॉर्ड किए जाते हैं. इसलिए, अगर कोई खर्च आपके अकाउंट में दिखाई देता है, तो यह आपकी टैक्स देयता को कम नहीं करेगा जब तक कि आप संबंधित फाइनेंशियल वर्ष के भीतर वास्तव में भुगतान नहीं कर देते हैं.
यह नियम यह सुनिश्चित करने में मदद करता है कि आपके टैक्स लाभ आपके वास्तविक कैश आउटफ्लो से मेल अकाउंट्स हैं-न कि केवल अकाउंटिंग एंट्री. और हाल ही के बजट 2024 अपडेट के साथ, यह सेक्शन MSMEs के साथ काम करने वाले बिज़नेस के लिए और भी महत्वपूर्ण हो गया है. आइए इसे सभी नीचे तोड़ते हैं, सबसे नया क्या है.
बिज़नेस मालिकों और प्रोफेशनल के लिए, टैक्स कटौतियों के साथ कैश फ्लो को संरेखित करना छूटी हुई बचत और स्मार्ट फाइनेंशियल प्लानिंग के बीच अंतर हो सकता है. म्यूचुअल फंड निवेश देयता को संतुलित करने और पूंजी को बढ़ाने का टैक्स-कुशल तरीका प्रदान करते हैं. अभी म्यूचुअल फंड विकल्पों की तुलना करें!
बजट 2024 के अपडेट
बजट 2024 में, सेक्शन 43B में एक प्रमुख एडिशन देखा गया: क्लॉज (h). यह अपडेट सूक्ष्म, लघु और मध्यम उद्यमों (MSMEs एक ऐसा सेक्टर है जो अक्सर देरी से भुगतान करने के लिए संघर्ष करता है.
तो, बड़ा बदलाव क्या है?
नए क्लॉज के तहत:
सूक्ष्म या लघु उद्यम को देय किसी भी राशि को अब एक ही वर्ष में केवल तभी काटा जा सकता है जब इसका भुगतान MSMED अधिनियम, 2006 के सेक्शन 15 के तहत उल्लिखित समयसीमा के भीतर किया जाता है.
अगर भुगतान में 45 दिनों के बाद देरी होती है, तो आप उस वर्ष कटौती का क्लेम नहीं कर सकते हैं. इसे केवल वर्ष के भुगतान में ही अनुमति दी जाएगी.
यह योग्य MSMEs से माल या सेवाएं खरीदने के सभी बिज़नेस पर लागू होता है- भले ही खरीदार स्वयं MSME अधिनियम के तहत रजिस्टर्ड न हो.
यह प्रावधान अब 1 अप्रैल 2024 से प्रभावी है, और आकलन वर्ष 2024-25 और उससे शुरू होने पर लागू होता है. यह सुनिश्चित करने की दिशा में एक स्पष्ट कदम है कि MSME समय पर भुगतान करें, साथ ही खरीदारों को अपनी टैक्स कटौती को बेहतर तरीके से प्लान करने में भी मदद करें.
सेक्शन 43B क्या है?
सेक्शन 43B "बिज़नेस और प्रोफेशनल से आय" की छत्री में आता है और आप कुछ कटौतियों का क्लेम कैसे और कब कर सकते हैं, इसमें महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है.
यहां संक्षिप्त जानकारी दी गई है:
यह सेक्शन आपको केवल तभी कटौती का क्लेम करने की अनुमति देता है जब वास्तविक भुगतान किया जाता है, चाहे खर्च कभी भी किया गया हो. इसलिए, अगर कोई खर्च आपकी अकाउंटिंग बुक में दिखाई देता है, तो भी यह तब तक कटौती नहीं की जाएगी जब तक कि आप वास्तव में संबंधित समयसीमा तक इसका भुगतान नहीं करते हैं.
आइए एक उदाहरण पर नज़र डालें:
कल्पना करें कि आप एक बेकरी चला रहे हैं और अक्टूबर 2023 में नया ओवन खरीदें. कागज़ पर, यह आपकी वित्तीय वर्ष 2023-24 की किताबों में दिखाई देता है. लेकिन आप केवल जून 2025 में इसके लिए भुगतान करते हैं. सेक्शन 43B के अनुसार, आप वास्तव में भुगतान करने पर मार्च 2025 को समाप्त होने वाले फाइनेंशियल वर्ष में केवल खर्च का क्लेम कर सकते हैं.
यह नियम विशेष रूप से मर्चेंटाइल अकाउंटिंग सिस्टम का उपयोग करने वाले बिज़नेस के लिए प्रासंगिक है, जहां खर्च और आय आमतौर पर तब रिकॉर्ड की जाती है, जब पैसे बदलते हैं. सेक्शन 43B यह सुनिश्चित करता है कि आपकी टैक्स कटौती वास्तविक आउटफ्लो पर आधारित है, न कि केवल अकाउंटिंग एंट्री पर.
लेकिन सेक्शन 43B वास्तविक भुगतान के माध्यम से कटौती का क्लेम करने पर ध्यान केंद्रित करता है, लेकिन निवेशक ELSS म्यूचुअल फंड जैसे स्मार्ट निवेश के माध्यम से टैक्स योग्य आय को भी कम कर सकते हैं, जो सेक्शन 80C के तहत वृद्धि और टैक्स बचत दोनों प्रदान करते हैं. ₹46,800 तक का टैक्स बचाएं
सेक्शन 43B के तहत निर्दिष्ट कटौतियां
सेक्शन 43B में ऐसे भुगतानों की स्पष्ट लिस्ट होती है जो कटौतियों के लिए योग्य होते हैं, तभी जब उन्हें पुस्तकों में रिकॉर्ड किए जाने के बावजूद वास्तव में भुगतान किया जाता है.
इसकी गणना का संक्षिप्त विवरण इस प्रकार है:
टैक्स, ड्यूटी, सेस या फीस: इनमें GST, कस्टम ड्यूटी या ऐसे भुगतान पर कोई ब्याज जैसी राशि शामिल हैं. अगर आपने वास्तव में उनका भुगतान किया है, तो आप उन्हें कटौती के रूप में क्लेम कर सकते हैं.
एम्प्लॉई फंड में नियोक्ता का योगदान: प्रोविडेंट फंड, ग्रेच्युटी या सेवानिवृत्ति फंड जैसी कर्मचारी कल्याण योजनाओं में योगदान केवल तभी काटा जाता है जब भुगतान देय तारीख तक किया जाता है-या तो डिपॉज़िट के लिए या अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने के लिए.
कर्मचारी को बोनस या कमीशन: अगर आप बोनस या कमीशन दे रहे हैं, तो आप केवल वास्तव में भुगतान की गई राशि पर कटौती का क्लेम कर सकते हैं. कर्मचारियों को उनके शेयरहोल्डर के रूप में दिए गए डिविडेंड नहीं कवर किए जाते हैं.
उधार लेने पर ब्याज: चाहे वह पब्लिक फाइनेंशियल संस्थान या राज्य फाइनेंशियल कॉर्पोरेशन से हो, ब्याज केवल तभी काटा जाता है जब लोन की शर्तों के अनुसार भुगतान किया जाता है.
बैंक लोन और एडवांस पर ब्याज: यहां एक ही नियम है- योग्यता प्राप्त करने के लिए ब्याज का भुगतान वास्तव में किया जाना चाहिए.
कैश छोड़ें: अगर आप इस्तेमाल न की गई छुट्टी के लिए कर्मचारियों का भुगतान कर रहे हैं, तो यह सेक्शन 43B के तहत कटौती के लिए योग्य है.
भारतीय रेलवे को भुगतान: भारतीय रेलवे की कोई भी बकाया राशि भी कटौती योग्य है- लेकिन फिर से, केवल तभी जब भुगतान किया जाता है.
MSMEs को बकाया भुगतान: वित्तीय वर्ष 2023-24 से, सूक्ष्म या लघु उद्यमों को किए गए किसी भी देरी से किए गए भुगतान केवल भुगतान के वर्ष में कटौती योग्य होते हैं, अक्रूअल नहीं.
मर्चेंटाइल सिस्टम का पालन करने वाले बिज़नेस के लिए, देरी से भुगतान आपके टैक्स बिल को शांत रूप से बढ़ा सकते हैं. म्यूचुअल फंड में निवेश करने से आपको संभावित लॉन्ग-टर्म रिटर्न और लिक्विडिटी के साथ मौसमी कैश संकटों को दूर करने में मदद मिल सकती है. अभी हाई-ग्रोथ म्यूचुअल फंड देखें
सेक्शन 43B के तहत भुगतान
आइए, अब इस सेक्शन के तहत कवर किए गए प्रत्येक प्रमुख भुगतान पर गहराई से नज़र डालें.
1. कर्मचारी लाभ योगदान
नियोक्ता अक्सर कल्याण योजनाओं में योगदान देते हैं, जैसे:
प्रोविडेंट फंड (PF)
ग्रेच्युटी
सेवानिवृत्ति निधि
कटौतियों का क्लेम करने के लिए, आपको यह सुनिश्चित करना होगा कि इन फंड का भुगतान इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की तारीख से पहले या उनकी संबंधित देय तारीखों तक किया जाए.
2. टैक्स भुगतान
इसमें GST, इनकम टैक्स या आयात शुल्क जैसे सरकार को भुगतान किए गए किसी भी टैक्स, सेस या शुल्क शामिल हैं. ये केवल तभी कटौती योग्य हैं जब उनका पूरा भुगतान किया जाता है.
3. बोनस या कमीशन
कर्मचारियों को उनकी सेवाओं के लिए भुगतान किए गए बोनस और कमीशन कवर किए जाते हैं. लेकिन, कर्मचारियों को उनकी भूमिका में कोई भी डिविडेंड-प्रकार का भुगतान, क्योंकि शेयरहोल्डर योग्य नहीं होंगे.
4. लोन और एडवांस पर ब्याज
अगर लोन एग्रीमेंट की शर्तों का पालन किया जाता है और भुगतान वास्तव में किए जाते हैं, तो निर्धारित बैंकों से उधार लेने पर ब्याज काट लिया जा सकता है.
5. लीव एनकैशमेंट
अगर आपका कर्मचारी उपयोग न की गई छुट्टी में कैश करता है, तो आप उस भुगतान को काट सकते हैं, बशर्ते इसका भुगतान उसी फाइनेंशियल वर्ष में किया गया हो.
6. भारतीय रेलवे को किया गया भुगतान
अगर आप रेलवे सेवाओं का उपयोग कर रहे हैं और भारतीय रेलवे को भुगतान कर रहे हैं, तो ये केवल वास्तविक भुगतान पर फिर से योग्य होते हैं.
7. फाइनेंशियल संस्थानों से लोन पर ब्याज
यह राज्य फाइनेंशियल कॉर्पोरेशन जैसे संस्थानों से मिलने वाले लोन को दर्शाता है. अगर लोन की शर्तों के अनुसार किया जाता है, तो भुगतान किया गया ब्याज कटौती योग्य है.
ध्यान देने योग्य:
सरकारी इन्सेंटिव स्कीम के तहत डिफर्ड सेल्स टैक्स को सेक्शन 43B के तहत भुगतान किया गया माना जाता है.
अगर कोई ब्याज (जैसे ऊपर क्लॉज 4 या 5 में) लोन में बदला जाता है, तो यह कटौती के लिए योग्य नहीं होता है.
इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 43B के तहत अपवाद
लेकिन सेक्शन 43B तुरंत भुगतान को प्रोत्साहित करता है, लेकिन यह भी पता चलता है कि कभी-कभी चीजों में देरी होती है. यहां कुछ अपवाद दिए गए हैं जो कुछ सुविधा प्रदान करते हैं-बशर्ते आप विशिष्ट शर्तों को पूरा करते हों.
1. आप मर्चेंट सिस्टम का पालन करते हैं
केवल अकाउंटिंग के मर्चेंट तरीके का उपयोग करने वाले बिज़नेस सेक्शन 43B के तहत कटौती का क्लेम कर सकते हैं.
2. आप ITR की देय तारीख से पहले भुगतान करते हैं
अगर सेक्शन 139(1) के तहत अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की देय तारीख से पहले भुगतान किया जाता है, तो भी आप फाइनेंशियल वर्ष के अंत में भुगतान नहीं किया गया था, लेकिन कटौती का क्लेम करने के लिए योग्य हैं.
3. प्रमाण आवश्यक है
आपको वास्तव में भुगतान करने के लिए मान्य डॉक्यूमेंट की आवश्यकता होगी. अगर इसके लिए कोई पेपरवर्क नहीं है, तो कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी.
इसके अलावा, अगर आप ब्याज देयता जैसे भुगतान को शेयर पूंजी में बदलते हैं, तो वह नहीं इस सेक्शन के तहत वास्तविक भुगतान के रूप में योग्य होगा.
सेक्शन 43B के तहत कटौतियों का क्लेम करने की शर्तें क्या हैं?
सेक्शन 43B के तहत कटौतियों का क्लेम करने के लिए, आपको कुछ आसान लेकिन महत्वपूर्ण शर्तों को पूरा करना होगा. आइए उन्हें तोड़ते हैं:
1. वास्तविक भुगतान
कटौती के रूप में क्लेम करने के लिए आपको वित्तीय वर्ष के दौरान वास्तविक रूप से खर्च का भुगतान करना होगा. केवल आपकी किताबों में खर्च को रिकॉर्ड करने से ऐसा नहीं होगा.
उदाहरण:
मान लीजिए कि आप मार्च 2024 में अपने कर्मचारियों को बोनस की घोषणा करते हैं, लेकिन इसे जून 2024 में चुका देते हैं. आप इसे वित्तीय वर्ष 2023-24 के लिए कटौती के रूप में क्लेम नहीं कर सकते हैं. आपको प्रतीक्षा करनी होगी और FY 2024-25 में क्लेम करना होगा-जब इसका भुगतान वास्तव में किया जाता है.
2. देय तारीख से पहले भुगतान
अगर आपने वित्तीय वर्ष के अंत तक खर्च का भुगतान नहीं किया है, तो भी आप कटौती का क्लेम कर सकते हैं - अगर आपका इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की समयसीमा से पहले भुगतान किया जाता है (सेक्शन 139(1 के अनुसार).
उदाहरण:
अगर आप कर्मचारी राज्य बीमा (ESI) में योगदान दे रहे हैं, तो सुनिश्चित करें कि अगले महीने की 15 तारीख तक भुगतान किया गया है. अन्यथा, आप कटौती का भुगतान करने से चूक सकते हैं.
3. अनिवार्य भुगतान
केवल अनिवार्य भुगतान योग्य हैं. वैकल्पिक या विवेकपूर्ण भुगतान नहीं गिने जाते हैं.
उदाहरण:
मान लें कि आप किसी कर्मचारी को कमीशन देते हैं, लेकिन इसका उल्लेख एम्प्लॉयमेंट कॉन्ट्रैक्ट में नहीं किया गया है. यह कमीशन डिडक्टिबल बिज़नेस खर्च के रूप में योग्य नहीं हो सकता है.
4. उचित डॉक्यूमेंटेशन
आपको वास्तविक भुगतान का स्पष्ट प्रमाण बनाए रखना होगा. डॉक्यूमेंटेशन के बिना, आपका कटौती क्लेम अस्वीकार किया जा सकता है. इसके अलावा, कैश भुगतान सेक्शन 43B के तहत कटौती के लिए योग्य नहीं हैं.
सेक्शन 43B के तहत कौन से खर्च कवर किए जाते हैं?
आइए, अब सेक्शन 43B के तहत आने वाले मुख्य प्रकार के खर्चों का संक्षिप्त विवरण देते हैं. इन कटौतियों की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब उनका भुगतान निर्दिष्ट समय-सीमा के भीतर किया जाता है.
1. कर्मचारी कल्याण निधि योगदान
इसमें शामिल हैं:
प्रोविडेंट फंड (PF)
कर्मचारी राज्य बीमा (ESI)
सेवानिवृत्ति और अन्य कल्याणकारी फंड
अगर समय सीमा से पहले भुगतान किए जाते हैं, तो ही आप इन कटौतियों का क्लेम कर सकते हैं.
2. वैधानिक बकाया राशि
कटौती के लिए योग्य होने के लिए किसी भी टैक्स, ड्यूटी, फीस या सेस जैसे GST या इनकम टैक्स का भुगतान पूरी तरह से किया जाना चाहिए.
3. बोनस और कमीशन
कर्मचारियों को भुगतान किए गए बोनस और कमीशन केवल तभी कटौती योग्य होते हैं जब ITR फाइल करने की समयसीमा से भुगतान किया जाता है. अगर नहीं, तो उन्हें उस वर्ष के लिए अनुमति नहीं दी जाएगी.
4. लीव एनकैशमेंट
अगर आप अपने कर्मचारियों को उपयोग न की गई छुट्टी के लिए भुगतान करते हैं, तो उस राशि को दोबारा कटौती के रूप में क्लेम किया जा सकता है, केवल तभी जब रिटर्न दाखिल करने की देय तारीख से पहले भुगतान किया जाता है.
5. लोन पर ब्याज
अगर आपने अनुसूचित बैंकों या सार्वजनिक वित्तीय संस्थानों से लोन लिया है, तो आपके द्वारा भुगतान किया गया कोई भी ब्याज तब तक कटौती योग्य है जब तक यह समय पर भुगतान किया जाता है.
6. भारतीय रेलवे को किया गया भुगतान
इसमें इस्तेमाल की गई सेवाओं के लिए भुगतान की गई बकाया राशि शामिल है. अगर भुगतान में देरी होती है, तो आप केवल उसी वर्ष क्लेम कर सकते हैं जिसका आप वास्तव में भुगतान करते हैं.
7. MSMEs को भुगतान
2023 फाइनेंस एक्ट के अनुसार, रजिस्टर्ड सूक्ष्म या लघु उद्यमों को किए गए भुगतान को MSMED एक्ट के तहत निर्दिष्ट समय-सीमा के भीतर पूरा करना होगा. अन्यथा, आप केवल वर्ष के भुगतान में कटौती का क्लेम कर सकते हैं.
टैक्स देयता पर सेक्शन 43B का प्रभाव
सेक्शन 43B बिज़नेस को समय पर अपनी बकाया राशि का भुगतान करने का एक वेक-अप कॉल है. ऐसा न करने से आपकी टैक्स योग्य आय और आपके अंतिम टैक्स का बोझ बढ़ सकता है.
जैसे:
अगर आप समय-सीमा तक कर्मचारियों के लिए प्रोविडेंट फंड का योगदान डिपॉज़िट करने से चूक जाते हैं, तो आप इसे कटौती के रूप में क्लेम नहीं कर सकते हैं. फिर वह राशि आपकी टैक्स योग्य आय में जोड़ देती है, जिसके परिणामस्वरूप अधिक टैक्स देयता मिलती है.
इसी प्रकार, अगर आप लोन या एडवांस पर ब्याज का भुगतान करने में देरी करते हैं, तो उस ब्याज को भी कटौती नहीं किया जाएगा. फिर, आपकी टैक्स योग्य आय बढ़ जाती है, और साथ ही आपका टैक्स बिल भी बढ़ जाता है.
इससे बचने के लिए, सेक्शन 43B की समयसीमाओं का बारीकी से पालन करना महत्वपूर्ण है, विशेष रूप से:
टैक्स भुगतान
कर्मचारी योगदान
ब्याज भुगतान
MSMEs के लिए देय
यह सुनिश्चित करके कि ये भुगतान समय पर किए जाते हैं, आप न केवल अनुपालन करते हैं, बल्कि अपने कुल टैक्स खर्च को भी कम करते हैं.
निष्कर्ष
इनकम टैक्स एक्ट का सेक्शन 43B समय के बारे में है. यह सुनिश्चित करता है कि कुछ बिज़नेस खर्चों जैसे कर्मचारी कल्याण योगदान, टैक्स, बोनस, लोन ब्याज आदि को केवल तभी काटा जाता है जब उनका भुगतान असल में किया जाता है. यह दृष्टिकोण पारदर्शिता को प्रोत्साहित करता है और बिज़नेस को अभी तक सेटल नहीं की गई राशि के लिए कटौती का क्लेम करने से रोकता है.
2024 बजट ने क्लॉज (h) पेश करके सेक्शन 43B को और अधिक प्रासंगिक बनाया है, जो MSMEs को तुरंत भुगतान अनिवार्य करता है. इस कदम से छोटे बिज़नेस के लिए कैश फ्लो में सुधार होने और भारत के बिज़नेस इकोसिस्टम को अधिक सहायक और निष्पक्ष बनाने की उम्मीद है. जब छूटी हुई समयसीमा के कारण कटौतियों से इनकार किया जाता है, तो यह न केवल आपके टैक्स बिल को बढ़ाता है बल्कि आपकी फाइनेंशियल प्लानिंग में बाधा डालता है. निवेश प्लानिंग के साथ टैक्स-सेविंग स्ट्रेटेजी को संरेखित करने से समय के साथ कैश फ्लो तनाव को कम किया जा सकता है. आज ही स्मार्ट म्यूचुअल फंड रणनीतियों के बारे में जानें
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